Разходите за двойна употреба данъчна сметка

В хода на всяка дейност на разходите на предприятието ще бъдат направени. Списъкът и състава на тези разходи всяка компания дефинира отделно в зависимост от вида на дейността си. Но за изчисляване на данъчните задължения за данъка върху доходите платец имал причина да се включат тези разходи в данъчната разходи, главното условие е фактът, че тези разходи са пряко свързани с провеждането на икономическите дейности, като платци.

Икономическата активност - дейност на лицето, свързани с производството (производство) и / или продажбата на стоки, извършването на строителни работи, предоставяне на услуги, която е насочена към реализирането на печалба и е лице на собствената си и / или чрез своите подразделения, както и чрез всяко друго лице, действащ в полза на първото лице, по-специално по отношение на договорите комисионни, поръчки и договори агент (с номера. 01.14.36 н. 14.1 чл. 14 Данъчен кодекс).

Консумация - е сумата на всички разходи на данъкоплатците в брой, материални или нематериални форми, извършвани в продължение на икономически дейности от платеца, в резултат на което е налице намаляване на икономически ползи под формата на освобождаване от активите или увеличаване на пасивите, в резултат на което е налице намаление на собствения капитал (с изключение на промени в капитала, поради неговия собственик поемане и разпределяне) (№. 14/01/27 н. 14.1 чл. 14 Данъчен кодекс).

В тази статия, ние ще разгледаме характеристиките на признаване за данъчни цели на разходите с двойна употреба, състоящ се от факта, че при определяне на обекта на данъчно облагане се вземат предвид като част от данъчните разходи на предприятието, с някои ограничения. Това се дължи на факта, че тези разходи са само частично свързани с изпълнението на икономическите дейности на данъкоплатеца.

Член 8 от Закона за защита на труда установи, че работата с вредни и опасни условия на труд, както и работа, свързани със замърсяването или неблагоприятни климатични условия, служителите са дадени безплатни на установените норми специални дрехи, специални обувки и други лични предпазни средства, както и за почистване и неутрализиращи агенти.

В данъчната счетоводни разходи на данъкоплатеца, за да осигурят на служителите със специални дрехи, обувки, специални (еднакви) дрехи, прах за пране и неутрализиране на средствата за индивидуална предпазна екипировка, необходими за изпълнение на професионалните задължения, разходи за придобиване на специална храна, мляко или еквивалентни хранителни продукти, както и газирана солена вода, при условие че тези мерки за безопасност при работа, са включени в списъка на номер 994, одобрен от кабинета на министрите на Украйна и / или промишлеността стандарти за безплатно издаване на служителите на работни дрехи, специални обувки и други лични предпазни средства (за банкови институции се допълва от списъка, одобрен от Националната банка на Украйна), обърнете се към разходите за оборудване с двойна употреба и в зависимост от AP. 140.1.1 п. 140.1 во. 140 от Данъчния кодекс се вземат предвид като част от сметка на данъкоплатците.

По този начин осигуряване на работни дрехи, обувки и лични предпазни средства, в съответствие с установените правила (включително предоставяне на детергенти и неутрализиращи опасен ефект върху тялото или кожата на вредни вещества във връзка с изпълнението на работата, а не да се изключва възможността от тях замърсяване вещества).

платец на данъчните разходи, за да се гарантира безопасността и здравето на работниците означава над стандартите, или които не са включени в списъка на номер 994, на разходите, не са включени.

В допълнение, като част от разходите се вземат предвид за извършване на задължителен предварителен, периодична и непланирани медицинските прегледи на работниците, заети в тежки разходи за труд, работата на опасни или вредни условия на труд, или тези, които изискват професионален избор (стр. 7 от броя на списък 994).

Научно-техническа поддръжка

Разходите, свързани с научната и техническата подкрепа на икономическата активност, за изобретения и рационализация на бизнес процеси, провеждане на научни изследвания и експериментални и проектни работи, производство и изследване на модели и образци, свързани с основната дейност на данъкоплатеца (различни от неамортизируем) и оценени разходи роялти и придобиването на нематериални активи, за използване в икономическите дейности на данъкоплатеца се записват в съответните разходи TSS неприятен период.

Той не се счита като количество разход на авторските и лицензионните възнаграждения, натрупани в полза на чуждестранни лица, които имат офшорни статус (списък на офшорните зони, одобрени с Указ № 143-п).

