Редът на размисъл по ДДС корекции, приходите и разходите, свързани с предходни периоди -

Редът на размисъл за ДДС корекции, приходи и разходи, свързани с предходни периоди

VY Galenko, главен счетоводител на ОАО "Transelektromontazh", член на региона на IBT Москва

Много често, данъкоплатците са изправени пред ситуации, в които е необходимо текущия данъчен период, за да се коригира или да се отразят фактите на икономическия живот, отнасящи се до последния период. Това се случва, тъй като по вина на некомпетентни мениджъри, не навременно премина първичните счетоводни документи, и по обективни причини, свързани с условията на договора или на базата на текущите бизнес целите. Помислете как корекции отразяват различни опции, които включват изчисления на ДДС, данък общ доход и счетоводни факти на икономическия живот, които са възникнали в предходни периоди.

Корекции, свързани с промени в основните документи на споразумението между страните

Сред промените, които се случват в резултат на промени в първоначалните условия на сделката, има четири основни типа корекции:

• промени в стойността на стоки (за работа, услуги, правата на собственост) съгласие на страните (в посока на намаляване и (или), за да се увеличи);
• предоставяне на отстъпки;
• като бонус;
• предоставяне на премия.

Променете стойността, за да намалите

Данъчния кодекс на България няма концепция за "грешка". Въз основа на параграф 1 от член 11 от Данъчния кодекс на България институции, концепции и от гледна точка на граждански, семейни и други клонове на руското законодателство, използвани в кода, използван в смисъла, в който те се използват в тези области на законодателството, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс.

Първоначалните данни описват ситуацията (често срещана практика в строителството), когато се изпълнява документи за отчитане на приходите (работи), въпреки че част от работата на тези приходи не се прави или прави с смущения в процеса. По-късно, в различни видове строителни (одит) контрол се открива и размера на "отстранява" от строителните изпълнители.

Счетоводните статии са както следва:

Дебитна Credit 20 60

- 1 милион рубли. - отразява разходите за извършената работа от изпълнителя, въз основа на подписания инструмент (точки 5, 6.1, 16 бизнес отдел 10/99, срещу 254, № 3 7 Подп точка 272 от НК ....)

Дебитна Credit 19 60

- 180 000 рубли. - отразен подадена от ДДС;

Дебитна Credit 68 19

- 180 000 рубли. - прие за приспадане на ДДС;

Дебитна Credit 60 51

- 1180000 - плаща за извършената работа.

76,2 91,1 дебитни кредитни

- 400 000 рубли. - отразява на други доходи в съответствие с допълнително споразумение (10.6 точки, 16 PBU 9/99);

76.2 дебитни кредитни 68

- 72 000 рубли. - възстановен ДДС в съответствие с договора;

Дебитна Credit 51 76.2

- 472 000 рубли. - получени средства за това твърдение.

За данъчни цели трябва да бъде коригирана разходи.

В съответствие с параграф 2 от параграф 1 на член 54 от Данъчния кодекс, когато има грешки (изкривяване) при изчисляването на данъчната основа, свързана с предходния данък (отчитане) период, през текущия данък (отчитане) период преизчисляване на данъчната основа и данъка върху сумата за периода, в където споменатият ангажиран грешка (изкривяване).

фирма "Алфа" трябва да възстанови сумата на ДДС, по-рано приети за приспадане в съответствие с алинея 1 на параграф 2 от член 171, параграф 1 от член 172 от Данъчния кодекс, в размер на 72000 рубли. (... 4 н 3 Подп т 170 RF) и възстановяването се прави на по-ранната от двете дати:

Отчитане на продавача (изпълнител). за да се записват на корекцията на предварително признатата приходи от сделки за продажба в счетоводните документи през месец определяне на нови обстоятелства по сделката, счетоводните документи на предходната година не са коригирани (стр. 80 от Правилника за счетоводна и финансова отчетност, ал. 6.4 RAS 9/99).

91.2 дебитни кредитни 62

- 472 000 рубли. - признатите загуби от предходни години показват, през отчетната година (параграф 11 бизнес отдел 10/99, относно използването на хартата на Manual сметки.);

Дебитна Credit 68 91.1

- 72 000 рубли. - отразява намаляване на данъци въз основа на фактурите за корекция (параграф 3 п 1, п 2, член 169 от НК ....).

Промяна в стойността нагоре

В този случай, отражението на промените в счетоводната и данъчната сметка продавач и купувач "промяната" на някои места.

