Като предприемач да се вземат предвид при облагането на застрахователните премии

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Дела, има служители предприемач на заплатите, или не.

Заплата на служителите не е

Един предприемач може да разглежда собствените си застрахователни премии при един от специалните режими по техен избор.

Заплата на служителите имат

По-трудно е да се вземат предвид премиите, ако е работодател. В различни специални режими за счетоводството, за техния принос. Три варианта.

наети служители на заплата в двата специални режими: Вариант 3. В този случай, UTII може да бъде намалена само до вноските, които бизнесменът изплатени на работниците и служителите, които осъществяват дейности в UTII. И в рамките на опростена система за фиксирани вноски в сметката за себе си. Както и един данък върху опростена данъчна система може да бъде намалена чрез вноски на предприемача да плащат за своите служители, участващи в тези дейности.

Ако служителите работят по едно и също време, свързани с различни специални режими, премиите трябва да бъдат разпределени.

Един пример за това как да се помисли за премиите. Предприемач съчетава опростена данъчно облагане и UTII

предприемач AA Иванов съчетава опростен данък ( "минус доходите разходи") и UTII. За всеки специален режим Иванов привлича служители на заплата. Приходите възлизат на предприемач:

• по опростена данъчно облагане - 500 000 рубли.
• на UTII - 200 000 рубли.

• България пенсионен фонд - 8839.12 рубли. От тези, 4839.12 рубли. (6204 RUB. Х 26% х 3 мес.) И 4000 рубли. (400 × 000 рубли 1% - върху доходите, които надвишават 300 хиляди Rub..);
• в FFOMS - 949.21 рубли. (6204 RUB. Х 5,1% х 3 п.).

Иванов води отделна счетоводна документация на приходите и разходите по различните специални режими.

• 70 000 рубли. - застрахователни премии за служителите по опростената данъчна система;
• 39 000 рубли. - застрахователни премии за служителите на UTII;
• 36 000 рубли. - застрахователни премии за служителите, които работят едновременно в няколко специални режими.

С дейност на UTII предприемач не намалява един данък върху размера на вноските за себе си определена сума. Той ги взе под внимание при изчисляването на единния данък върху опростена данъчна система в размер на 9788.33 рубли. (8839.12 рубли. + 949.21 RUB.).

Вноски от служители, които са ангажирани в две специални режими, Иванов разпределени. Като част от опростено данъчно облагане могат да бъдат отчетени 25,714 рубли. (36 000 рубли. х (500 000 рубли. 700000 RUB.)). А останалата част от сумата 10 286 рубли. (36 000 рубли - .. 25 714 рубли), могат да бъдат намалени UTII.

По този начин, изчисляването на размера на един данък по опростената данъчна система, предприемачът е взето предвид в цената от 105 502,33 RBL. (9788.33 рубли. + 25 714 рубли. 70 000 RUB.).

И сумата от единния данък върху UTII Иванов право да намали на приспадане на 49 286 рубли. (39 000 рубли. + 10 286 втриване.). Но за III тримесечие на сумата от единния данък е 18 000 рубли. Така че той намалява UTII само 50% от тази сума - 9000 рубли.

Ситуация: Имате предприемач трябва, която съчетава UTII С USN ( "минус доходите разходи") или ОСНО, разпределят своите премии. Заплата на служителите там?

В крайна сметка, опростена данъчна система с обект "приходи минус разходи" и ОСНО търговеца води отчет на разходите. И при комбинирането на различните данъчни режими всички разходи трябва да бъдат разпределени. Включително премии.

Застраховки за себе си разпределят пропорционално на приходите от дейността на UTII и USN (ОСНО). На вноските, които се дължат на дейностите по UTII намали вмени данъка. Друга част от вноските да са наясно с разходите на КС (Очо).

Тази цел следва от разпоредбите на член 221, алинея 1 от клауза 1 от член 264, параграф 7, алинея 1 на член 346.16, параграф 2 от член 346.17, параграф 8 от член 346.18, параграф 7 от член 346.26, т.2.1 на член 346,32 на Данъчния кодекс.

Комерсант която съчетава КС и собствени вноски на предприятието със специално предназначение могат да приспадат без разпределение. Това е напълно в рамките на опростената данъчното облагане и общите правила за този специален режим.

Застрахователните премии за служителите под внимание, в зависимост от това коя от дейностите, които те са ангажирани: само на опростени данъци само на патента, или тук и там. Комбинирането на патентната система с други данъчни режими, предприемачът е длъжен да водят отделни регистри за активите, пасивите и бизнес операции (ал. 6, чл. 346.53 на Данъчния кодекс). Това важи и за застрахователни премии за служителите.

Като се има предвид вноските се отнасят до общите правила. На първо място, да намалят вноските могат да бъдат само един-единствен данък по опростена данъчно облагане. Цената на патент за размера на застрахователните премии не могат да бъдат намалени, като глава 26.5 на Данъчния кодекс на Република България, предоставя възможност не.

И второ, когато има нает персонал, общата сума на премиите и служители, както и за себе си (заедно с други суми, които се записват в удръжка) взема предвид само в рамките на 50 на сто от сумата на начисления. Когато наетия персонал там, данъкът ще бъде в състояние да намали размера на вноските за собствена застраховка без ограничения.

