Как да направите и да записва разходите за обучение на персонала в интерес на организацията

Ситуация: Трябва главния счетоводител обучени в програми за квалификация и преквалификация, за да потвърди тяхното съответствие с професионалните стандарти?

Не, това не е необходимо. В момента се препоръчва професионални стандарти "счетоводител".

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Като цяло, от главния счетоводител се изисква:

Висше образование;

трудов опит, свързан с управлението на счетоводството;

Не unwithdrawn или неизпълнени присъди по наказателни дела за икономически престъпления.

По този начин, главния счетоводител или лицето, с което назначи за позицията на главен счетоводител не трябва да бъдат обучени в програми или преквалификация. Образованието на следните програми на работника или служителя може да отиде по своя собствена инициатива или по инициатива на организацията.

видове обучение

Обучение на служителите в интерес на организацията могат да бъдат разделени в три групи:

основно професионално обучение;

професионално образование;

професионално обучение.

Гаранции и компенсации

Работодателите са длъжни да предоставят на служителите с определени гаранции, в зависимост от вида на обучението. Така например, изпращане на служител на професионално основно или допълнително обучение с откъсване от работа, запази работата си и му плати на средната работна заплата. Ако служителят отиде в друг район, а след това работодателят плаща разноските им, както в командировка (чл. 177, 187, 196 от КТ RF).

Местоположение: може да пази уволнен служител сумата, изразходвана за обучението си?

За тази цел, преди работникът плаща таксата за обучение, е необходимо да се сключи споразумение (чл. 197 от КТ RF). Този договор трябва да се уточни състоянието на задължителното отработване на служител на определен период от време след завършването си. Ако такова състояние, се предписва на трудовия договор (чл. 5 ч. 4, чл. 57 от RF КТ), за да влезе в се изисква допълнително споразумение.

Ако служителят напусне фирмата, без да отговаря на условията, предвидени в споразумението или договора за работа, той трябва да се компенсират разходите на организацията на обучението си (чл. 249 от КТ RF).

Ситуация: Организацията трябва да плащат за обучение на служителите дни, ако те паднаха през уикенда?

Не, това не би трябвало. Такива задължения в трудовото законодателство не.

В крайна сметка, Кодекса на труда на Република България предоставя гаранцията, ако работникът или служителят изпратени за обучение с откъсване от работа (чл. 187 от КТ RF). И в тази ситуация опреснителни курсове паднаха през уикенда. Оказва се, че работникът или служителят се учи по време на работа (но в техния уикенд). Това означава, че разпоредбите на член 187 от Кодекса на труда на Република България не може да се използва.

Въз основа на този или средни доходи, или възстановяване на разходи не е позволено на работника или служителя.

В допълнение, професионално развитие не е функция на работата на служителите и времето за обучение не се счита за работно време (чл. 91 от Кодекса на труда). Ето защо, ако работодателят не е задължен да изплаща на работника или служителя по време на обучението през уикенда (чл. 153 от Кодекса на труда).

Ние добавяме, че случаите, в които професионално развитие се пада на персонал уикенд, са много редки. Трябва да избягвате такива ситуации. Но ако това не е възможно, решаването на този въпрос трябва да бъде отразено в поръчката. Той предвижда други дни почивка. В противен случай, служителите ще се откажат обучение през уикенда.

документиране

Ситуация: какви документи може да потвърди предоставянето на образователни услуги за служителя на счетоводните организация целите на?

Потвърждаване на факта на предоставяне на образователни услуги може да бъде, например, двустранен акт. В документа се в края на обучението на работника или служителя или друго срока, определен в договора, трябва да подпише работодател и образователна институция (организация, участващи в образователни дейности).

Цената на обучението на персонала в интерес на организацията включват в разходите от обичайната дейност (стр. 5 бизнес отдел 10/99). В зависимост от реда, в който отдел служителят работи и какви функции изпълнява, разходите за обучението си отразяват окабеляване:

- обвинен за проучване на разходите на служителите.

Образователни услуги от организации с нестопанска цел, извършващи образователни дейности не подлежат на облагане с ДДС (ченге. 14, ал. 2, чл. 149 от Данъчния кодекс). Ето защо, данъка за в документите за уреждане, представени от такива организации не разполагат.

Образователни услуги от търговски организации, занимаващи се с образователни дейности (предприемачи, които извършват дейности в областта на образованието), подлежат на облагане с ДДС в размер на 18% (стр. 1, чл. 143, ал. 3 на чл. 164 от Данъчния кодекс). Размерът на данъка разпределени на документите за постигане на споразумение, което отразява командироването:

- декларирал ДДС върху стойността на образователни услуги.