В случай на увеличение на цената на стоки (строителство, услуги, права на собственост), кредитната продавач допълнително ДДС върху стоки (за работа, услуги, правата на собственост), както и на купувача отнема приспадане на ДДС в данъчния период, които са били съставени документи на корекцията (на споразумението, корекцията фактури) (п. 10, т. 154, стр. 168, стр. 172 от TC).

предоставяне на отстъпка

Условия за отстъпката, т.е., на специфичните условия на промяна в цената на стоки (строителство, услуги, правата на собственост) и процедурата за документиране на купувача правото на отстъпки трябва да бъдат посочени в договора (Sec. 2, чл. 424 от Гражданския процесуален кодекс).

Отстъпки са условни: предоставена в миналото (retroskidki), присъстващи (отразени като нормална покупка и продажба на недвижим имот въз основа на окончателната продажна цена) и бъдеще (спестявания).

Отчитане на продавача (изпълнител). Отстъпки, да променят цената на стоките, в резултат на или купувачът закупи определено количество стоки или при придобиването на стоки по определена сума, което означава, че трябва да се направи корекции на вече украсени първични документи.

Основният критерий, засягащи процедурата за отразяване на промени в счетоводната, е периодът на отстъпки, т.е., преди или след края на отчетната година.

Тъй като условията на отстъпките са направени по същия отчетен период, е необходимо да се коригира приходите от продажбите и ДДС въз основа на корекция на фактурата в момента на отпускане.

Дебитна Credit 62 90.1

- 75 000 рубли. Анулиране - обърната приходи преди доставят стоки ((1000000 + 500000 RUB RUB) х 5% ..);

90.3 дебитни кредитни 68

- 13 500 рубли. Анулиране - обърната ДДС от сумата, предвидена намаления ((180 000 рубли + 90 000 RUB) с 5% ..).

91.2 дебитни кредитни 62

- 75 000 рубли. - отразява загубите от предходни години, свързани с предоставянето на отстъпки (параграф 11 бизнес отдел 10/99 "Разходи на организацията.");

Дебитна 68 Credit 62

- 13 500 рубли. - приет на приспадане на ДДС върху размера на отстъпките, предвидени.

При предоставяне на отстъпки продавач поставя фактурата за корекция купувач за разликата в стойността, в която можете да зададете на промяната в цените на стоките, описани в няколко основни фактури (стр. 2.1 чл. 154, ал. 3, чл. 168, ал. 2, подточка . 13, ал. 5.2 об. 169, COP. 4, п. 3, с. 170, п. 13, с. 171, п. 10, с. 172 RF).

Размерът на ДДС върху тази разлика, че е възникнала в резултат на намаляване на стойността на стоките, можете да се приспадне в продължение на три години, ако имат документи за промяна на стойността (чл. 3, ал. 3 на чл. 168, параграфи 1, 2, чл. 169, стр. 13, чл. 171, п. 10, с. 172 RF). Правилно изчисление на ДДС и представляват периода на изпълнение, посочен в декларацията по ДДС, не е необходимо.

В сметка на купувача (клиента). отчитането на купувача също зависи от това дали преди или след края на фискалната година, ще получите отстъпка, а ако отстъпката, свързани с придобиването на стоки, също от това дали той успя да ги изпълнява, а в какъв период се е случило.

Продажбата на стоки (строителство, услуги, правата на собственост), закупени с отстъпка, в предишния отчетен период, в периода на отстъпки се записват в други приходи (стр. 7 RAS 9/99). ДДС върху размера на отстъпката, предоставена е възстановена като в периода на.

Продажба (отписване в производството) на стоки, закупени с отстъпка, в текущия период, е необходимо да се коригира своята цена. В случай на материали в складове в периода на отстъпки е необходимо да се намали цената на стоки на стойност получава отстъпка, количеството приета за приспадане на ДДС и взаимно доставчик.

При предоставяне на отстъпки в полза на купувача да възстанови получената разлика в приспадането на ДДС на по-ранната от датите (обикновено в срок от цената, посочена):

• от датата на получаване на първични документи, за да се намали цената на стоките;
• дата на получаване на фактурата за корекция (чл. 3 ченге. 4, ал. 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс).

Правилно изчисление на ДДС и представляват периода на изпълнение, посочен в декларацията по ДДС, не е необходимо.

Осигуряване на бонус (предоставяне на допълнителна пратка)

Условия за бонуса под формата на допълнителна доставка на стоки (строителство, услуги) за изпълнението на условията на обема на покупките и по реда на документиране на точния купувач за бонуса, трябва да бъдат посочени в договора. В допълнение, договорът трябва да съдържа изявление, че разходите за допълнителни продукти, включени в общата цена, посочен в договора.

