Ние сключи договора състояние с организацията използване на "uproschenku"
PN Корнилов. Ръководител на Център за компетентност в Институт по ПАРЦАЛИ възлагане на обществени поръчки
Yu. А. Shavylina. главен юрисконсулт на Института по ПАРЦАЛИ възлагане на обществени поръчки
Като общо правило, организации и индивидуални предприемачи с помощта на опростена система за данъчно облагане, не са признати като платци на ДДС. Ето защо, от подписване на договор с агенцията, те не го сложи ДДС (не фактура). В резултат на това на практика, редица въпроси. Този материал ще ви помогне да отговори на тях.
Стойността на договора може да бъде намалена?
В случай, че първоначалната цена на договора е формирана от страна на клиента, включително и ДДС, а победителят е човекът, с помощта на "uproschenku", за чиято сметка трябва да включва намаляване на разходите (приход), свързан с липсата на страните трябва да се разпределят в договора, и след това се прехвърля към бюджета в размер на ДДС?
Отговорът на този въпрос следва от разпоредбите на Закона за обществените поръчки, както и потвърдено от редица писма от икономическо развитие на България, Министерството на финансите и на Българската юриспруденция.
Съгласно разпоредбите на ЗОП (част 3. 29 -.. За конкуренция ч 10-во 41.12 - .. За търг в електронна форма и з 8 Член 47 - .. За искане за цитати), да са били извършени при условията, предвидени уведомление (документация ), цената на договора, предложен от страна, която е такъв договор.
В ЗОП не съдържа разпоредби относно корекцията на цената по договора, в зависимост от приложимата данъчна система. По този начин, ако участникът не е платец на ДДС (например, ако работи по "опростена данъчна система"), а след това цената на договора е посочено, когато поръчката, вместо на размера на ДДС, сложи тире. Това е основната характеристика на договорите с участниците, при прилагане на специален режим.
В допълнение, сключването на договора в нарушение на условията на предлаганото лице, което е договор, може да доведе до привеждане на административна отговорност по чл 7,32 на Кодекса за административните нарушения на България.
В действителност, в този случай, размерът на стойност ", планиран" данък добавена от клиента при определяне на началната цена на договора, победителят ще бъде допълнителен доход.
По този начин, договорът трябва да бъде клиент на цената на носителя на търговия или искане оферта, независимо от данъчната система, приложима за тях. Приспособяване (намаление) на цена по договора клиент сключен с лице, прилагане на опростена система за данъчно облагане, закон не предвижда обществените поръчки.
Възможно ли е да се ограничи броят на организациите на "опростената данъчна система"?
В съответствие с член 8 от Закона за обществените поръчки, извършвани от страна на клиента процедурата може да бъде всяко лице, независимо от правната форма на организация, вида на собственост.
В този случай, на действащото законодателство не съдържа никакви ограничения за участие в търга или да поиска за котировки за извършителите на специалния режим. Следователно, тези членове могат да участват в търга и искането за котировките на равни начала с други лица. В този случай, създаването на клиента на забрани или ограничения в тази част е причината за привеждане на съответния официален административнонаказателната отговорност в съответствие с параграф 4 от член 7.30 от Кодекса за административните нарушения на България.
Но когато партията трябва да декларира използването на "опростена данъчно облагане"?
Нито един от тези предмети не предвижда потребителите, които искат документи от участниците посочват или потвърждаващи тяхната приложимата данъчна система. Следователно, страната по свой избор могат да докладва тази информация на клиента, като част от заявлението за участие в процедурата или след признаването на победителя точно преди сключването на договора.
В това състезание, и заявка цитира много от участниците, като посочва в заявлението си предложената цена на договора, трябва само да добавите към него думите "освобождаване от ДДС" или "0% ДДС." Това не е задължително, обаче, веднага уведоми клиента за наличието на функции, които трябва да бъдат взети предвид при сключване на договор с участника в търга.
Можете да "изравни" оферта?
От една страна, в действителност, след като обръща внимание на факта, че се отнася фирма "uproschenku" е в по-добра позиция от другата състезател, търг, искането за цитати.
Например, две заявления, подадени оферта. В един от тези участници предполага, че цената на "110 хиляди. Разтрийте. (Не се начислява ДДС въз основа на използването на "опростена данъчно облагане") ", а другите -" 118 хиляди рубли .. с ДДС. "
Ясно е, че въз основа на общи правила печели този, който е предложил най-ниската цена на договора, т.е. страната, която се прилага специален режим.
Въпреки това, цената на стоките (строителство, услуги), която предлага на втора страна, в действителност, дори и по-ниска от първия участник в цената (без ДДС - 100 хиляди рубли ..).
