Прилагане на изчисляването на коефициентите К2 UTII (- финансова и счетоводна консултантска, 2018, № 6)

Прилагане на фактори при изчисляването K2 UTII

При определяне на стойността на един-единствен условно данък общ доход база коригиран добив коефициент К2. Той взема под внимание особеностите на правене на бизнес, например, асортимент от стоки (строителство, услуги) на данъкоплатеца, както и сезонността на работа на своето време, особено на мястото за правене на бизнес.

К2 коефициент, който взема предвид обхвата на стоки

Във втория случай, К2 корекционен коефициент се определя като продукт на няколко стойности, като се има предвид обхвата на търгуваните стоки, сезонност, местоположение, организация и т.н. например:

К2 = K2as х х K2mod K2pl,

където К2 - корекционен коефициент дава основа;

В някои случаи е необходимо да се разчита не само стойността на фактор К2 корекция, но и стойността на неговите съставки podkoeffitsientov. Например, ако всяка група от стоки, продавани в магазините на дребно, местните власти са създали различни стойности podkoeffitsientov, данъкоплатецът трябва да се изчисли podkoeffitsient гама от продукти за цялата организация.

Пример 1. Ltd. "RRC" е преведен на плащане UTII. Организацията продава на дребно, както и хранителни нехранителни продукти. За да се изчисли коефициент К2 използва стойността на podkoeffitsientov, като се има предвид обхвата и местоположението на изхода на стоки (K2mt).

Големината на първия podkoeffitsienta:

- на хранителните продукти - 0.4;

- хранителни и нехранителни стоки - 0,5.

Големината на втория podkoeffitsienta - 0,7.

- за хранителни продукти - 200 хиляди RBL.

- хранителни и нехранителни стоки - 400 000 рубли.

Изчисляваме стойността podkoeffitsienta (K2as), като се вземат предвид границите на стоки, за цялата организация:

Следователно, К2 коефициент е:

К2 = K2as K2mt х = 0.466667 х 0,7 = 0.327.

магазин площ от 120 кв. м. Основните добивите в търговията на дребно чрез системата на стационарната търговията с търговски зали, е 1800 рубли. UTII процент - 15%.

(120 кв. Метра х 1800 втриване. X 1.132 х 0.327) х 3 месеца. х 15% = 35 980 рубли.

Ако данъкоплатец продава стоки през няколко обекти, разположени на територията на с различни кодове Obschebolgarskogo класификатор обекти административно-териториалното деление (ОКАТО), такова изчисление трябва да се прави отделно за всяка група от обекти.

Пример 2. Промяна на условията на предишния пример.

Да предположим, че фирма "PKP" продава стоки през двата магазина, които се намират в райони с различни кодове ОКАТО.

Това изчисление UTII платец трябва да прилага по отношение на данъчната декларация, която той ще представи на данъчната служба.

Действителната продължителност на предприемаческата дейност

Компонент коефициент К2, който взема предвид действителната времевия период на данъкоплатеца, се изчислява, като се раздели на броя на календарните дни от провеждането на дейностите в рамките на един месец от общия брой на календарни дни през този месец.

Ако в едномесечен срок имаше дни, когато стопанската дейност не се извършва от данъкоплатеца, размерът на К2 коефициент може да се регулира, за да действително изработеното време.

Въпреки това, бих искал да предупредя данъкоплатците от необмислено след тези обяснения. Факт е, че в Данъчния кодекс на България под въпрос за отношението на броя на календарните дни от дейности през месец общият брой на календарни дни през месеца. В мотивите си за българското Министерство на финансите експерти предполагат да се вземат предвид само работни дни, без събота и неделя и празнични дни.

По наше мнение, такъв подход е в противоречие с разпоредбите на ал. 6, чл. 346,29 на Данъчния кодекс. Ако няма преустановяване на дейността не е, за да се изключи от изчислението на уикенда и на официални празници не може да бъде.

Трябва ли да се коригира коефициента К2, само ако дейността на данъкоплатеца по всяко време е било спряно, например, в магазина беше затворен в продължение на седмица, за да се пререгистрират или търговски обекти на пазара, в някои дни не се използват, а наемът за тях е било получено.

В този случай, podkoeffitsient К2, като се вземе предвид реалното време за правене на бизнес през данъчния период, определен като средната аритметична podkoeffitsientov К2 се изчислява отделно за всеки месец на тримесечието:

K2fp = (VD1. СН1 + VD2. Kd2 + VD3. KD3). 3 месеца.,

където K2fp - podkoeffitsient К2, като се вземе предвид реалното време за правене на бизнес през данъчния период;

VD1, VD2, VD3 - броя на календарните дни за правене на бизнес в първия, втория и третия месец на тримесечието, съответно;

CH1, Kd2, KD3 - брой календарни дни в първия, втория и третия месец съответно.

При съставянето на декларацията по раздел UTII. 2 е изпълнен не само отделно за всеки тип активност, но също така и поотделно за всяко място на провеждане на този вид активност.

Ако няма активност

Ако данъкоплатеца поне един ден през данъчния период, доведе бизнес, е необходимо да се изчисли сумата UTII това тримесечие и да го прехвърля на бюджета.

В квартала, в действителност не и когато организацията е преведен на плащане UTII работил за един ден, стойността на podkoeffitsienta K2fp ще бъде нула. Следователно, сумата на единния данък върху дохода условно като цяло за данъчния период, също ще бъде нула.

Доста често има един въпрос: дали е необходимо в този случай, за да подадете данъчна декларация по UTII?

Според независими експерти, единния данък върху дохода условно е призната само от организации и предприемачи, ангажирани в тези дейности, които са изброени в чл. 346,26 на Данъчния кодекс. Така, ако в даден квартал, като дейност, която не е проведено, предприятието губи статута UTII платеца. Следователно задължението изчезва подадете данъчна декларация.

Следователно, настоящото "нулева" декларация върху UTII данъкоплатците би трябвало дори и при липса на предприемаческа дейност.

В Sec. 2 "Изчисление на единния данък върху дохода условно за някои видове дейности" Декларация по линии 050 - 070, "Физическата показател" и член 110 - 130 "данъчна основа", както и всички секцията редове. 3 "Изчисляването на сумата от единния данък върху дохода условно, дължими към бюджета за данъчния период", което трябва да се сложи тирета.

Подписано печат