Определяне на облагаемия доход, концепцията за облагаем доход и процедурата за определянето му

Концепцията на облагаемия доход и процедурата за неговото определяне. Остатъците на СРС и механизмът на тяхното прилагане

Облагаемият доход се определя като различен-TSA между агрегат годишен доход и удръжки, предоставена от данъчното законодателство с корекции.

При определяне на облагаемия доход на СРП се приспадат:

1. разходи на данъкоплатците, свързани с полу-cheniem sovokupnogogodovogo доходи, с изключение на разходите, непризнати в съгласуваните отговорен с Данъчния кодекс.

2. Загубите, понесени от естествени монополисти-листове, в рамките на правилата, уста-мент на законодателството на Република казахски-стан.

3. присъдени или признати Най глоби и санкции, свързани с общия годишен доход на самото Ниеми, освен да се обърне към държавния бюджет.

4. размера на обезщетението за бизнес пътувания и да представят-Шумер разходи.

За компенсация за бизнес пътувания. приспадане включват:

- действително направени разходи за пътуване до мястото на бизнес пътуване и обратно, в това число заплащане-тактови състезания за резервации;

- действителните разходи за наемане на Ms-лого съоръжения, включително заплащане на разходите си;

- на дневните пари, платени за времето, прекарано в командировка, в размер не по-дълъг от три месечни индекси за изчисляване на ден в рамките на Република Казахстан;

- на дневните пари, платени за времето, прекарано в командировка извън Република Казахстан, в рамките, определени от Министерския съвет.

включва ПОТОК-ди данъкоплатец за приемане и обслужване на тези, произведени с цел установяване или поддържане на взаимно сътрудничество, както и участниците пристигна в Shikh-среща на борда, Одитният сътрудничество мисията за общото събрание на акционерите на гостоприемство. Чрез предварително stavitelskim разходи включват разходи ПРОВЕРЕТЕ Дения официален прием на въпросните лица, тяхната транс-шивач софтуер, килерче (Fourchette), наличието на обслужен по време на преговорите, цената на храната по време на преговори. както и за изплащане на превода услуги тори, които не са в състояние на организацията.

Това не се отнася за представителни разходи и не могат да се приспаднат разходите за банкети, отдих, забавления и развлечения.

представителни разходи се приспадат в границите, установени от правителството на Република Казахстан.

5. Награда. Удръжки за обезщетение са:

- възнагради по кредити (заеми), включително под формата на финансов лизинг, с изключение на IP-лихви по кредити (заеми), получени за строителството и платени през периода на строителство;

- отстъпка или талон (с отстъпка или премия) изплатени от емитента на акционери govyh ценни книжа в съответствие с условията, които са на започване на дейност и настаняването;

- лихви по депозити (депозити).

Приспадане на възнаграждението направени в размер изчислява като:

- общата сума на възнагражденията, изплатени на местно данъчнозадължено лице за данъчния период, плюс сума, изчислена като продукт на средното съотношение на собствения капитал към средните задължения. съотношение граница и размера на възнаграждения, изплатени на чуждестранно данъчнозадължено лице за данъчния период,

Пример: да получи заем при 15% годишно в размер на 10 милиона тенге. рефинансиране процент по време на заема е 7,5%. При определяне на облагаемия доход се приспадат от СРП под формата на обезщетение подлежи на сумата в рамките на 15%. Всички реалните лихвени разходи за заем в размер на

1,500,000, данъкоплатец може да се дължи на остатъци на SRS.

6. Платени задължения Somni-ционни.

Ако преди това е признато доходи съмнителни задължения Nye са изплатени на кредитора от данъкоплатеца, той има право да приспадне стойността на плащане ПРОИЗВОДСТВО-дегенерат. Това приспадане е направено в рамките на VE-маските, преди това е признато като приход в данъчния период, през който е извършено плащането.

