R & D за отчитане на разходите

В данъчната счетоводство за научни изследвания и развитие разходи се признават независимо от това дали те са положителни или не. За да се отрази на цената на изследването с положителен резултат, трябва да се започне развитието на производството. Това следва от Данъчния кодекс. Въпреки това, служителите имат право да се игнорира това правило.

Основната разлика между научни изследвания и развитие (R & D) от съпътстващи дейности - е наличието в развитието на новост елемент. В този случай ние говорим за създаването (развитие) на нов тип технология, продукти, услуги и така нататък. D. Ето защо, например, въвеждането на нови технологии в R & D не се прилага.

При изчисляването на данъка върху дохода, разходите за научни изследвания на са включени в други разходи (подточка. 4, ал. 1 и подпис. 4, ал. 2 на чл. 253 от Данъчния кодекс). И независимо от проучването даде положителен резултат, или не (Sec. 2, чл. 262 от Данъчния кодекс). Като се вземат предвид разходите за една година, от 1-во число на месеца, следващ месеца на завършване на следването или отделна фаза. Ако организацията поръчване на изследването, че все още е необходимо партии подписаха сертификат приемане.

В този случай, в параграф 2 от член 262 от Данъчния кодекс на България за R & D, които са дали положителни резултати, има допълнително условие. Разходите могат да се вземат предвид, ако резултатите от изследването са използвани в производството или продажбата на стоки, извършване на строителни работи, предоставяне на услуги.

Така че, ако буквално се тълкува код, могат да се предприемат проучвания с отрицателни резултати се отчитат без допълнителни ограничения. И, за да се вземат предвид разходите за проучването, което даде положителен резултат, е необходимо да се чака момента, в който те ще се използват в производството.

Ако дружеството продължава да се основава на буквален прочит на правилата и не се вземат предвид разходите, той може да избере. Така или изчакайте, докато прилагането на научноизследователска и развойна дейност в производството и да започне да се вземат разходи отчитат от 1-во число на следващия месец. Или да ги вземе предвид от общите правила, т.е. да започне от датата на приключване на образование.

В последния случай, проверката ще трябва да представи "utochnenku".

Важно е да се има предвид, че ако организацията получава изключителните права върху резултатите от изследването, тези права се признават като нематериални активи. В този случай, разходите трябва да бъдат признати чрез амортизация по време на срока на експлоатация на обекта, въз основа на срока на патента или на сертификата, или в рамките на 10 години (стр. 5, чл. 262 Данъчен кодекс).

Данък върху добавената стойност

Ако организацията на R & D извършва в къщата, а след това да се начислява ДДС, е необходимо само тяхната стойност, ако разходите не са били взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите (ченге. 2, ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс). Ако разходите за проучването са взети предвид при облагането на печалбата, и след това начислява ДДС не е необходимо. В този случай, организацията може да приспадне ДДС върху наличните бройки, които са били използвани в клиничните изпитвания. При условие обаче, че резултатите от научните изследвания ще бъдат използвани в дейността, подлежаща на облагане с данък върху добавената стойност на.

Организацията, която е поръчала изследването, също може да приспадне ДДС "вход", издадена от Изпълнителя (чл. 171, чл. 172 от Данъчния кодекс).

Счетоводни разходи

Произведенията, които са дали положителен резултат, но това не може да се отчитат като нематериални активи, за да бъдат взети предвид от правилата бизнес отдел 17/02 "Отчитане на разходите за научни изследвания, развитието и технологични работи". Ако изследванията не са довели до положителен резултат, те се регистрират в други разходи.

Изследването е довело до положителен резултат

Ако след приключване на положителен резултат, който ще бъде използван в производството или ръководството на организацията, тези разходи са за сметка на разноски, 04 Разходи за всяка операция се записват линейния метод. Също така е възможно да се използва метод за отписване на разходи, пропорционално на обема на произведените стоки (строителство, услуги) в съответствие с параграф 11, бизнес отдел 17/02. › |

Счетоводството на "Хамър" направи следното командироването.

ДЕБИТ 08 подсметка "Изпълнение на научни изследвания, развитие и инженерни работи"
КРЕДИТ 10
- 102 000 рубли. - отписано стойността на материалите, използвани при изпълнение на R & D;

ДЕБИТ 08 подсметка "Изпълнение на научни изследвания, развитие и инженерни работи"
КРЕДИТ 70
- 200 000 рубли. - заплатите на служителите на отдела;

ДЕБИТ 08 подсметка "Изпълнение на научни изследвания, развитие и инженерни работи"
КРЕДИТ 69
- 52 000 рубли. - оценява на извънбюджетните фондове.

В счетоводството, следните публикации ще бъдат записани на месечна база.

ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
КРЕДИТ 77
- 3000 рубли. - това е отразено.

ДЕБИТ 77
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 3000 рубли. - на отсрочен данъчен пасив е уреден.

Научно # 8209; научноизследователска и развойна дейност # 8209; строителни работи, които са направени от трета страна, компанията отчита в дебитна сметка 08 подсметка "Изпълнение на научни изследвания, развитие и инженерни работи", и се кредитира до 60. За тази цел е необходимо след подписване доклад приемната -sdachi.

След като е взето решение да се използват резултатите от научните изследвания в производството, те са отписани за дебитна сметка 04.

Проучванията не са довели до положителни резултати

При отчитането на разходите за тази дейност, не са дали положителни резултати, се признават като други разходи за периода, в който операцията прекратен (стр. 7 бизнес отдел 17/02). Този месец, запис в дебитна сметка 91 подсметка "Други разходи" на в-pondentsii Отговаря на кредитна сметка 08 подсметка "Изпълнение на научни изследвания, развитие и инженерни работи" в бизнес счетоводството.

При изчисляване на данък печалба изследване, което не даде положителен резултат на това разходите са взети под внимание в хода на годината, от първия ден на месеца, следващ месеца на приключване на образование (Sec. 2, чл. 262 от Данъчния кодекс).

Съгласно договор изпълнител за обема на работата, извършена платена 566,400 рубли. (Включително ДДС -. 86 400 RUB).

ДЕБИТ КРЕДИТ 19 60
- 86 400 рубли. - декларирал ДДС за извършената работа;

ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи"
КРЕДИТ 08 подсметка "Изпълнение на научни изследвания, развитие и инженерни работи"
- 480 000 рубли. - отчита в други разходи, R & D разходи, които не са постигнали положителен резултат.

В счетоводството, се признава разход в май в размер на 480 хиляди рубли.

Ето защо, по сметката на "вектор" 480 000 рубли. - временни разлики, които трябва да бъдат оценени отсрочен данъчен актив (IT) в размер на 96,000 рубли. (480 000 х 20%):
ДЕБИТ 09
КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"
- 96 000 рубли. - помисли си тя.