Освен това, съгласно претенции. 140.1.2 п. 140.1 во. 14 от Данъчния кодекс, не са включени в състава на разходите оценява на кралски особи:

• в полза на лицето, което не е и притежател (собственик) авторски и лицензионни възнаграждения;
• Ако роялти се плащат по отношение на обектите на правата на интелектуална собственост, които са възникнали за първи път от жител на Украйна;
• ако лицето, в чиято полза на натрупаните авторските и лицензионните възнаграждения, не подлежи на данъчно облагане в държавата по отношение на възнагражденията, които той е резидент;
• в полза на юридическо лице, освобождаване от данъци или за плащане на данъка с различен процент;
• в полза на лицето, внасяне на данъка, като част от други данъци, различни от физически лица, се облагат с данък по реда и условията на раздел IV от Кодекса (т.е. да плащат данък върху доходите си по общ начин).

професионална подготовка

В съответствие с параграфи. 140.1.3 п. 140.1 во. 140 от Данъчния кодекс при определяне на обекта на данъчно облагане, като част от разходите на данъкоплатеца са взети предвид следните разходи, свързани с обучение на служителите:

Данъчния кодекс предвижда процедурата за данъчно облагане на сумите, изразходвани за обучение, в случай на прекратяване на договора. Спомнете си, че в тази ситуация, данъкоплатецът е длъжен да се увеличат приходите в размер на действително го е направил, за да разходи за обучение, които преди бяха включени в разходите.

Поради това увеличение на доходите е натрупал допълнителни данъчни задължения и санкции в размер на 120% от сконтов процент на Националната банка на Украйна в сила в деня на възникване на данъчното задължение за всеки ден от НИСКА, слагайки край на ден за увеличаване на доходите.

Размерът на обезщетението от споразумението се възстановява данъкоплатец не подлежи на данъчно облагане в частта, която не превишава размера на допълнителния платен данък отговорност и наказание (Nos. 140.1.3 н. 140.1 чл. 140 Приходи Code).

гаранционни ремонти

Разходите за гаранционен ремонт и подмяна на стоките, предвидени точки. 140.1.4 п. 140.1 во. 140 от Данъчния кодекс. той е установен норма, че при определяне на обекта на данъчно облагане се вземат предвид всички разходи за гаранционна поправка или гаранция, подмяна на продадените от данъкоплатеца стоки, цената на което не се компенсира от купувача, в размер, съответстващ на нивото на гаранционни замени, направени публично платец.

• при упражняване на гаранция замяна на стоката данъкоплатеца е длъжен да съхранява данни за клиенти, които са получили такива замяна или ремонт, в съответствие с процедурата, установена от Държавната данъчна служба на Украйна;
• Каталог на замяна с която няма връщане произвежда дефектни стоки или без надлежно счетоводство не дава право на продавача да увеличи разходите;
• процедура за гаранционна поправка (обслужване) или гаранция, замяна, както и в списъка на продуктите, за които е установено, гаранционно обслужване, определени от кабинета на министрите на Украйна въз основа на законодателството по въпросите на защитата на потребителите.

При определяне на цената на гаранционния ремонт (обслужване) или гаранция, подмяна на продадените от данъкоплатеца стоките, стойността на които не се компенсира от купувачите на тези стоки, продавачът ще замени продукта или услугата трябва да водят документация на клиентите, в полза на които се извършва такава замяна, съгласно процедурата, № 112.

Отчитане на купувачите е да бъде независимо данъкоплатци в Книгата на клиентите по сметките, които са получили гаранция подмяна на стоките или услугите, за гаранционна поправка (обслужване) (по-нататък - книгата) (. Н 5 от Наредбата).

Книгата трябва да бъдат нанизани, номерирани и подпечатан и подписан от ръководителя на търговско дружество, или негов упълномощен представител. Тази книга се поддържа на компанията в продължение на три години.

разходи за застраховки

При определяне на обекта на данъчно облагане се вземат предвид всички разходи за застраховка, по-специално:

• рисковете от провал на реколтата;
• транспортиране на стоки на данъкоплатеца;
• Гражданска отговорност във връзка с експлоатацията на превозни средства в дълготрайните материални активи на данъкоплатеца;
• рискове, свързани с производството на национални филми (в размер на не повече от 10% от разходите за производство);
• на околната среда и ядрена вреда;
• собственост на данъкоплатеца;
• финансов лизинг обект;
• финансови, кредитни и други рискове от платеца.

Тези разходи са взети предвид в рамките на редовната цена на курса застраховка за съответния вид застраховка в сила от датата на подписване на договора за застраховка (параграфи. 140.1.6 н. 140.1 чл. 140 от Данъчния кодекс).

