Сложни въпроси, свързани с използването на метода на пари в брой, икономиката и живота

Всички организации в общ режим могат да се използват за отчитане на приходите и текущо начисляване на разходите. Някои фирми в изпълнението на поставените условия имат право да изберат метода на счетоводството: начисляването или пари в брой. Спомнете си какво организацията може да използва метода на пари в брой, ние даваме на основните права, както и поглед към това как да се отрази на някои от приходите и разходите при прилагането на този метод.

Процедура за прилагане на метода на пари в брой на отчитане на доходите и данък печалба изчисляване на разходите, определени в т. 1, чл. 273 от Данъчния кодекс. Организациите могат да използват метода на пари в брой, ако средната стойност за предходните четири тримесечия на сумата на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги), без ДДС, не надвишава 1 милион рубли. за всяко тримесечие. Това не може да се прилага метода на пари в брой:

- кредит потребителните кооперации;

- институции за микрофинансиране;

- организация, призната от контролните лица, контролирани от чуждестранни дружества;

- организацията, която притежава лиценза за използване на подпочвения слой, в който се намира на нов офшорни поле на въглеводороди или в рамките на който се предполага, че за да търсите, оценка и (или) проучване на нова офшорна поле на въглеводороди, както и организации, които работят с новите офшорни въглеводородни находища ,

Освен това, няма право да използва метода на пари в брой организация, сключила договора за доверително управление на имущество или на споразумение за партньорство прост или договор за разследвания-titsionnogo партньорства (стр. 4 на чл. 273 от Данъчния кодекс).

Моля, имайте предвид, че за сравнение с ограничението е необходимо да се определи средната стойност на приходите за последните четири тримесечия. Това означава, че е възможно, че в един от кварталите на размера на приходите на организацията ще бъде повече от 1 милион рубли. но правото да използва базата на пари в брой ще продължи.

"Бриз" ООД не се прилага за организации, които нямат право да използва метода на пари в брой, но също така да използват този метод, без да взема ограничения по вашата сметка. Приходите от продажба на стоки без ДДС в размер на:

Ако данъкоплатец, който използва метода на пари в брой, превишава ограничението върху доходите, т.е. показателя средна приходи от продажби, изчислена за предходните четири тримесечия възлиза на повече от 1 милион рубли. тя трябва Perey накъде текущо (п. 4, с. 273 RF). Да бъдеш принуден да смени трябва да се извършва от началото на данъчния период, през който е имало излишък на доходите.

Общи правила за отчитане на приходите и разходите

Първо ние си спомняме, отчитането на приходите и разходите при използването на метода на пари в брой, установен в чл. 273 от Данъчния кодекс.

Когато отразяващи приходи

Според стр. 2 супени лъжици. 273 НК България данъкоплатците, които използват метода на пари в брой, трябва да бъдат отразени в данъчната база доход към датата на получаване на средствата, друга собственост (строителство, услуги), или на датата на падежа или вземания на клиенти по някакъв друг начин. Имайте предвид, че по-различни методи за погасяване включват, по-специално, споразумението за нетиране.

При какви условия могат да бъдат приписани разходи

За сметка на разходите, когато метод в брой, посочен в ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс. Основното правило - всички разходи да бъдат отразени в данъчната основа само след фактическото им плащане. Когато това плащане признава прекратяването на реципрочно задължение на продавача на стоки, строителство, услуги или права на собственост, което е пряко свързани с доставката на тези стоки (работи, оказване на услуги, прехвърляне на правото на собственост). За да се отчете за някои видове разходи в Sec. 3 на чл. 273 НК България инсталирани някои от функциите.

По този начин, разходите за материали, разходите за труд и за лихви по заеми се записват веднага след плащането. Цената на суровини и данъкоплатеца може да бъде отразено в данъчната основа при изплащане и отписване на суровини или в производството (подточка. 1, ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).

Амортизация на дълготрайните и нематериални активи взети под внимание в разходите до степен начислени суми. Въпреки абсорбира разрешени само платени обекти, използвани в производството (COP. 2, стр. 3, с. 273 RF).

Организация може да се сблъска ситуация, когато основният агент получената свободна от, например, от потребителя или собственик. Възможно ли е да начисляване на амортизацията върху него, когато се използва базата на пари в брой? Изясняване на финансовите и данъчните власти по този въпрос се намира, така че се опитайте да отговорите на този въпрос себе си, като се ръководи от съществуващите норми на законодателството. Според подточка. 2 п. 3 супени лъжици. 273 НК България за усвояване на прилагането на метода на пари в брой е разрешено само платени обекти. И ако на основното средство за получаване на организацията безплатно, за данъчни цели се счита за изключителен. Така се оказва, че прилагането на метода на пари в брой на амортизация на обект в данъчните регистри не може да се зарежда.

Начислени данъци и такси, се записват в разходите и след извършване на плащането. В случаите, когато данъкоплатец погаси дълговете на данъци или такси за предходни периоди, сумите, признати в данъчната основа в периода, когато те са били прехвърлени към бюджета (под-клауза. 3, ал. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс).

Сега да разгледаме някои видове приходи и разходи, които обикновено съставляват повдига въпроси.

получени аванси

Както е посочено по-горе, методът на постъпления приложение Teller са записани на датата на получаване на средствата (стр. 2, чл. 273 RF). И ако това е необходимо, като се използва методът на пари в брой за определяне на данъка върху доходите, да включва сумата на получените аванси приходи?

