Общи принципи за изчисляване и изплащане на данъчни ДДС агенти
Изготвен от екип от консултанти, методолози, ЗАО "BKR-Интерком-одит"
* 1. Продажбата на стоки (строителство, услуги), на мястото на доставка на която е българска територия, на данъкоплатците - чуждестранни лица, които не са регистрирани с данъчните власти като данъкоплатци, данъчната основа се определя като сума от приходите от продажбата на тези стоки (строителство, услуги) подлежи на данъчно облагане ,
Данъчната основа се определя отделно в извършването на всяка сделка за продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на България с оглед на настоящата глава.
2. Данъчната основа, посочена в параграф 1 от настоящия член се определя от данъчни агенти. В този случай, на данъчните агенти са организации и отделни предприемачи, които са регистрирани с данъчните власти, придобиване на територията на Република България на стоки (строителство, услуги) са посочени в параграф 1 от настоящия член чуждестранни лица. Данъчните агенти са длъжни да се изчисли, лиши от данъкоплатеца и внася в бюджета на съответната сума на данъка, независимо от това дали те изпълняват задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъци и други задължения, установени от тази глава.
3. При издаване на територията на българската държавна власт и администрация органи и местното самоуправление в наема на федерално имущество, собственост на българските предприятия и данък върху общинска собственост база се определя като сума от наем, като се отчита данъка. Данъчната основа се определя от данъчната агент поотделно за всеки наети активи от имоти. В този случай, наемателите на данъчните представители заявиха собственост. Тези лица са длъжни да се изчисли, лиши от изплатения доход от наемодателя, и внася в бюджета на съответния размер на данъка.
4. В случай че изпълнението в България на конфискуваното имущество, безстопанствени ценности, съкровища и изкупува стойности и стойностите, посочени по наследство на държавата, данъчната основа се определя въз основа на цената на реализуема собственост (стойност), се определя по отношение на разпоредбите на член 40 от този кодекс, включително данък, акцизи (за акцизни стоки). В този случай, данъчните служители трябва органи, организации или отделни предприемачи, упълномощен да извърши изпълнението на определен имота. *
В съответствие с параграфи 2, 3 и 4 от член 161 от Данъчния кодекс на България (Приложение №8), има три случая, в които фирмата действа като данъчен агент за ДДС:
- закупуване на стоки (строителство, услуги) от чуждестранна компания, не се състоя в данъчните регистри в България;
- при отдаване под наем държавна собственост;
- продажбата на конфискувани или безстопанствен имот.
Във всички тези случаи, компанията се задължава да пази на ДДС от парите, той трябва да плати своя контрагент (чуждестранна компания, лизингодателя или обществен орган е упълномощен да продаде имота в една компания) и превежда сумата на данъка в бюджета.
Фактът, че организацията е на опростена система за данъчно облагане, не го освобождава от задължението да издава сметка - фактура. В този случай, ДДС, получена в разходи с таксата, отдаване под наем (алинея 4 на параграф 1 от член 346,16).
Първо, данъчната задължения агент фирмата не е освободена от данъци, дори и ако това не е платец на данъка върху добавената стойност.
* 1. Данъчният период (включително и за данъкоплатците, които изпълняват функциите на данъчните агенти и т.н. - данъчни агенти) е един календарен месец, освен ако не е предвидено друго в параграф 2 от настоящия член.
2. За данъкоплатците (данъчни агенти) с месечен през тримесечието, сумата на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги), с изключение на данък, който не надвишава един милион рубли, данъчния период се определят като блок. *
- В най-общия случай данъчният период е един месец;
- ако месечните приходи, с изключение на данък агент през тримесечието не надвишава 1 милион. рубли, данъчния период, за това е четвърт.
При определяне на приходите от продажби на стоки (строителство, услуги), не следва да бъдат включени:
- продажба на стоки (строителство, услуги) без допълнително заплащане;
- операции, изброени в точки 2, 3, 4, параграф 1 и параграф 2 от член Code 146;
- операции, извършвани от данъчни агенти в съответствие с член 161 код. *
насоки текстови показват данъкоплатеца, че размерът на постъпленията от продажба на стоки (строителство, услуги), зависи от датата на определяне на данъчната основа за данъка върху добавената стойност, която се определя в съответствие с разпоредбите на член 167 от Данъчния кодекс.
Към днешна дата, на данъкоплатеца за данъчни цели, има право да избере един от двата предложени варианта: или към момента на определяне на данъчната основа за ДДС - "за доставка" или "плащане".