Въпреки това като разходи, които не са взети предвид разходите за застраховка живот, здраве или други рискове, свързани с дейността на лица, които са в трудови правоотношения с данъчно задълженото лице, задължението за които не е предвидено от законодателството, както и всички разходи за застраховка на физически или юридически лица.

Ако застрахователните условия предвиждат изплащане на застрахователно обезщетение, осигурените загуби, понесени във връзка с бизнес дейности са включени в разходите на финансовия период, през който са направени, както и всяка сума на застрахователното обезщетение - в доходите в периода на тяхното постъпване.

пътни разходи

Гаранция и компенсация на работниците в случай на бизнес пътувания, предвидени елемент. 121 от Кодекса на труда. По-специално, беше установено, че работниците, които са изпратени в командировка, имат право на възстановяване на разходите и получаване на други компенсации във връзка с официалната бизнес. Служителите, изпратени в командировка, платени: командировъчни за времето, прекарано на бизнес пътуване, разходите за пътуване до местоназначението и обратно, както и разходите за наемане на помещения по начин и сумите, предвидени от закона.

В съответствие с параграфи. 140.1.7 п. 140.1 во. 140 от Данъчния кодекс на разходите на данъкоплатеца, свързани с пътуването на лица, които са в трудови отношения с такъв данъкоплатец или членове на управителните органи на платеца се признават като разход.

Тези разходи, по-специално, включват разходи за:

Въпреки това, разпоредбите на Данъчния кодекс право да включват в себестойността на пътните разходи, които не изискват писмени доказателства. Тези разходи, по-специално, да включват разходите за храна и други финансирането на своите потребности на индивида, т.е. командировъчни.

За някои групи, командировани от кабинета на министрите на Украйна, определени дневни лимити, по-специално за пътуване на членове на екипажа (други превозни средства), или сумата, заделена за храната си, вместо всеки ден, ако тези плавателни съдове (други превозни средства):

• ангажирани в търговски, промишлени, научни, търсене или риболовни дейности извън Украйна;
• за международни полети за изпълнение на навигация или превоз на пътници или товари срещу заплащане извън Украйна;
• използвана за спасителни и издирвателни и спасителни операции извън Украйна (Наредба номер 73).

Размер и състав на пътните разходи на държавни служители и други лица, изпратени на мисия предприятия, институции и организации, които са изцяло или частично се съдържат (финансирана) за сметка на бюджетните средства, определени с указ номер 98 и номер 59 в правилника.

Важно е да се помни, че всички разходи, направени от бизнес пътуване, могат да бъдат включени в разходите на данъкоплатеца, ако имат документи, потвърждаващи връзката им с платеца на такива дейности, по-специално (но не единствено), както следва:

• покани за приемащата страна, чиято дейност съвпада с дейността на данъкоплатците;
• подписа споразумение или договор;
• други документи, установяващи самоличността или желание да създадат граждански отношения;
• документи, потвърждаващи командирования служител, участващи в преговорите, конференции или симпозиуми и други събития, които се провеждат по този въпрос, което съвпада с икономическите дейности на данъкоплатеца (втори параграф от Инструкция номер 59).

Разходи за командировки, съгласно претенция. 138.10 чл. 138 от Данъчния кодекс, се вписват в съответните групи разходи, по-специално:

• административни разходи за персонал вече са включени в административните разходи (параграфи 138.10.2.);
• на ведомствени магазини, сайтове и т.н. - в режийни разходи (параграфи 138.10.1) ...;
• разходи за работници, наети продажби - (. параграфи 138.10.3) в разходите по продажбите.

Действителни загуби фондовите

Данъчния кодекс съдържа забрана за включване на размера на разходите за действителна загуба на стоки, с изключение на загубите в рамките на нормите на природен загуба или технически (производство) загуба и дисбаланс разходи за мрежи за дистрибуция на природен газ, които не надвишават сумата, определена от кабинета на министрите на Украйна или на негов упълномощен център изпълнителна агенция или друг орган, определен от законодателството на Украйна (стр. 140.3 на чл. 140 от Данъчния кодекс).

Тези правила не се прилагат за електрическа и / или топлинна енергия при определяне на разходите за данъкоплатците, свързани с прехвърлянето и / или доставката на електрическа и / или топлинна енергия.

В този случай, имайки предвид, че ограниченията, наложени от параграф. 140.3 чл. 140 от Данъчния кодекс, се прилагат само за загуби, надхвърлящи нормите на природен загуба, загуба в рамките на тези правила може да бъдат взети под внимание от данъкоплатците в данъчните регистри и загуби, надхвърлящи нормите на природен загуба за данъчни цели на компанията не се вземат под внимание.