Финансова помощ за финансови и данъчни счетоводство

О. Antoshina, доцент, доктор на науките,

Н. Titkova, учител Vsebolgarskoy държавна такса академия на българското Министерство на финансите

Финансова помощ се отнася за плащания извън работа и не са свързани с изпълнението на организацията. Тя може да бъде предоставена, както за настоящи и бивши служители и трети лица по различни причини. Причините за изплащане на финансова помощ може да бъде: грижа през следващия празник, почивка, възстановяване, обезщетение за вреди, причинени на извънредна ситуация, член на семейството на смъртта на служителя, и др.

Поради разнообразието на възможните причини за изплащане на финансова помощ от счетоводното отчитане, възникват въпроси, свързани с счетоводството и данъчното облагане. Помислете за отразяване на плащането на материална помощ на служителите в областта на счетоводството и данъчното облагане за организациите, кандидатстващи за общата система за данъчно облагане.

Размерът на помощта се определя на директора. Тя се определя в абсолютно изражение или в количество, което е кратно основна заплата, в зависимост от всеки отделен случай и финансов капацитет на организацията. Процедурата за предоставяне на финансова помощ може да бъде предоставена в колективния трудов договор или.

Източникът на изплащане на финансовата помощ е приходи от продължаващи дейности на организацията. Решението за неговото изплащане се извършва по реда на ръководителя на организацията. В зависимост от това дали разписани възможността за предоставяне на финансова помощ в трудовия договор със служител или не:

изплащане на финансова помощ ще бъдат признати като разходи за труд в съответствие с чл. 255 НК България (ако има такива условия на договора, например, финансова помощ на отпуск);
плащане на помощта ще бъде призната за не-оперативни разходи и се отчитат в сметката 91-2 "Други разходи" (ако това не е уточнена в договора за работа).

В съответствие с параграфи. 4, 12 бизнес отдел 10/99 "Разходи на организацията," цената на материална помощ на бивши служители не са разходи за дейността на организацията и трябва да бъдат отразени в сметка 91 "Други приходи и разходи" подсметка "Други разходи". Поради факта, че тези разходи не са взети под внимание при облагането на печалбата във връзка с появата на постоянна разлика в счетоводната организация на постоянен данъчен пасив трябва да се отрази, която се взема предвид при дебитна сметка 99 "Печалби и загуби" в съответствие с кредитната сметка 68 "Селище на данъци и такси "(стр. 7 бизнес отдел 18/02).

От началото на финансовата помощ не е награда за работата и не се отнася за плащания и стимулиране на компенсаторен характер, тя не се прилага регионалните коефициенти и надбавка интерес, установени за лицата, които работят в Далечния север и местностите приравняват към тях.

На практика това може да е ситуация, в която работникът или служителят се изплаща финансова помощ на всякаква основа, но с доходите е необходимо да се запази издръжка на служителите. Видове плащания, които се провеждат издръжка, определени в списъка на видовете заплати и други приходи, от които приспадането е направена от поддръжка за малки деца, одобрена с Постановление на правителството на България на 07.18.96 г. броят 841 (на червено. На 02.06.04 г. броят 51 ). По-специално, издръжка на дете удържа от сумата на помощта, с изключението, предвидено във връзка с природни бедствия, пожар, кражба на имущество, увреждане, смърт на лицето, задължено да плаща издръжка, или неговите близки роднини. Издръжка не се проведе с финансовата помощ във връзка с раждането на дете, регистрация на брака (статии "л" п. 2 от списъка).

Когато документиране изплащането на материална помощ на работниците и служителите имат трудности поради липсата на единна форма. Въз основа на п. 2 супени лъжици. 9 от Федералния закон "За Счетоводство" на документи, които под формата не се предоставя освобождаването на унифицирани форми на първични записи могат да бъдат включени за счетоводни цели при условие, че всички необходими данни. Затова счетоводство има право да начислява финансова помощ, ако със съответната заповед ще дойде със следните задължителни данни:

Припомняме ви, че терминът "заплати" е определено в чл. 129 TC RF: това е система от отношения, свързани със създаването и предоставянето на компенсации на служителите за работата си в съответствие със законите, другите нормативни изисквания, колективните трудови договори, договори, местни закони и трудовите договори. Заплатата на всеки служител зависи от неговата квалификация, сложност на работа, количеството и качеството на вложените (чл. 132 от КТ RF).

Изплащането на финансова помощ на работниците и служителите не се прилага за разходите за труд поради следните причини:

В допълнение, чл. 238 НК България са определени на базата на която финансовата помощ, независимо от източника на плащане, което не подлежи на UST. Това е сумата, финансовата помощ еднократно, предоставени от организацията:

лица във връзка с природно бедствие или други извънредни ситуации, за да се компенсация за материални щети или вреди, причинени им от тяхното здраве, както и на физически лица, които са пострадали от терористични актове на територията на България;
членове на семейството на починалия работника или служителя във връзка със смъртта на член (членове) на семейството му.

Вноски за застраховка срещу злополука и професионално заболяване

Когато изчисляването и изплащането на застрахователни премии за трудови злополуки и професионални заболявания трябва да се ръководи от:

По отношение на финансовата помощ, предоставяна на персонала на организацията, ще бъдат освободени от плащане на данъци, споменати по име в списъка:

Въпреки това, в тази ситуация, служителите FSS България настояват, че тези вноски за финансова помощ трябва да се оценява, както е в списъка на обезщетенията, за които те не се таксуват, е затворен. А подобно мнение се държи от някои съдилища, по-специално на Антимонополния Федерална служба на окръг Далечния Изток в решението на 11.26.03 г. брой F03-A16 / 03-2 / 2806.

