Oleynikov и

10.2. Данък върху доходите на физическите лица

данък върху доходите на данъкоплатците са физически лица, като има или няма постоянно местожителство в Руската федерация. За граждани, които се считат за имащи постоянно пребиваване в Руската федерация са граждани, пребиваващи в България на обща стойност най-малко 183 дни през една календарна година.

Обект на облагане е:

- от физически лица, които имат постоянно пребиваване в Руската федерация - общият доход, придобит в една календарна година на територията на Руската федерация и в чужбина под формата на пари или в натура, включително и под формата на материални облаги;

- от физически лица, които нямат постоянно пребиваване в Руската федерация, - доходите, получени от източници на територията на България в пари или в натура.

Имайте в предвид две важни точки:

1. Приходите в чуждестранна валута за данъчни цели се превръщат в рубли по официалния курс на Централната банка към датата на получаване на доходи.

2. датата на получаване на доход през календарната година, се счита датата на изплащане на дохода, или от датата на прехвърляне на доход на физическо лице, или от датата на прехвърляне на дохода в натура.

Приходите, получени в натура. се разглежда като част от годишната сума на приходите на държавните регулирани цени, и в тяхно отсъствие - на свободните (пазарни) цени на датата на получаване на доходи. В случай на фирми или организации, на физически лица собствени продукти с отстъпка или безплатна доставка на тези продукти се оценява на цените обикновено се използват за изпълнението на потребителя.

- размер на еднократни обезщетения на лица, които се пенсионират;

- Разликата в цената на стоките (стоки, продукти), продадени на физически лица, на цени, по-ниски от пазара или собственото си производство, които се продават на цени, по-ниски от често използваните от предприятията за продажби на продукти на външни клиенти (за разликата между тези цени и цените, на които се прилагат за продуктите лица);

- размерът на пенсиите, отпуснати и изплатени от фондовете на предприятия, институции или организации в различен ред от които са предписани от законодателството на пенсията за Русия;

- стойност на имуществото на отделни лица в ликвидацията на организации (с изключение на по-рано, направени от тези лица споделят в уставния капитал), както и доходите, получени от физически лица от продажба на собственост (активи) на предприятията ликвидирани или ликвидирани по начина и при условията, предвидени от програмата за държавна приватизация държавни и общински предприятия в Руската федерация. Разпределението на дела на имота е включен в всеобхватния доход въз основа на цените на свободния пазар, като се отчита и на износването на датата на разпространение.

Общият годишен доход не включва:

1) държавни помощи;

2) всички видове пенсии, назначени в съответствие с установеното в пенсионното законодателство на Руската федерация, както и допълнително дължимата пенсия при условията на доброволното пенсионно осигуряване;

3) всички видове, установени компенсационни плащания на физически лица в рамките на нормите, одобрени от законодателството, свързано с:

- за изпълнението на функциите за работа;

- преместване на работа в друго населено място;

- възстановяване на пътните разходи;

- обезщетение за вредите, причинени от увреждане на здравето;

- безплатно предоставяне на жилища и комуналните услуги;

- изплащане на обезщетение на разходите в натура и размера на това обезщетение в замяна;

- възстановяване на други разходи;

4) сумата на финансовата помощ, независимо от неговия размер, предоставяна на физическите лица във връзка с природно бедствие или други извънредни ситуации, за имуществени вреди, причинени на тях или увреждане на здравето им;

5) в размер на материална помощ в други случаи, като основното място на работа, или извън него - до максимум дванадесет пъти в труда включително задължителния минимален месечен размер на плащанията. Размерът на финансовата помощ, която надхвърля дванадесет пъти по закон минималната месечна работна заплата на година, трябва да бъде включена в облагаемия доход на обща основа;

6) Интересите и печалбите по депозити в банки в Руската федерация, публично:

-рубли - Ако лихвата се изплаща сумите на рефинансирането, изчислен въз основа на процент, определен от Централната банка на България, в сила за срока на депозита;

-в чуждестранна валута - ако лихвата е платена в рамките на 15 на сто годишно върху сумата на депозита.

7) в размер на доходите на физическите лица, студенти са редовна форма на обучение на по-високо и средно специално професионално, средни училища, студенти от религиозни образователни институции, докторанти, учебни жители и на стажантите, които получават:

-във връзка с учебно-производствения процес;

-за работа по добива на култури и фуражи;

-за работата, извършена по време на празниците (но не повече от три месеца на година), до такава степен, не по-дълъг от десет пъти по закон минимална месечна работна заплата за всеки календарен месец, по време на които се получават доходите;

8) сумите, получени през годината от продажбата на:

-поземлен имот, земя акции (акции), принадлежащи на частни лица за собственост, доколкото не по-дълъг от пет хиляди установен размерът закон минимална работна заплата;