7. Съмнително Изисква-vanija

Съмнителните вземания - вземания възникнали-Chiyah в резултат на продажбата на стоки, извършване на па-бот, предоставянето на услуги на юридически лица и индивидуални предприемачи-сови лица на Република Казахстан, както и юридически лица, които не са местни лица, там са извършване на дейност на територията на Република Казахстан в рамките на постоянно институция, и удовлетворяващо-Ворен в рамките на три години от датата на изискванията vozniknove-ционни. Възможно е също съмнителни признати изисквания, произтичащи от продадените стоки, извършена работа, извършени услуги, както и не е задоволителен letvorennye поради признаването на данъкоплатците - длъжника в несъстоятелност, в съответствие с нормативните-нията на Република Казахстан.

Задачата на данъчнозадължено лице, да приспадне съмнителни претенции, при следните условия:

-при отразяването им в счетоводството по време на работа в пълния им размер;

-следните документи, за издаване представени и по предписания начин:

фактури, писмено уведомление за данъчния орган за регистрация на данъкоплатеца IU-Стю за данни приспадат разходи.

В случай на признаване на длъжника в несъстоятелност, освен това е необходимо да се представи решението на съда за признаване на длъжника в несъстоятелност и вземането на оп Ганас правосъдието, за да го изключи от регистъра на държавната ТА.

8. средства за провизии Nye

Подземните потребителското извършване на дьо твоя елф въз основа на договор, сключен в съответствие със закона, се отнася до остатък клас-вие сте на квотите за премахването на последната Следствие фонд поле за развитие (резервен фонд), свързани с изпълнението на дейностите по добив в тази област.

Размерът и редът на плащания, за да се премахнат последиците от минната фонд-vayutsya Установяваме договора за ползване недра.

Банки и организации, занимаващи се с видове отдел-Nye на банкови операции, са допустими за вас-странно разходи за създаване на провизии (резерви) срещу тези съмнителни и несъбираеми AK-tivov, условни задължения: Депозити, включително баланси по кореспондентските сметки на други банки ; кредити (без мента за-циален лизинг), предоставени на други банки и клиенти; вземания от оценките на документация и опаковка и гаранции; условни задължения, за непокритите акредитиви, издадени или по-доказателства в подкрепа на гаранции.

9. Разходите за научноизследователска и развойна дейност, проектиране, разработка, и развойна дейност

Разходите за изследователска и научна и техническа работа, в допълнение към разходите за придобиване на дълготрайни активи, тяхната инсталация и други капиталови разходи са за сметка на вас-двойка. В основата на приписване като приспадане на разходите са проектна документация, сертификат за завършен, както и други документи, Потвърдете-zhdayuschie подходящ научен-е-разпитващите работят.

10. разходи за застрахователни премии

Застрахователни премии за изплащане (платено), Най застрахователя по застрахователния договор, е-изключение на застрахователните премии по договори натрупват-ТА застраховка приспадане на застрахователни класове, в границите, установени упълномощен Ним орган за застраховане-ING дейности по регулиране и надзор в координация с Министерство на финансите на Република Казахстан.

Банки - членове на колективен гаранти-tirovanie (застраховане) на депозити (депозити) на физически лица имат право да приспадне сумата на задължително-ТА календар, допълнителни и извънредни вноски, посочени във връзка с гаранцията (застраховане) на депозити (депозити) на физически лица.

Излишъкът от действителните разходи за щети, причинени от наранявания на служители или друго увреждане на здравето, свързани с тяхната работа, както и на наследниците на установените правила на закона, се покрива от нетния доход.

12. Разходи за проучване геолози-агенция и подготвителна работа за добив на природни ресурси и други удръжки, подземни

Разходите, направени от потребителя на земните недра за старта на производството, след като търговско откритие в проучването и подготовката работа за добив по време на оценката-ки и подреждането, общи административни разходи, платени подпис бонус и търговски бонус откритие суми формират отделна група и се приспадат от брутния годишен доход под формата на амортизация от началото на Doba чи минерали на цени, определени по преценка на ползвателя на подпочвения слой, п не по-висока от граничната план амортизационна норма от 25 на сто.