Данък върху личните доходи и осигурителни вноски

Ситуацията: дали да се запази данъка върху личните доходи, подлежащи на оценка премии на стойността на чуждоезиковото обучение на персонала, изплащани по инициатива и за сметка на работодателя?

Работодателят определя дали той трябва да научи език офицер чужд (чл. 196 от КТ RF). В този случай, работникът или служителят може да бъде обучен в рамките на допълнителен професионален образование или професионална квалификация. Например - в рамките на професионалното обучение.

А сумата, за обучение на персонала в интерес на работодателя е в списъка, не са предмет на данък върху личните доходи (при определени условия), никакви осигурителни вноски.

Ситуация: Имате ли нужда да се изчисли данък върху личните доходи на платена за счетоводител счетоводители са участвали в Конгреса на сумата? Счетоводител взе участие в Конгреса по инициатива и за сметка на работодателя.

Няма значение има върху образователните дейности на лиценза за организатор конгрес или не (дали чуждестранното лице образователен статус). Факт е, че от ДДФЛ освободени възстановяване на разходите за повишаване на професионалното ниво на служителите. Това се посочва в параграф 3 на член 217 от Данъчния кодекс.

Необходимостта от преподавателите (счетоводители посещение на Конгреса), работодателят определя себе си (чл. 196 от КТ RF).

По този начин, като се ръководи от член 217, параграф 21 от Данъчния кодекс на България не е необходимо. В случай на преподавателския състав действа алинея 3 на член 217 от Данъчния кодекс.

Процедурата за изчисляване на други данъци, в зависимост от вида на данъчната система се прилага в организацията.

Данък върху печалбата

При изчисляването на данъка върху доходите и други разходи, свързани с производството и продажбите, можете да включите и разходите за обучение на персонала за всякакъв вид професионални образователни програми (например, разходите за обучение в гимназията, опреснителни курсове, в колежа, и така нататък. Г.) ( ченге. 23, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс).

За да се вземат предвид разходите, при изчисляването на данъка върху доходите, трябва да бъдат изпълнени следните условия:

обучение на служителите се извършва в интерес на организацията;

между организацията (брой служители) и образователни институции подписаха споразумение за обучение;

институция притежава валиден лиценз или еквивалентен статут, ако чуждестранната организация;

служител, който плаща за обучение, работа в една организация въз основа на трудов договор.

От това следва от разпоредбите на параграф 3 от член 264 от Данъчния кодекс.

За да оправдае цената на обучението за организацията може да се изисква и допълнителни документи. По-специално:

Документи, доказващи икономическата обосновка на разходите (например, от порядъка на посоката на изследването);

документи, които потвърждават, че са предоставени образователни услуги (например, сертификат за завършен);

документи, удостоверяващи, че работникът или служителят е бил обучен (например диплома, удостоверение, сертификат и др .. др ..).

Ситуация: за да се изчисли данъка върху доходите, за да се потвърди, че обучението на служителите се извършва в интерес на организацията?

За това потвърждение, изготвя документите, които доказват, че обучението на служителите се извършва в интерес на организацията.

При изчисляване на данък печалба предприятието може да разглежда само тези разходи, които:

Тези изисквания са посочени в член 252 от Данъчния кодекс.

разходи за обучение, които не са свързани с професионален екип, образование и извършени не в интерес на организацията, както и в интерес на работника или служителя, не могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите (ченге. 23, ал. 1, чл. 264, ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс) , Ето защо, за да се намали данъчната основа в обучението на персонала, организацията трябва да докаже, че такова обучение е проведено в интерес на организацията.

Разходите за комуникация за обучение на дейността на организацията, трябва да бъдат потвърдени. За да направите това, мениджърът трябва да издаде заповед за изпращане на работника или служителя за обучение. Този ред трябва да се уточни, че работникът или служителят изпратени за обучение по инициатива на и във връзка с оперативните нужди (въвеждане на нови съоръжения, разширяване на производството и подобряване на бизнес процеси и така нататък. Н.). Препоръчително е, че организацията е била одобрена от ръководителя на плановете за обучение (обучение), рамки, в които ще бъдат осигурени курсове на някои служители.

Тъй като документите, потвърждаващи обучението на служителите в интерес на организацията, българското Министерство на финансите също така се препоръчва да се поддържа на склад:

договор за предоставяне на образователни услуги, сключени между работодатели и образователни институции;

програма за обучение на организацията, което води образователни дейности, като уточнява броя на часовете за посещения (като потвърждение на действителното време, прекарано в обучение на служителите);

удостоверение или друг документ (диплома, удостоверение, сертификат), издаден от образователна институция, което показва, че членът на персонала е бил обучен;

Акт за предоставяне на услуги.