Въпреки това, налице е противоположна гледна точка, която се основава на следните основания на:

Данък върху доходите на физическите лица

В член 217 от Данъчния кодекс на Република България съдържа окончателен списък на доходи, изплатени на работниците и служителите, които не подлежат на облагане с данък, по-специално:

Количества материал помощ в диапазона от 4000 рубли. годишно, издаден активни и бивши служители уволнени във връзка с пенсионирането на увреждане или възраст, в данъчната основа за облагане на личните доходи не са включени (стр. 28 на чл. 217 от Данъчния кодекс). Лично данък върху доходите трябва да се проведе само с размерите на финансовата помощ от над 4000 рубли. годишно.

Трябва да се има предвид, че в България NC Без отговор на въпроса, който трябва да се разглеждат като членове на семейството. Съгласно чл. 2 от Семейния кодекс на Република България към членовете на семейството включват съпрузи, родители и деца (осиновители, осиновени деца). В този случай, фактът, споделяне или раздяла няма значение. Параграф 1 на чл. 11 NK България предвижда, че институциите, понятия и условията на граждански, семейни и други клонове на българското законодателство, употребени в този кодекс се прилагат в смисъла, в който те се използват в тези области на законодателството, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс.

По този начин, финансовата помощ, предоставена на семейства (съпруг, родители и деца) на организация на починалия работник не е предмет на данък върху личните доходи въз основа на п. 8, чл. 217 от Данъчния кодекс.

За да се потвърди правото да бъдат освободени от данък върху личните доходи на финансова помощ, предвидена за причините, посочени в чл. 217 от Данъчния кодекс, към заявлението за това да предостави съответните документи трябва да бъдат приложени:

в случай на смърт на служител или член на семейството - копие от смъртния акт на служителя или член на неговото семейство, и ако е необходимо - копия от документи, потвърждаващи родство: свидетелство за брак или раждане;
факта на възникване на извънредна ситуация трябва да бъде потвърдена от решенията на държавните органи, удостоверение от Dez, ЕЕН, и т.н. Аварийно призна ситуацията в определена област, в резултат на злополука, природен опасност, бедствия, природни или други бедствия, които могат да доведат или са довели до загуба на човешки живот, увреждане на човешкото здраве или околната среда, значителни материални щети и нарушаване на условията на жизнената среда;
документ, потвърждаващ факта на терористични актове на територията на България, е, например, да помогне органите на Министерството на вътрешните работи, и т.н.

Според стр. 3 супени лъжици. 210 Данъчни приходи за България, за които данъчната ставка от 13%, данъчната основа се определя като парична стойност на такъв облагаем доход, намален с размера на данъчните отчисления по чл. 218-221 от Данъчния кодекс. Материал помощ се отнася до доходите облагаем данък върху доходите от 13% личен, на стойност над ограничението за освобождаване. Стандартни удръжки са предоставени на данъчно задълженото лице (данъчен агент (организация), които са източник на изплащане на дохода от избора на данъкоплатеца, въз основа на неговите писмени становища и документи, потвърждаващи правото на тези удръжки (стр. 3 на чл. 218 от Данъчния кодекс).

Ако финансовата помощ се изплаща на бивши служители на организацията - за пенсионерите, те имат право да стандартни данъчни облекчения, при условие, че преди края на годината ще донесе счетоводна организация оператор (алинея 3 на член 218 от Данъчния кодекс ..). В случаите, когато се заплаща месечна финансова помощ по време на календарната година, наличните удръжките да започне от началото на данъчния период. В допълнение, общият размер на финансовата помощ се намалява с необлагаемия размер на 4000 рубли.

В счетоводството, данък върху личните доходи се приспада от размера на финансовата помощ в повече от 4000 рубли. отразено рекорд:

DT 70 (76), Кт 68, под-сметка "Разчети на данък върху доходите на физическите лица".

Организации - данъчни агенти, които са източник на изплащане на дохода, посочени в точка 28 от член .. 217 от Данъчния кодекс трябва да води регистър на тези доходи, независимо от техния размер и да предостави информация за тези доходи в данъчната администрация, където е регистрирана под формата № 2-PIT. При попълването на организацията данъчно отчитане посочи пълния размер на доходите за всеки един от мотивите за данъчния период и данъчното облекчение в размер не повече от 4000 рубли. за всеки от бази. По този начин, ако финансовата помощ се изплаща на бивши служители на организацията в размер до 4000 рубли. информация за организацията платени доходи на задължителен принцип трябва да предоставят на данъчните власти под формата № 2-PIT.

Въз основа претенции. 21 и 23 об. 270 НК България материална помощ на хората в организацията, независимо от целта на издаването му в разходите на организацията не се включва и не се отчита за данъчни цели. Няма значение, при условие за изплащането на материална помощ на труда (колективна) споразумение или не.

Ето защо, за да се избегнат несъответствия между Счетоводство и данъчно облагане, подходящи за включване на предоставяне на материална помощ в документите, регламентиращи системата на възнагражденията на служителите.

Разходите, свързани с осигуряване на материална помощ на бивши служители, не могат да се приспаднат за данъчни цели, тъй като според ал. 16, чл. 270 НК България при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите, не включва разходите за стойността на безвъзмездно прехвърля собственост (строителство, услуги, права на собственост, включително и на пари и ценни книжа) и разходи, свързани с подобен трансфер.

За по-голяма яснота на задълженията, произтичащи от плащането на данъци във връзка с предоставянето на материална помощ на служителите, са представени в таблицата.

Основания за плащане