Според този пример може да се види определено неравенство на участниците, обаче, тази разпоредба се основава на данъчното законодателство в България: "опростен данъчно облагане" - специален данъчен режим, насочена основно към подпомагане на малкия бизнес.
Разпоредби на Закона за държавните покупки не позволява на клиента да се определи победителят правилно (отмени), предоставени от Данъчния кодекс на България предимствата на данъчната система.
По пътя на преглед и оценка на офертите, предвидени в член 47 от Закона за обществените поръчки, също така не предоставя никаква специално сравнението на офертите, в зависимост от приложимите участниците на данъчната система.
Това означава, че във всички случаи, в сравнение с "окончателно" договор цена, предложена от участниците.
Възможно ли е да се определи цена без ДДС на договора?
Всъщност, това дава възможност за сравнение на офертите на участниците при равни условия, независимо от техните приложими данъчни системи. От една страна, изчисляването на първоначалната (максимум) договор цена и определи реда на формиране на цената на договора (в това число и с изключение на разходите за доставка, застраховка, мита, данъци и други задължителни плащания), свързани с отговорността на клиента.
В същото време, формиране на първоначалната (максимум) цената на договора, следва да се отбележи, че тази цена е твърде малък и не се увеличи.
При сключването на договора цена на такъв договор не може да надвишава първоначалния (максимум) договор цена (много цената), посочен в обявлението за възлагане на обществена поръчка или заявка за цитати.
И изпълнението на договорната цена е фиксирана и не може да бъде променяна, освен в случай на договор въз основа на точка 2.1 от част 2 на член 55 от Закона за обществените поръчки, както и в случаите, предвидени в параграфи 4.2, 6, 6.2-6.4 на тази статия (част 4.1 на чл .. 9 от Закона за обществените поръчки).
Ето защо, ако клиентът се посочва в съобщението на първоначалния (максимум) цена без ДДС, тогава той няма да може да сключи договор със спечелилия кандидат е платец на ДДС, тъй като увеличението на цената на договора в размер на ДДС би било в противоречие с част 4.1 и част 5 на член 9 от Закона за обществените поръчки, както и без да се включва ДДС - Данъчен кодекс.
В същото време, както е отбелязано по-горе, по Закона за обществените поръчки на клиента не се дава възможност за ограничаване на участието в нейните оферти и заявления за цитати образувания, които прилагат опростената данъчна система.
По този начин, в действителност, потребителите трябва винаги да се определи първоначалната (максимум) цената на договора, като се вземат предвид данъка върху добавената стойност.
Ако доставчикът на смяна на режима в хода на изпълнение на договора
Като общо правило, цената на договора е фиксирана и не може да се променя в хода на неговото изпълнение.
Доставени стоки (строителство, услуги), се изплащат въз основа на цена, определена от договора (чл. 4.1 на чл. 9 от Закона за обществените поръчки).
В случаите, когато на държавни (общински) Договорът е сключен на цена с включен ДДС. но по-късно се премества в доставчика на специалния режим, под формата на опростена данъчна система, правните основания за едностранно променят (намаляване) на цената на договора от страна на клиента, не са налични.
Забраната за такива действия се помещава в част 5 на член 9 от Закона за обществените поръчки, както и отговорността за неговото нарушение - в член 7.32 от Кодекса за административните нарушения на България.
Възможни действия на страните в този случай ще бъде подписването на допълнително споразумение към договора, по които се променя формулировката на цената на договора: вместо "с включено ДДС" ще покаже "не подлежи на облагане с ДДС." Забележка: Общата цена на държавни (общински) договора в същото време ще остане същата, размерът на "бившия" данък добавена стойност ще отидат сега доставчик доход.
Въпреки това, изпълнението на договора, цената му може да бъде намалена чрез съгласие на страните по договора, без да променя количеството на стоките, обемът на работата, услуги и други условия на договора. Тя се определя от раздел 4.1 на член 9 от Закона за обществените поръчки.
Това означава, че със съгласието на доставчика (изпълнител) възложителят може да изготви допълнителен споразумение за намаляване на цената на договора за размера на ДДС, като по този начин спестяване на тази спестявания в бюджета му.
Както можем да видим от горното следва, че намаляването на цената на договора е възможно веднага след подписването му от страните, при условие, че останалите условия на договора остават непроменени.
При сключването на договори за доставка на стоки, строителство и услуги за общински нужди с данъкоплатците, които се прилагат за "опростената данъчна система", данък върху добавената следва да се изчисли цената на договора без стойност.