Това следва от точка 3.1 от член 346,21 на Данъчния кодекс.

Въз основа на това, като се вземе предвид наемането на персонал, се процедира по следния начин.

Служителите, извършващи дейност на патентната система и опростена данъчна система

Размерът на застрахователните премии за служителите, ангажирани само в дейности, при uproschenke бележка без разпределение. Вноски за работници и служители в дейността на патента не смятат изобщо. Според персонала, който се предлага и в два специални режими, разпределени премии. Пропорционално на разпределението на застрахователните премии се определя въз основа на дела на приходите от всяка дейност в общите приходи.

Дял на приходите от дейността по опростената данъчна изчислява по следната формула:

Делът на приходите от дейностите по опростена данъчна система

Общият размер на приспадане не трябва да надвишава 50 на сто от размера на данъка, оценяван на uproschenke.

Това следва от точка 3.1 от член 346,21 на Данъчния кодекс.

разпределителни Пример предприемач премии при комбинирането на опростена данъчно облагане и патентна система. Предприемачът има работници и служители, които са ангажирани в двете дейности

предприемач AS Кондратиев съчетава опростена данъчна система (обект - "доход") и патентната система на данъчно облагане. Uproschenku това се отнася и за търговска дейност, и получава патент за отдаване под наем на своите собствени нежилищни помещения.

В Kondratyev двама служители:

• AS счетоводител Глебова, който държи рекорд за две специални режими (.. Това означава, че в същото време, ангажирани в двете дейности);

• NI продавач Korovin (заетост в дейности в опростената данъчна система).

Приноси към фиксираната сума за собствено задължителна застраховка - 5788.33 рубли. в това число:

- 4839.12 рубли. (6204 RUB × 26% × 3 месеца ..) - за RF на пенсионен фонд;
- 949.21 рубли. (6204 рубли × 5,1% х тримесец ..) - в FFOMS.

С Продавач заплата Korovina - 6301 рубли. в това число:

Със заплатите Глебова счетоводител - 9000 рубли. в това число:

приходи Kondratieva за този период са както следва:

- 300 000 рубли. - за дейност на патентната система за данъчно облагане;
- 700 000 рубли. - за дейност по опростената данъчна система.

Следователно, делът на приходите от дейността на опростена данъчна система ще бъде такъв:

700 000 рубли. (700 000 втриване. + 300 000 рубли.) = 0.70.

Част от застрахователните премии от доходите Глебова, който може да отнеме приспадането, изчисли, както следва:

9000 рубли. Х 0,70 = 6300 рубли.

На следващо място, определяне на общия размер на приспадането. Тя е равна на общата сума на изплатените премии за себе си и Kondratyev с Korovin заплати, както и част от вноските, плащани за Glebov:

5788.33 рубли. + 6301 рубли. + 6300 рубли. = 18 389.33 рубли.

След това получената сума трябва да се сравни с ограничението. След приспадане не може да бъде повече от 50 на сто от размера на начислените единен данък.

Единична данък по опростена данъчно облагане на доходите за четвърт съм счетоводител изчислява, както следва:

700 000 рубли. Х 6% = 42 000 рубли.

Това означава, че максималният размер на приспадането е равно на 21 000 рубли. (42 000 рубли. х 50%).

В допълнение към задължителните осигурителни вноски и други суми, които могат да бъдат взети под внимание при приспадането, Кондратиев не е платена. Поради това, максималната стойност на счетоводител сравнява само общата сума на вноските.

Общият размер на застрахователните премии (18 389,33 търкайте.), Не превишава максималната приспадането (21 000 търкайте.). Ето защо, при изчисляване на авансовото плащане на единния данък с опростена данъчна счетоводител за тримесечието аз е намалил размера на данъка до 18 389.33 рубли.

Служителите предприемач занимава само с дейности в опростената данъчна система

В този случай, не е необходимо да се разпределят вноските. Размерът на приспадането за да се определи по общия ред:

Общият размер на приспадане не трябва да надвишава 50 на сто от размера на данъка, оценяван на uproschenke (Sec. 3.1 ст. 346.21 RF).

Служителите предприемач ангажирани само в дейности на патент

Предприемач работи без нает персонал

Вноските през последната година

Във всеки система за данъчно облагане, в допълнение към патента, предприемачът може да вземе предвид вноски миналата година, предплатени през настоящия.

Търговци на патентното право по принцип не могат да намалят стойността на патента на премии. Предприемачите на другите данъчни режими (Очо, USN, UAT, UTII) считат, че техните собствени вноски могат да бъдат по обичайния начин през последните години. В крайна сметка, Данъчния кодекс на България не съдържа разпоредби, които пряко или косвено биха казали, че застрахователните премии, платени след изтичането на срока не може да се вземат предвид за целите на данъчното облагане. Основното нещо, че сумите са били вече няма начислени.

Този извод следва от алинея 7, параграф 2 от член 346.5, под-1 346.16 параграф 1, алинея 3, точка 346.21 и 3.1 статия на параграф 1, точка 2 от Член 346.32 данъчен кодекс.