Тези разходи са предмет на регулиране от намаляването им до размера на постъпленията от пазвата потребител на дейностите, извършвани в рамките на договора, сключен в периода на проучване и подготвителна работа за добив на природни ресурси, с изключение на:

- Приходите, получени от продажба на минерални ресурси;

- доход да бъде изключен от общата годишен доход-нето в съответствие с член 91 от Данъчния кодекс.

загуба 13. Валутен

Ако сумата на отрицателна курс надхвърля сумата на положителните курсови разлики, превишението се приспада.

14. Платени данъци

Приспадането се изплаща под формата на данъци в държавния бюджет-ционни рамките начислени, с изключение на:

-данъци изключени за определяне на приходите съвкупната-ТА (ДДС и акцизи);

-корпоративен данък и данъците върху дохода са дължими в Република Казахстан и в други страни (тези данъци не се приспадат и се приемат като кредит);

-излишък данък печалба.

Данъците, платени през текущата фискална период за предходната данъчен период се приспада в данъчния период, през който proizosh ла им плащане.

15. Амортизационните отчисления при дълготрайните активи в рамките на установените норми.

Изчисляването на амортизацията на дълготрайните материални активи се извършва от Zion amortiza подгрупи. За дълготрайни активи не се амортизират, са както следва:

2) продуктивен добитък;

3) музеи стойности;

4) паметници на архитектурата и изкуството;

5) пътища, тротоари, пътища, обществени площади;

6) актив в процес на изграждане;

7) обекти, свързани с филмовите архиви;

9) дълготрайни активи пуснати в експлоатация в рамките на инвестиционния проект и чиято стойност се дължи на приспадане в съответствие с Кодекса за данъчно облагане.

Амортизация за всяка подгрупа се изчисляват чрез прилагане на нормата на амортизация, но не по-висока от границата, на стойността на BA-Ланси подгрупа в края на данъчния период.

В случай на ликвидация или реорганизация nalogopla платец амортизация коригирана след периода на активност в данъчен период.

На сгради, постройки и съоръжения-цивилизационни такси амортизация се определят за всеки обект поотделно.

За всяка амортизация подгрупа на период по-пъстър данък се определя от крайната сума, ние нарича балансова стойност на подгрупата.

Балансът на стойност от подгрупата в края на аналогов багажника на период се определя като:

на стойност баланс на подгрупата в началото на данъчния период, определен като стойността на баланса подгрупа в края на предходния данъчен период, намален с размера на амортизацията, изчислена през предходната фискална период, както и да бъдат обект на промени, като тяхната + (плюс), получени през данъчния период, фиксиран активи - (минус), разположени в данъчния период, дълготрайни активи.

Пределната норма на амортизация на дълготрайните активи

Амортизируема фиксиран ак-tivy разделени в групи и подгрупи със следните максимални стойности:

На придобиване, безвъзмездно получаване, разписка, като принос за акционерния капитал след пиеше дълготрайни активи се увеличава пристигнали stoimos харесван баланс на подгрупата от стойността на машини и съоръжения.

Входящите дълготрайни активи се записват в балансовата стойност на подгрупи:

придобиване, безвъзмездно получаване и получаването като принос към акционерния капитал - по себестойност, включваща цената на придобиването им, производство, строителство, монтаж и инсталация, както и други разходи, които увеличават тяхната стойност, в допълнение към разходите, за които данъкоплатецът има право удръжки;

Изходящите дълготрайни активи намаляват подгрупи стойност баланс:

- изпълнението, прехвърлянето на лизинг на разходите за изпълнение на;

- трансфера, като принос за акция капи-цията - по цена на придобиване, както е определено в съответствие с гражданското право;

- ще бъде оттеглена, загуба, унищожаване, повреждане, пот-D, в случай на застраховка на дълготрайни активи - по себестойност, определена въз основа на сумата от Стра-hovyh премии, платени от притежателя на полицата на застрахователна организация по застрахователния договор;

- с дарението - при извършване на сто imosti.

