Отчитане на продажба на сделки в чуждестранна валута
Организацията работи за продажбата на чуждестранна валута, като се прилага общата система данъчно облагане, приходи и разходи за данъчни цели определя на база текущо начисляване. Сформирана дали постоянни (или временни) разлики от първоначално признаване на тези операции? Какъв е редът за размисъл в Счетоводство и данъчно облагане на сделки за продажба на валута?
След като разгледа въпросът, стигнахме до следното заключение:
По наше мнение, финансовият резултат от продажбата на чуждестранна валута в Счетоводство и данъчно облагане са едни и същи. Ето защо, постоянни и / или временни разлики не се образуват.
В счетоводството, приходите се делят на приходи от дейността, както и други приходи (т.4 от PBU 9/99 "доходите на предприятието" (по-нататък -. PBU 9/99)). Така че, п. 7 RAS 9/99 показва, че други приходи са, включително и приходи от продажбата на дълготрайни активи и други активи, различни от парични средства (с изключение на валутния) на продукти и стоки.
Вследствие на това рубла еквивалент на валута продаден от банката (изчислен въз основа на пазара, или вътрешен валутен курс на банката) се признават като други приходи и по сметката 91 подсметка "Други приходи".
На свой ред, п. 4 бизнес отдел 10/99 "Организация разходи" също предвижда разделянето на разходите за разходи от обичайната дейност и други разходи. В този случай, п. 11 бизнес отдел 10/99 предвижда, че други разходи включват, по-специално, разходите, свързани с продажба, пенсиониране и други отписване на дълготрайни активи и други активи, различни от парични средства (с изключение на валутния) на стоки, продукти. Съответно, разходите, свързани с продажбата на валута (стойност на валутата, изчислена по курса на Централната банка на България към датата на продажбата му), са отразени в дебитна сметка 91, под-сметка "Други разходи".
Дебитна 57 Credit 52 "Валута сметки".
По този начин, типичен за кореспонденция на сметки в валута продажба е както следва:
Дебитна 52 (91, подсметка "Други разходи") Кредитните 91 подсметка "Други приходи (52) - отразява разликата в обменния курс, разкри резултатите от преизчисляване на финансови средства в чуждестранна валута сметки в датата на отписването (в случая на Централната банка на валутния курс българия да отпишат среща с валута сметка в чужда е различна от скоростта на Централната банка на България към датата на прехвърляне на приходи в чуждестранна валута);
Дебитна 57 Credit 52 - заредена с обмяна на валута сметки на организацията за продажба;
Дебитна 76 Credit 91 подсметка "Други приходи - отразява на приходите от продажбата на чуждестранна валута (по пазарен курс или вътрешната норма на банката);
Дебитна 91 подсметка "Други разходи" Кредит 57 - обвинен за продажба на валута по курса на Централната банка на България към датата на продажба;
Дебитна 51 Credit 76 - получените рубли за продадена валута по пазарен курс или по обменния курс на банката;
Дебитна 57 (91, подсметка "Други разходи) Кредитните 91 подсметка" Други приходи "(57) - отразява разликата в обменния курс по сметката 57 (в случай на централния курс на БНБ България към датата на прехвърляне на средства към 57 различен курс на централната банка на Република България към датата на продажби на валута);
Дебитна 91 подсметка "Други разходи" Кредит 51 - банката запазват комисия;
Дебитна 91 подсметка (99) Кредит "Баланс на други приходи и разходи" 99 (91 подсметка "Балансът на други приходи и разходи") - на печалба (загуба) от продажба на валута.
Според стр. 2 супени лъжици. 250 НК България данъкоплатците неоперативни приходи се признават, по-специално доходи под формата на положителни (отрицателно) курсови разлики, получени в резултат на отклонението на продажбата на курса (покупка) на чуждестранна валута от официалния курс, определен от Централната банка на България към датата на прехвърляне на собствеността на чуждестранна валута.
В същото време претенции. 6 п. 1 супена лъжица. 265 НК България установи, че разходите за неоперативни включват разходите под формата на отрицателен (положителен) разлика, генерирани в резултат на отклонението на процеса на продажба (покупка) на чуждестранна валута от официалния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на прехвърляне на собствеността на чуждестранна валута.
Така че, за да се изчисли данъчната основа за данъка върху доходите се взема предвид само в резултат (печалба или загуба) от продажба на валута. В този случай, в норма NK България не налага ограничения относно признаването на стойността на тази печалба или загуба. Ако продажбата на банка валутните ще се начислява комисионна, то е включено в неоперативни разходи за искове. 15, п. 1 супена лъжица. 265 от Данъчния кодекс.
По този начин, въпреки че начинът на отразяване на продажбата на сделки в чуждестранна валута в счетоводството се различава съществено от методологията, одобрена от глава 25 от Данъчния кодекс, финансовия резултат на тези операции ще бъдат същите.
Поради това, разликите в смисъла на бизнес отдел 18/02 "Отчитане на корпоративния данък", за да бъдат отразени в счетоводните документи не се образува при валута продажбата.
Препоръчваме Ви също да се запознаят с представените в системата за гаранции материала:
Отговорът се получават:
Съдебен експерт консултантски услуги ГАРАНТ
Zavyalov Кирил одитор
Отговорът се проверява:
Рецензент Правна GARANT консултантски услуги
Професионалният счетоводител Myagkova Светлана
Фирма "Гарант", София