аванси

Така получените аванси се записват в доходите, когато се използва методът на пари в брой. В този случай, би било логично да се отрази аванси на доставчици и изпълнители в разходи, които намаляват данъчната основа. Въпреки това, тези данъкоплатци, които правят това, признава грешки TJT за данъчни цели.

Фактът, че, както вече беше отбелязано, съгласно т. 3, чл. 273 платен данък България признава насрещното задължения за погасяване. И при прехвърляне предплатена доставчик или изпълнител реципрочно задължение все още. Освен това, съгласно п. 1 супена лъжица. 252 НК България в данъчната основа е позволено да се разгледа само разумни разходи, направени от данъкоплатеца. А авансово плащане ще бъдат изброени разумни разходи, само след получаване на стоките, строителството, услугите или други активи.

По този начин, когато се използва на касова основа на метода на на датата на прехвърляне на авансови разходи не могат да бъдат взети под внимание. Необходимо е да се изчака на стоки, строителство или услуги, по отношение на авансово плащане, за които е прехвърлена на този аванс ще бъдат капитализирани и завършени останалите условия, предвидени в Sec. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс.

застрахователна премия

Нека разгледаме още един въпрос. Организацията при определяне на база за данък общ доход, имат право да се вземат предвид премиите за всички видове задължителна застраховка, както и някои видове доброволно осигуряване собственост, посочени в ал. 1, чл. 263 от Данъчния кодекс. И когато данъкоплатецът може да включи в разходите, изплатени от застрахователя на застрахователната премия при прилагането на метода на пари в брой?

В параграф 3 супени лъжици. 273 НК България счетоводното отчитане на тези разходи не е в регулация. Ето защо, трябва да се използват общите правила за счетоводство, прилагани при използване на метода на пари в брой. В съответствие с тези застрахователни разходи могат да бъдат отразени веднага след извършване на плащането, тоест, след прекратяване на реципрочно задължение за застраховане организацията.

Цената на закупени стоки

В параграф 3 супени лъжици. 273 НК България счетоводната стойност на закупените стоки при прилагането на метода на пари в брой не е посочено отделно. И може би си мислите, че за отписване на разходите за касова основа цена на закупените стоки е разрешено веднага след изпращането на стоки и плащане. Въпреки това, той не е така. Алинея 3 п. 1 супена лъжица. 268 НК България може да се заключи, че данъчната основа за данъка върху доходите може да бъде намален само с цената на продадените стоки на купувача. А реализация в съответствие с разпоредбите на чл. 39 NK България се счита за прехвърляне на собствеността на стоката на купувача.

Следователно, за да бъдат включени в Stoi на разходите мост закупената стока в метода на пари в брой, след като трябва да бъдат изпълнени две условия:

1) дълг към доставчика на закупените стоки, платени;

2) на продадените, стоки, т.е. правото на собственост се прехвърлят на купувача.

Приходите и разходите на преходния период

Считаме за счетоводното третиране на приходите и разходите по време на преходния период, когато организацията се премества от начисляване на касова основа, както и обратното. Имайте предвид, че тези въпроси в чл. 273 НК България, не се регулират, така че нека започнем с общите правила на данъчното счетоводство.

Преходът от пари, за да текущо начисляване

Към датата на преминаване към метода на пари в брой на организация може да има вземания за продава под текущо начисляване стоки, строителство или услуги. Тъй като приходите от продажбата вече са били взети предвид при метода на изчисление, да ги ре-отразява в начина на пари в брой, не е необходимо (стр. 3 на чл. 248 от Данъчния кодекс). Следователно, сумата за плащане, получено от клиента или на същите тези стоки, работи и услуги, включени в приходите при прилагането на метода на парични средства не трябва да бъде.

Същото важи и за разходите. Ако разходите са били взети под внимание при прилагане на метода на начисляването им бъде включена отново в данъчната основа на датата на плащане по метода на пари в брой, не е необходимо (стр. 5, чл. 252 от Данъчния кодекс). Ако разходите не са били записани, те могат да бъдат отразени в данъчната основа при прилагането на метода на пари в брой, когато всички на необходимите условия.

Преходът от пари в брой на начислена база

Организацията може да се движи от пари в брой на начислена база, доброволно или принудително, ако надхвърля лимита за размер на постъпленията от продажбата (Sec. 4 на чл. 273 от Данъчния кодекс). Нека разгледаме как да се вземе под внимание "преходен" приходи и разходи.

А сега да разгледаме ситуацията, когато стоките, строителство или услуги са платени авансово при прилагането на метода на пари в брой, както и тяхната стойност се отчитат в приход на датата на получаване на средства. В този случай, отново да признае приходите на датата на доставката на стоки (строителство, услуги), произведени по метода на текущото начисляване, че не трябва да (стр. 3 на чл. 248 от Данъчния кодекс).

Ние смятаме, че в този случай, организациите могат да избират един или друг процедурата за отчитане на разходите по своя преценка. В крайна сметка, в областта. 273 и 272 от Данъчно България за отчитане на разходите правила при прехода към организацията на метода на пари в брой на метода на олихвяване не са разписани, това означава, че е налице липса на яснота в законодателството, които според ал. 7, чл. 3 НК България трябва да се тълкува в полза на данъкоплатците.