Класификация на активите в съответствие с международните стандарти за финансово отчитане МСФО (МСФО)

Първата група - финансови активи или финансови пасиви, отчитани по справедлива стойност в печалбата или загубата сметка (по-рано съгласно МСС 39, тази група се нарича "държани за търгуване") - включва финансови активи и финансови пасиви, които са:

1. са класифицирани като "държани за търгуване":

• активи, придобити или задължения, взети главно за целите на продажбата им в близко бъдеще;
• част от портфейл от финансови инструменти, които се управляват заедно и според наличните данни, използването на краткосрочна печалба;
• Това е производно (с изключение на ефективни жив плет);

2. класифициране на организацията като инструмент при първоначално признаване, измерена по-късно по справедлива стойност, като промените, признати в печалбата или загубата.

Всеки финансов инструмент, който попада в обхвата на МСС 39 могат да бъдат класифицирани в тази група при първоначалното признаване. Изключения са инструменти, които не са котирани пазарни цени и чиято справедлива стойност не може да бъде надеждно измерена (например инвестиции в некотирани капиталови инструменти, те трябва да бъдат записани с цената на разходите, направени за придобиването им, нетно от загубите от обезценка).

В съответствие с МСФО "активен пазар" трябва да отговаря на следните критерии:

• предмети, продадени на пазара са хомогенни;
• заинтересовани купувачи и продавачи могат да се намерят един друг по всяко време;
• Посочените цени са публично достъпни (тоест, при търсене на информация за цените не е дълъг, отнема много време).

На практика, при определянето на справедливата стойност може да бъде въз основа на цената на най-благоприятни условия, лесно достъпен за организиране, дори и операцията действително е било извършено в друг пазар.

По този начин, компанията е активно, извършващ дейност на MICEX и има бърз достъп до като RTS, май за целите на оценяването на справедливата стойност на RTS да използвате кавички, вместо MICEX.

Втората група от финансови активи - инвестиции, държани до падеж.

Сред тях са недеривативни финансови активи с фиксирани или определяеми плащания и фиксирани падежи, че организацията е в състояние и има намерение да държи портфейла до падеж. Тази група може да не включват финансови активи, които не са с фиксиран падеж (акции на трети лица).

Финансовите активи от тази група, последващо се оценяват по амортизирана стойност по метода на ефективната лихва. Ако финансов актив, класифициран в тази група на продадени активи (с дължина до падежа) по време на финансовата година или предходните две финансови години, организацията има право да се образува група от активи "държани до падеж" и трябва да класифицират всички тези активи група "на разположение за продажба активи".

Ефективен лихвен процент - е този, който точно причинява очакваните бъдещи парични потоци за периода на очаквания живот на инструмента за съществуването на нетната балансова стойност на финансовия актив или пасив. Изчислението включва всички парични потоци между страните, включително разходите по сделката, отстъпки (отстъпки) премии.

При изчисляване на ефективния лихвен процент, не трябва да бъдат взети под внимание възможни бъдещи загуби на финансови активи. Промяна на МСС 39 в сравнение с предходната си редактира е, че определението на ефективната ставка на думите "НВД (вътрешна норма на възвръщаемост) функцията".

Така инструменти с вътрешния нула добив (например, свободни кредити) или кредити с ниски добиви на непазарна също амортизират използва ефективно (пазар) интерес. От друга страна, ако се намират средствата, или са привлечени от пазарен лихвен процент, тъй като ефективната лихва застъпва вътрешна норма на възвръщаемост на финансовия актив или пасив.

Третата група от активи - кредити и вземания. Тази група от активи включва не-деривативни финансови активи с фиксирани или определяеми плащания, които нямат котирана пазарна цена на активен пазар. Изключения са активи, които:

• организацията възнамерява да продаде незабавно или в близко бъдеще, и които трябва да бъдат класифицирани като "държани за търгуване";
• активи, които са били при първоначалното им признаване, класифицирани като "по справедлива стойност в печалбата или загубата".

Амортизираната стойност на финансов актив или финансов пасив, се определя като сума на финансовия актив или пасив при първоначалното признаване (подходи за нейното определение, както е описано по-горе), минус погашенията на главницата (лихви), плюс натрупаната амортизация на всяка разлика между първоначалната стойност и падеж на актив или пасив, загуба на минус от обезценка на активи.

В резултат на изчисляване на амортизираната стойност се признават в отчета за доходите. Амортизацията е разликата между първоначално признатата сума на финансовия актив или пасив и сумата на падеж се изчислява на ефективната ставка.

Четвъртата група от финансови активи - са активи на разположение за продажба.

Сред тях са не-деривативни финансови активи, които не са включени в предходните три или група активи, първоначално класифицирани в тази група. Последваща оценка на активите на тази група е по справедлива стойност, с изключение на капиталови ценни книжа (акции) на трети лица, които нямат котирана пазарна цена на активен пазар, който, както бе споменато по-горе, се вземат под внимание само по цена на придобиване (себестойност).

За разлика от първата група от активи, промени в справедливата стойност на активите на разположение за продажба се отчитат в съответствие с МСС 39 изменено само в собствен капитал в "преоценъчен резерв на финансови активи на разположение за продажба" (съответно на резервата могат да бъдат както положителни и отрицателна стойност).