-друго имущество, принадлежащо на физически лица за собственост, доколкото не надвишава хиляда установено размера закон минимална работна заплата. По желание платец като остатък може да бъде заменена минус действително направени и документирани разходи, свързани с извличане на посочения доход;

9) размерът на осигурителните плащания, получени от физически лица:

-задължително застраховане;

-по договори за доброволно дългосрочно (най-малко пет години), застраховка живот (включително доброволно пенсионно осигуряване);

-при доброволна имуществена застраховка и застраховка отговорност във връзка с застрахователното събитие;

-като обезщетение за увреждане на живота, здравето и медицински разходи на застрахования или на осигуреното;

10) доход в пари или в натура, получени от физически лица по наследство и подаръци;

11) на стойността на подаръците, получени от предприятия, институции и организации, през цялата година под формата на предмети или услуги, не надвишава дванадесет пъти размера на установения правов минималната месечна работна заплата;

12) доходите на членовете на един селянин () икономика фермер, в резултат на икономиката от земеделски дейности, - за период от пет години, считано от годината на учебните заведения;

13) размера на стипендиите, платени на студенти, докторанти, студенти и ученици от учебни заведения;

16) сумите, получени от физически лица под формата на безвъзмездни средства (отпусне помощ), предоставени в подкрепа на науката и образованието, културата и изкуството в България международни чуждестранни институции, както и международни и чуждестранни нестопанска цел и благотворителни организации (фондове), регистрирани в установения ред и неговите държави в списъка, одобрен от федералните органи на изпълнителната власт, отговарящи за науката и политиката, технологии, както и образование, култура и изкуство в Русия.

Данъкоплатецът има право да намали облагаемият доход, ако основанията, установени от законодателството, в следните суми:

- в размер, не по-дълъг от календарната година, общата сума на дохода се облага на минималната ставка;

- за суми, които не надвишават за всеки пълен месец, през който доходът се изплаща пет пъти размера на установения правов минималната месечна работна заплата;

- размера на дохода, който не надвишава за всеки пълен месец, през който доходът се изплаща на три пъти размера на установения правов минималната месечна работна заплата.

Данъчни облекчения са източник на доход на данъкоплатеца или от данъкоплатците, за плащането на авансови вноски за данък или плащането на данъци в края на данъчния период.

Приходи от данъчния период, месечната намалява.

- от физически лица, чийто доход за годината, не надвишава 10000 рубли. - сумата на доход, равностоен два пъти по закон минимална работна заплата;

- от физически лица, чийто доход за годината, в размер на 10 000 рубли. 1 COP. до 30 000 рубли. - сумата на доход, равностоен два пъти по закон минимална работна заплата за месеца, през който доходът, изчислени на база принципа за начисляване от началото на годината, не надвишава 10000 рубли. размера на дохода, в размер на законната минимална заплата от месеца, в който приходите, изчислени на базата на текущо начисляване от началото на годината надхвърли 10 000 рубли.

- от физически лица, чийто доход за годината надхвърли 30 000 рубли. - сумата на доход, равностоен два пъти по закон минимална работна заплата за месеца, през който доходът, изчислени на база принципа за начисляване от началото на годината, не надвишава 10000 рубли. размера на дохода, в размер на законната минимална заплата от месеца, в който приходите, изчислени на базата на текущо начисляване от началото на годината надхвърли 10 000 рубли. преди месеца, в който такъв доход не надвишава 30000 рубли. започвайки с месеца, през който доходът, изчислено на базата на текущо начисляване от началото на годината надхвърли 30 000 рубли. се извършва редукция.

Също така направени удръжки за деца и зависими лица:

- от физически лица, чийто доход за годината, не надвишава 10000 рубли. - в размер, равен на два пъти по закон минимална работна заплата на;

- от физически лица, чийто доход за годината, в размер на 10 000 рубли. 1 COP. до 30 000 рубли. - на стойност от до два пъти по закон минимална работна заплата за месеца, през който доходът, изчислени на база принципа за начисляване от началото на годината, не надвишава 10000 рубли. в размер на законната минимална заплата от месеца, в който приходите, изчислени на базата на текущо начисляване от началото на годината надхвърли 10 000 рубли.

- от физически лица, чийто доход за годината надхвърли 30 000 рубли. - на стойност от до два пъти по закон минимална работна заплата за месеца, през който доходът, изчислени на база принципа за начисляване от началото на годината, не надвишава 10000 рубли. в размер на законната минимална заплата от месеца, в който приходите, изчислени на базата на текущо начисляване от началото на годината надхвърли 10 000 рубли. преди месеца, в който такъв доход не надвишава 30000 рубли. започвайки с месеца, през който доходът, изчислено на базата на текущо начисляване от началото на годината надхвърли 30 000 рубли. се извършва редукция.

- Информация за персонал отдели на предприятия, институции и организации, за присъствието на деца сред работниците и в тяхно отсъствие - свидетелството за раждане на детето (децата), в лицето на таксата в индивидуални сметки;

- помогне на институцията, че децата са ученици или студенти за обучение на пълен работен ден;

- документи, имащи отношение органи, които потвърждават факта на зависимост.

Удръжки разработчици или купувачи на недвижими имоти. Се приспадат от брутния доход, режисиран от лица, които са разработчици или купувачи (в писмените си изявления) за ново строителство или покупка на жилище къща или апартамент, или вила, или градина навес на територията на Руската федерация, в рамките pyatitysyachekratnogorazmera закон минимална работна заплата отчетени тригодишен период. както и сумата, предназначена за погасяване на кредити и лихвите по тях, получени от физически лица в банки и други кредитни институции за тази цел.

Тези суми не могат да надвишават общия доход на физическите лица за период от три години.

Размерът на агрегата
облагаем доход
получена в една календарна година

26 000 рубли. + 30% от сумата

-голям от 150 000 рубли.

Особености на облагането на доходите от стопанска дейност. За данъчното облагане, по-специално, са включени:

а) лица, участващи в съответствие със законодателството на отделните разрешителни предприемачески дейности, без да формира юридическо лице - сумите на приходите, получени от такива дейности.

Предприемачеството - независим, проведено на свой собствен риск дейности на физически лица, насочени към системно извличане на доходите на физическите лица от използването на имущество, продажба на стоки, строителство или услуги от лица, регистрирани като такива в съответствие със закона;

б) нотариуси и други лица, участващи в процедурата, установена със закон на частна практика, - сумите на приходите, получени от такива дейности;

в) физически лица, които нямат основна месторабота (услуга, кабинет), - на размера на възнагражденията, получени от предприятия, институции, организации и физически лица, въз основа на сключени договори на гражданското право;

г) физически лица, които отдавате под наем или под наем сгради, апартаменти, стаи и т.н. гаражи, превозни средства и друго движимо и недвижимо имущество - по доходи, получени от отдаване под наем или аренда на имота, както в пари или в натура;

г) физически лица, които живеят постоянно в Руската федерация, получаващи доходи от източници в чужбина, - сумите от тези облаги;

д) лицата, занимаващи се с продажба на имот, който им принадлежи по право на собственост върху доходите - получена от такава продажба;

ж) броя на други лица (вж. STS инструкция номер 35).

За целите на данъка върху доходите, се определя:

- разходи, свързани с генерирането на приходи;

- общата годишна (нето) доход;

- сумата на приспаданията и отстъпки;

- общата годишна облагаемият доход;

- данъчна ставка (в проценти);

- данък заплата (общо);

- условия за плащане на данъка.

Брутният доход включва всички приходи на дадено лице от изпълнението на услуги или дейности, които се правят в полза на или от името на физически и юридически лица, независимо от формата и естеството на посочените по-горе услуги или дейности.

Структурата включва действителните разходи, направени и документирани платец на разходи, пряко свързани с получаването на доходи. В същото време разходите са групирани по компоненти:

- амортизация на нематериални активи;

- разходи за труд;

Не са изключени от общия брутен доход на данъкоплатеца за следното:

- за лични нужди на платеца и на неговото семейство;

- за плащане на данъци, авторски и лицензионни възнаграждения и други такси, които не са включени фирми и организации в цената на стоки (строителство, услуги);

- да плащат глоби;

- да плащат членски внос, плащания за застраховка, освен в случаите, когато тези разходи са пряко свързани с дейността на данъчно задълженото лице и плащането на мито, предвидени в закона.

Оценяването се извършва въз основа на:

а) физически лица декларации за предназначението си, и действително получените от тях по време на годината на доходи;

б) материали от проучването дейности на лицата, произведени от данъчните органи;

в) информация, получена от предприятия, институции, организации и физически лица, платен платци на доходи.

Данъкът се заплаща от физически лица, в следния ред:

- през текущата година, данъкоплатците правят авансови вноски за една трета от годишния размер на данъка, изчислен на приходи за изминалата година, както и на данъкоплатците, за първи път привлечени от плащането на данък - една трета от данъка, начислен спрямо предполагаемия доход за текущата година;

Данъчни декларации. За лицата, които са получили в края на календарната година:

- всеки доход в пари или в натура от други компании (които не са основното място на работа), институции, организации или други работодатели, както и в случаите, когато лицето не разполага с постоянно място на работа;

Декларации физически лица са длъжни да посочат информация за всички доходите, получени през годината за всеки източник поотделно и размера на начислен и внесен данък върху този доход.

Предприятия, институции, организации и други работодателите са задължени да дават частни лица отчет за доходите по установената форма, която отразява информацията за доходите, получени от тях, както и начислени и се приспадат от тези приходи в размер на данъка върху доходите за отчетния календарна година. Предвидени отчет за доходите за отчетния календар годината физически лица декларират доходите си, се прилага за декларациите за доходите, подадени от тях на данъчната администрация.