В допълнение, за признаване на обучение като разход при изчисляването на данъка върху доходите на разходите е важно да съответства на обучение в профил на организацията или на извършената работа от страна на служителя. Например, изучава аптеки счетоводни курсове в интериорния дизайн не може да се счита за обучение на организацията.

Ако обучението е свързано с работата на служителите, но това знание няма да се използва в своята работа, обучение не се счита за да бъде произведен в полза на организацията. Например, ако един служител в резултат на обучение получава диплома по международни стандарти за финансово отчитане, както и в рамките на своята дейност генерира отчети в съответствие с българското законодателство. Това е целта на специалното обучение на персонала трябва да бъде получаване или подобряване на професионалната си квалификация, да изпълняват задълженията си.

Ако се потвърди, че персоналът на проучване, свързани с дейността на организацията, не е възможно, трябва да се приеме, че това обучение се провежда в най-добрия си интерес.

Ситуация: да получа копие от лиценза на институцията трябва да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода, разходи за обучение на служителите?

Такава правна уредба изисквания не съдържа (стр. 3, ст. 264 RF).

По този начин, ако в договора е посочено номер и дата на валидност на лиценза, а след това при спазване на останалите условия за разходите за образование да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите.

Ситуацията: дали да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху дохода, разходи за обучение на служителите, ако българската образователна институция не разполага с лицензия?

Съвети: организация може да се вземат предвид разходите за обучение на персонала, дори и при липса на лиценз за образователна институция. Възможно е в този случай, ще трябва да защитава позицията си в съда. Аргументи като помощ.

С цел да оправдае тези разходи могат да бъдат изисквани и допълнителни документи. По-специално:

Документи, доказващи икономическата обосновка на разходите (например, от порядъка на посоката на изследването);

документи, които потвърждават, че са предоставени образователни услуги (например, сертификат за завършен);

документи, удостоверяващи, че работникът или служителят е бил обучен (например диплома, удостоверение, сертификат и др .. др ..).

Подобен извод може да се направи от параграф 1 на член 252 и алинея 3 на член 264 от Данъчния кодекс.

Възможно е, че такава гледна точка на организацията на ще трябва да се защитава в съда.

Ситуацията: дали да се вземат предвид при изчисляване на разходите за подоходни данъци да плащат разликата между заплатата и на средната работна заплата за обучение на служители?

Да, можете, но ако няколко предпоставки.

За служителите, които съчетават работата с проучване, трудовото законодателство предоставя гаранции. По-специално, организацията е длъжна да запази служителя средните доходи за периода:

Организацията може да вземе решение за допълнителни плащания на средната работна заплата за обучение на служителите на пълно заплата. За да направите това, трябва да укажете това състояние в труда (колективна) споразумение. Това следва от разпоредбите на членове 5 и 8 от Кодекса на труда.

За целите на подоходното облагане разходи, които изглеждат разумни и документирани разходи, при условие че те са насочени към генериране на доходи. Организацията има право да намали базата за изчисляване на данъка върху доходите на цената на труда. Структурата на разходите за труд, включени в полза на наетите лица по трудово (колективна) споразумение.

От това следва от разпоредбите на параграф 1 от член 252, параграф 25 от член 255 от Данъчния кодекс.

По този начин, за признаване като част от заплатите допълнителни такси към пълните разходи за заплати, за да обучават служителите се нуждаят от следното:

съществуването на такива условия в трудовия договор;

писмени доказателства за направените разходи;

Обучение на служителите трябва да бъдат свързани с добива на организацията на доходи в бъдеще.

В противен случай, не е възможно да се приеме тези разходи.

Местоположение: как да се вземат предвид при изчисляването на работника или служителя на заплатите данъчната цяло го спаси по време на обучението си? Предприятието прилага общата система данъчно облагане.

С тези плащания държат данък върху личните доходи, подлежащи на оценка за размера на застрахователните премии. При изчисляване на данъка върху доходите на разходите под формата на средните доходи, обърнете внимание, в състава на разходите за труд.

Изяснете, че ние говорим за ситуация, в която изпраща служител за обучение или за продължаващо професионално обучение за една организация с отделяне от работа (например, курсове за обучение). Тя е в тези случаи, той запазва основното място на работа и средните доходи. Това се посочва в член 187 от Кодекса на труда.

С спестено време на обучението на средния доход задържане PIT. В списъка на дохода не подлежи на този данък, средните доходи не го правят. Можете да проверите това, като погледнете в член 217 от Данъчния кодекс. В този списък е затворен. И ако е така, тогава ДДФЛ за средните доходи ще трябва да поддържа. Няма значение, учене офицер по своя собствена инициатива или в интерес на организацията.

Изключения се правят само за суми име:

Средната работна заплата платени през периода на обучение, не е кръстен в тези списъци. И тъй като нейният размер трябва да бъдат включени в базата за изчисляване на премии.