За данъкоплатците са одобрили в счетоводната политика за данъчни цели, по време на определяне на данъчната основа за процеса на изпращане на купувача и представянето на документи за уреждане - това е денят на изпращане (трансфер) на стоки (строителство, услуги);
За данъкоплатците са одобрили в счетоводната политика за данъчни цели към момента на определяне на данъчната основа за паричния поток на степен - това е в деня на плащането на превозваните стоки (строителство, услуги).
По този начин, ако данъчен агент притежава месечен приход от продажби през тримесечието е от 0 до 1 Mill. Рубли включително, финансовия период, за да бъде четвърт. Ето защо трябва да плащат данъци в бюджета не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие, а за същия период, подават декларация. Например, ако една организация или отделен предприемач. освобождава от задължението на данъкоплатците, свързани с изчисляването и плащането на ДДС в съответствие с член 145 NC RF е по този начин данъчен агент на облагане с ДДС, данъчен период за тях ще остане тримесечие.
Определяне на данъчния период, е много важно, тъй като на тази цифра зависи от честотата на подаване на данъчни декларации и съответно плащането към бюджета.
Също така е обичайно за данъчните агенти е фактът, че те трябва да плащат данък върху добавената стойност за местоположението му. Такава разпоредба, посочена в параграф 3 от член 174 от Данъчния кодекс *
* Данъчни агенти (организации и индивидуални предприемачи) заплащат сумата на данъка, в тяхното местоположение. *
Що се отнася до времето на плащане към бюджета следното трябва да се отбележи.
Доскоро въз основа на общото правило, произтичащи от параграф 1 от член 174 от Данъчния кодекс на България (Приложение №8), се внася в бюджета на данък върху добавената стойност, без изключение, всички данъчни агенти трябва да се направи не по-късно от 20-ия ден от месеца, следващ изтичането на данъчния период, (месец или тримесечие), в която е приключила операцията, в резултат на които предприятието е придобило статут на данъчен агент.
Ние не случайно установихме, че това правило важи за данъчни агенти, които купуват определени услуги или строителни работи, като основа на буквалното тълкуване на текста на Данъчния кодекс на Руската федерация, се оказва, че този параграф не се прилага за данъчни агенти, които купуват от чуждестранно лице продукти.
Каза Федералния закон с точка 4 от член 174 се следният параграф *
* В случай на творби (услуги), на мястото на доставка на която е българска територия, на данъкоплатците - чуждестранни лица, които не са регистрирани с данъчните власти като данъкоплатци, данък се заплащат от данъчни агенти едновременно със заплащането (трансфер) на средствата от тези данъкоплатци.
Банка сервиране данъчната агент не трябва да има право да получи от него нареждане за прехвърляне на средства в полза на тези данъкоплатци, когато даден данъчен агент не се представя на банката, както и реда за заплащане на данъка от отворено в тази банкова сметка с достатъчно средства, за да плати цялата сума на данъка. *
Трябва да се отбележи, че някаква форма на контрол върху тези плащания, наложени на банките, които са ориентирани към данъчната агент.
При изчисляването на размера на ДДС агент, данъчните ставки, определени в съответствие с правилата, установени от параграф 4 на член 164 от Данъчния кодекс *
* При получаване на средства, свързани с плащане на стоки (строителство, услуги), предвидени в член 162 от този кодекс, с данък при източника от данъчните агенти, в съответствие с член 161 от този кодекс, продажбата на имущество, придобито от страната и взети под внимание за данък в съответствие с параграф 3 на чл 154 от този кодекс, с продажбата на селскостопански продукти и преработени продукти, в съответствие с параграф 4 от член 154 от този кодекс, както и в други случаи, в които, в съответствие с този кодекс MMA данъка се определя чрез изчисления, данъчната ставка се определя като процент от данъчната ставка, предвиден в параграф 2 или параграф 3 от настоящия член на данъчната основа, като 100 и по-голяма от съответната данъчна ставка *
С други думи, данъчната ставка в тези случаи се определят по формулата:
Tax скорост = 18/118 или 10/110;
Общите изисквания към Данъчния кодекс на данъчния агент е подала декларация за данък върху добавената стойност. Такова задължение е посочено в параграф 5 от член 174 от Данъчния кодекс *
* данъкоплатци (данъчни агенти), включително и тези, изброени в параграф 5 на член 173 от този кодекс, са длъжни да представят на данъчните органи на мястото на регистрация на съответното данъчна декларация в срок до 20-ия ден от месеца, следващ изтичането на данъчния период, освен ако не е предвидено в тази глава. *
Честотата на данъчни декларации, както вече бе споменато, зависи от данъчния период данък агент.