Отчитане на продавача (изпълнител). В счетоводството, действителните разходи за прехвърляне на купувача като бонус на стоки (строителство, услуги), включени в разходите от обичайната дейност като разходи за продажби (параграфи 5, 7, 8, 9 бизнес отдел 10/99).

В сметка на купувача (клиента). В счетоводството, при условие, че бонусът е включено в други приходи (параграфи 7, 9, 10.6, 16 PBU 9/99), а данъкът - в не-оперативен доход (параграф 10 от член 250 от Данъчния кодекс ..). ДДС се отчита по обичайния начин.

Предоставяне на награда

Отчитане на продавача (изпълнител). Ако условията на договора не предвижда промяна в цената на доставената стока (строителство, услуги, правата на собственост), в резултат на плащане на премията, сумата, предоставена от наградата признават в счетоводния поток от обичайна дейност (като например търговски разход) в периода, в който най- организиране на отговорността на купувача в размер на премия условие (параграфи 5, 16, 18 PBU 10/99). Корекция на предварително признатата приходи от продажба не е извършено в размер на правилата относно премиите (Sec. 6.5 RAS 9/99).

За данъчни цели, премии се отчитат като не-оперативни разходи от датата на подаването им:

Ако размерът на премията, отпускана води до намаляване на разходите за превозваните стоки (строителство, услуги), след изготвянето на документ, който удостоверява правото на купувача да получи наградата (сертификат, уведомленията, протокол и т.н.), продавачът трябва да издаде корекция фактура намаляване и да го регистрирате в покупката книга текущия период (Постановление № 1137).

Ако получил сумата на наградата е свързано с намаляване на цената на превозваните стоки (строителство, услуги), е необходимо да се коригира размера на приспадането на ДДС и да се регистрирате корекция фактура от продавача в дневника за продажби на текущия период (Постановление № 1137).

Отражение на документи, получени със закъснение

• преди подписването на финансовите отчети;
• след подписването и представяне на финансови отчети, но преди да бъде одобрена;
• след одобрението на финансовите отчети.

Дебит 60, 62, 76 до 91,1

• Той не разкри доходите (излишната консумация);

Дебитна Credit 91,2 10, 60, 62, 76

• разкри, не отразяват разходите (излишък печалба).

Дебитна 62, 76. 84 Credit

• Той не разкри доходите (свръх дебит) от предходния период;

Дебитна карта кредитна 84 60, 76, 10 ...

• разкри, не отразяват разходите (по-големи доходи) за предходния период;

Дебитна карта кредитна 84 68

• оценена допълнителен данък общ доход от предходния период за новия начин на декларацията;

Дебитна карта кредитна 68 84

• намален корпоративен данък миналата година, относно преразгледания декларацията.

В съответствие с параграфи 4, 7 бизнес отдел 18/02 "Отчитане на данъка върху доходите на организациите", в зависимост от начина, по който коригира (или без корекция) данъчно отчитане, е необходимо да се отразят някакви постоянни данъчни задължения (дебитни кредитни 99 68) или постоянен данъчен актив (68 дебитни кредитни 99).

При получаване от фактурите на продавача и изпълнението на други условия, предвидени в член 172 от Данъчния кодекс, купувачът получава правото да използва този данък ДДС.

При получаване на фактура в един по-късен данъчен период на данъчно задълженото лице не срещнете някакви грешки и нарушения при изчисляването на ДДС база, свързана с минали данъчни периоди, и няма всъщност не отразява или непълна информация, докладване. Следователно, не са налице основания за подаване на данъчна служба, посочено декларация в съответствие с процедурата, предвидена в член 81 от Данъчния кодекс.

Ако фактурата изложени продавач в един данъчен период и получи от клиента в следващата фискална период, сумата за приспадане на данъка може да се направи в данъчния период, в който всъщност се получава фактурата (ал. 2 т. 1.1 ст. 172 НК RF п. 2 Резолюция № 1137). За тази цел е целесъобразно да се определи по време на получаване на фактурата (фактурите се регистрират в регистъра, получени в списание входяща поща, да направи плика и поща (изрази) маркировка, и така нататък. П.).

В данъчните регистри на възнаграждението (премия) купувачът е целесъобразно да се включи в приходите от неработещо.

Функции, които не са за изпускане

Ако датата на подписване на оригиналния документ от страна на клиента принадлежи на следващия отчетен период, данъчни счетоводни разлики възникват в зависимост от това какъв вид отношения са възникнали по силата на договора - предоставяне на услуги или извършване на строителни работи: