Perevystavlenie комунални плащания лизингополучателя Бу
Организацията, като лизингодател отдава под наем на помещенията на юридически лица. Utilities и комуникационни услуги perevystavlyayutsya наемател отделно (не са включени в наемната цена). Как правилно в счетоводството и данъчното облагане (данък общ доход, ДДС) за отразяване услуги perevystavlenie данни?
Според договора за наем наемодателят се задължава да даде на наемателя имот за плащане за временно владение и ползване или за временно ползване, а наемателят е длъжен да заплати такса за ползване на собственост (наем) (чл. 606, ал. 1, чл. 614 от Гражданския процесуален кодекс). На процедурата, условията и сроковете на плащане на наем, определени от договора за наем.
Въпреки това, нито общите разпоредби на Гражданския кодекс на България лизинг или специални разпоредби на параграф 4 от глава 34 от Гражданския процесуален кодекс, посветена на отдаване под наем на сгради и съоръжения, които не са могли да установят, че някои от таксата за наем за ползването на наетия имот (наем) по подразбиране включва всички разходи необходимо за поддръжката на наетата вещ и да ги използвате.
Въпреки това, законът не регламентира от средствата за осигуряване на комунални услуги наемател и комуникационни услуги. В тази връзка, по силата на принципа на свободата на договаряне (чл. 421 от Гражданския процесуален кодекс), страните са свободни да определят начина на изпълнение на задълженията на наемателя да плати за комунални услуги и комуникационни услуги.
Тя често е в лизинговия договор (както е при сегашната ситуация) е включена наемател длъжен да обезщети наемодателя, направени от разходите за комунални услуги и комуникационни услуги в отделна сметка (т.е., по-голяма от наема).
Данък върху печалбата
Организация с нестопанска цел, която е обект на данъчно облагане, се определя от данъкоплатеца, въз основа на получените доходи намаляват с размера на разходите (чл. 247 от Данъчния кодекс).
За да се изчисли данъка върху доходите на приходи включват приходи от продажби и доходи извън операционната, определена по реда и условията на чл 249, 250 NC България (п. 1, об. 248 RF).
Според стр. 1 супена лъжица. 249 данък върху доходите от продажбата на България признава приходи от продажба на стоки (строителство, услуги) на собствено производство, както и по-рано придобити. Приходите, свързани с неработещо, изброени в чл. 250 от Данъчния кодекс. Член 251 от Данъчния кодекс на България, създаден списък на доход не се взема предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите.
Разходите са оправдани (икономически обосновани) и документирани разходи (и в случаите, предвидени в член 265 от Данъчния кодекс, -. Загуба) Изпълнение (направени) от данъкоплатеца. Разходите са всички разходи, при условие че те са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи. Разходи, в зависимост от тяхното естество, както и условията и упътване на дейности на данъкоплатеца са разделени на разходите, свързани с производството и продажбите. и не-оперативни разходи (параграф 1 и 2 на чл. 252 от Данъчния кодекс).
В тази ситуация, комунално стопанство и комуникационни услуги се консумират директно от наемателите и тяхната стойност не генерира наеми, следователно, по наше мнение, плащане на комунални услуги и комуникационни услуги наемател на наемодателя в установения процент е в природата на възстановяване.
Въпреки това, Министерството на финансите и на българските данъчни власти взеха противоположната позиция.
- дължими от наемателя (за комунални услуги, комуникационни услуги), наемодателят отчита като приход;
- суми, прехвърлени към организации, които предоставят обществени услуги и комуникационни услуги, наемодателя се признават като разход.
Позовавайки се на съдебната практика по този въпрос.
Не Отново, по наше мнение, предвид факта, че в твоя случай сумата на разходите за услуги, се компенсира от наемателите, не е част от наема, тази сума при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите трябва да бъде включено във всеки доход от всички разходи на лизингодателя ,
Въпреки това, трябва да се признае, че такова решение може да доведе до организирането на данъчни спорове с данъчните служби.
Ето защо, ако организацията не е готова да защитава позицията си в съда, че е по-безопасно да се вземат предвид сумите, възстановими от наематели в доходите при изчисляване на данъчната основа за данък върху доходите.
В съответствие с п. 1 супена лъжица. 146 НК България са предмет на операции по ДДС са признати за продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация.
Продажбата на стоки (строителство, услуги) продавачът поставя купувача съответните фактури не по-късно от пет календарни дни от датата на доставката на стоки (строителство, услуги) (стр. 3 на чл. 168 от Данъчния кодекс).
По този начин, като се има предвид обясненията на властите, както и нестабилното състояние на съдебната власт по този въпрос се смята, че организацията има право да не издава фактури за perevystavlyaemye наемател комунални услуги и комуникационни услуги и производство за сметка на (акта) пълния размер за компенсиране на разходите на платежни услуги разпределение ДДС.
Размерът на компенсацията, получена за счетоводни цели не са доходите на организацията, поради тяхната поток не увеличава икономическите ползи (стр. 2 PBU 9/99 "доходите на едно предприятие"). Наемодателят е само една връзка транзит за прехвърляне на средства от наемателя, преки услуги на потребителите на продавач (доставчик на услуги) на.
Въпреки това, обърнете внимание, че ако организацията реши да се включи в данъчната отчитане възстановени от лизингодателя на размера на приходите и разходите при счетоводното отчитане, с оглед на прилагането на бизнес отдел 18/02 "Отчитане на корпоративния данък" (по-нататък - бизнес отдел 18/02) Тя ще трябва да се отрази трайно данъчно задължение (PNO) и постоянен данъчен актив (PNA).
PNA и PNA са резултат от наличието на постоянни разлики между Счетоводство и данъчно облагане.
За да се разбират нуждите на бизнес отдел 18/02 под постоянни разлики, по-специално, приходите и разходите се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите отчетния период, но не са признати за счетоводни цели като приходите и разходите на отчитане и последващи периоди (стр . 4 PBU 18/02).
PNA (PNA) призната организация в периода, в който има постоянна разлика. PNA (Палестинска автономия) на стойност, определена като продукт на постоянни разлики, възникващи по време на отчетния период, данъчната ставка върху печалбата, в съответствие със законодателството на Република България по данъци и такси и датата на баланса (стр. 7 бизнес отдел 18/02).
Имайте предвид, че въз основа на п. 18/02 PBU 2 позиция не може да се използва от малки предприятия.
Ако вашата организация използва бизнес отдел 18/02, окабеляването на отражението в счетоводната PNA и PNA (размера на данък общ доход, изчислен от размера на дохода (разходи) отчетени за данъчни цели, но не взема под внимание в областта на счетоводството), са както следва:
Дебитна Credit 60 51
- ДДС, платени от комуналните услуги и комуникационни услуги доставчик;
Дебитна Credit 26 60
- вземат предвид собствените си разходи за комунални услуги и комуникационни услуги;
Дебитна Credit 19 60
- частично разположена в уреждане на ДДС;
Дебитна 76 Credit 60
- актове поставят наематели (ДДС не е маркиран);
Дебит 51 кредитни 76
- получили плащане от наемателите.
Дебит 99 кредитни 68
Дебит 68 кредитни 99
Отговорът се получават:
Съдебен експерт консултантски услуги ГАРАНТ
Одитор Пивоварова Марина
Отговорът беше за контрол на качеството
Материалът е изготвен въз основа на индивидуален писмен съвет предоставя в рамките на услуга Правни консултации на.