Ако организацията, в качеството на фискален агент не е платец на данъка върху добавената стойност (припомни, че тези, които, например, са стопански субекти, прилагащи опростена данъчна система, или преминали към плащане UTII), това е данъчният орган декларация, която се състои от титулната страница , раздел 1.2. "Размерът на дължимия данък в бюджета според данъчната агент" и раздел 2.2. "Изчисляването на размера на данъка, да бъдат прехвърлени данъчен агент" (Приложение №20).
За да научите как да се попълни раздел 2.2. Това ще бъде обсъдено по-долу в текста на конкретни примери, но процедурата за попълване на раздел 1.2. което по принцип е нова декларация обсъди подробно днес.
Раздел 1.2 Декларация включва сума от дължимия данък в бюджета според данъчната агент с кода на бюджетна класификация (CSC), които са предмет на прехвърлителна данък сума, изчислена в декларацията.
Раздел 1.2 Декларация попълнено данъчен агент поотделно за всеки чуждестранно лице, което не е регистрирано с данъчните власти като данъкоплатец, а наемодателят (органи на държавната власт и администрация и местното самоуправление, е на разположение за наем федерална собственост, имот в България и общински субекти на собственост, включително договор, съгласно който наемодателите са орган на държавната власт и администрация, местната власт и баланса на имота не е Ся държавната власт и администрация органи, местното самоуправление). Ако имате няколко договора с един собственик (на органи на държавната власт и администрация и местно самоуправление) раздел 1.2 Декларация се попълва от данък агент на същата страница. Данъчен представител, упълномощен да извършва изпълнението на конфискуваното имущество, безстопанствени ценности, съкровища и купени стойности и стойностите, посочени по наследство на държавата, раздел 1.2 Декларация изпълва на същата страница.
В случай на попълване на данните за данъчните агент в продължение на няколко чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатци, или няколко лизингодателите (органи на държавната власт и администрация и местните власти, е на разположение за наем федерална собственост, имот в България и общински структури на собственост) раздел 1.2 Декларация попълнено, съответно, на няколко страници.
На линия 001 се посочва броят на страница 1.2 Декларация на секцията. номер на последователност, посочена от размера на клетките от дясно на ляво, в свободна клетка, се получава числото "0".
При попълването на формуляра раздел 1.2 декларация трябва да определя:
Калай и CRR данъчен агент; серийния номер на страницата.
В съответствие 002 раздел 1.2 декларация трябва да съдържа името на чуждестранно лице, което не е регистрирано с данъчните власти като данъкоплатец, и на наемодателя (орган на държавната власт и администрация и местното самоуправление, е на разположение за наем федерална собственост, имот в България и общински субекти на собственост, включително договор, съгласно който наемодателите са орган на държавната власт и администрация, местната власт и баланса на имота, който не е орган на г osudarstvennoy органи, местната власт).
На ред 003 Раздел 1.2 Декларация определя идентификационен номер (TIN) на лицето, изброени по линия 002 Раздел 1.2 декларация (ако има такива).
На ред 004 Раздел 1.2 Декларация за кода на причина за регистрация (CPR), лицето, посочено по линия 002 Раздел 1.2 декларация (ако има такива).
На ред 010 Раздел 1.2 Декларация на кода на бюджетна класификация.
На ред 020 Раздел 1.2 посочва ОКАТО на декларация код.
На линия 030 Раздел 1.2 Декларация посочва количеството на данъци, съответстващо на размера на данъци, отразени в колона 6 на линия 170 от раздел 2.2 Декларация.
В този случай, на името на лицето, по линията 002 на раздел 1.2 трябва да съвпада с името на лицето, посочено в ред 010 от Раздел 2.2 Декларация.
Брой страници, раздел 1.2 декларация трябва да съвпада с индекса на брой низ 001 раздел 1.2 и раздел 2.2 от броя на страниците и да се върне на цифровия индикатор линия 030 от Раздел 2.2 Декларация.
При попълването на формуляра индикатор линия 030 секцията Декларация 1.2 Следва да се има предвид, че сумата на данъка, посочен в рубли чрез попълване на клетките от дясно на ляво, нули не са посочени в имунните клетки.
Точността и пълнотата на информацията, посочена в раздел 1.2 на декларацията се потвърждава с подписа на данъчен агент, като посочва датата на подписване.
За организациите, които са подписа на управителя или главния счетоводител на организацията или на упълномощения представител на организацията.
За повече подробности относно изчисляването и изплащането на ДДС и данък върху доходите от данъчните агенти може да се намери в книгата на ЗАО "BKRInterkom-одит" "Данъчните агенти на данък общ доход и ДДС"