Ако това е единствената част от дълготрайните активи, стойността на дълготрайните материални активи към момента на реализиране разпределени между останалите части и повторно alizovannoy.

На дълготрайни активи, влезли в употреба, данъкоплатецът има право на първия данъчен период на работа, за да се изчисли amortiza такса Сион, в двойни амортизационни норми, при условие, че използването на фиксирани данни AK-tivov, за да се получи общо годишен доход от най-малко три години. Тези дълготрайни активи в първия данъчен период на експлоатация се записват отделно от разходите баланс на подгрупа. Данните за POS о срока, определен активите следващия данъчните се включват в стойността баланс на подгрупа помощник-отговорно.

16. Други облекчения за дълготрайни активи.

След разположение на всички дълготрайни активи на стойност баланс на подгрупата на подгрупата в края на данъчния период се приспада.

Данъкоплатецът може да се приспада сумата на стойност баланс на подгрупата с мустаци-lovii ако стойността баланс на подгрупата в края на данъчния период, е сумата от по-малко от 300 MCI.

17. Разходите за ремонти

Приспадането се допуска за всяка група Н Н-дълготрайните материални активи на действителните разходи, направени за ремонт nalo-goplatelschikom дълготрайни активи чрез въвеждане-ING в групата.

Сумата на действителните разходи за ремонт на дълготрайни активи се приспада за всяка група в следните граници, определени от стойността баланса на групата в края на nalogo-Vågå период:

Пример: Стойност gruppyIXsostavil салдо в края на данъчния период 1980 тенге. Реалната цена на ремонт на дълготрайни активи на Групата е в размер на - 340 000 тенге. В съответствие с Данъчния кодекс, при определяне на облагаемия доход се приспадат от СРП под формата на разходите за ремонт, за да бъде в размер на 297 х тенге (1980 хиляди. X 15%).

Количество от 43-ти. (340 хиляди. -297 х.) Увеличава стойността баланс на групата и ще бъде 2023 хиляди .tg. (1980 хиляди. + 43-ти).

Забележка: разходите за ремонт, направени за сметка на под-надут, получени от държавния бюджет, удръжки не са от значение и не увеличават балансите групи Адвалорни.

Ако данъкоплатец се прилага отчетен период (месец, тримесечие), разходите за ремонт се определят от стойността баланс на подгрупата в края на отчетния период.

Сумата които наемателят е извършил разходи за ремонт на наети дълготрайни активи (използвани в бизнеса), а не компенсират от лизингодателя в съответствие с договора за наем, наемателят се изважда. В случай на възстановяване на разходите за наемодател наемател за ремонт на дълготрайни активи, отдадени на тях, тези разходи се приспадат от лизингодателя на стандартната процедура. Ако тези разходи не са свързани с удръжки, те образуват наемател амортизационни подгрупи и се приспадат от СРП под формата на амортизация по време на лизинговия договор.

Реалните разходи за ремонт на дълготрайни активи пуснати в експлоатация в рамките на инвестиционния проект, увеличава съответния баланс подгрупа стойност.

не се приспадат при определяне на облагаемия доход:

1) разходи не са свързани с получаване на годишната сума на приходите;

2) разходите за строителство и придобиване на FIC-фиксирана активи и други разходи с капиталов характер;

3) глоби и санкции, които да бъдат включени (направен Nye) на държавния бюджет;

4) разходите, свързани с получаването на общия годишен доход над установените норми на Данъчния кодекс като отчисление;

5) в размер на други задължителни плащания към бюджета, платими (платен), надвишаващи нормите, установени от нормативните правни актове на Република Казахстан;

6) разходите за изграждане, експлоатация и ко-договор за наем обекти, използвани в entrepre-matelskoy дейности;

7) стойността на прехвърляното имущество, направена-ТА работа, извършени от данъчнозадълженото лице на безвъзмездна основа услуги.