Данък при източника в Украйна

Днес Prostopravo.com.ua разбра какво е данъкът върху репатрирането на печалба в Украйна, както и от кого и при какви проценти трябва да плати.

Какъв данък

Данък при източника - това е нищо като данъкът върху доходите на доходи, получени от чуждестранно на Украйна произход. Като такъв, терминът "данък, удържан при източника" на Данъчния кодекс не е така, на практика, са склонни да използват това име, така че в тази статия, ние ще го използвате. Процедура за прилагане на данък при източника в Украйна е определена в член 160 от Данъчния кодекс на Украйна (по-нататък - CLE).

Данъчната основа

В действителност, данъчно облагане се облагат доходите, получени от нерезиденти, произхождащи от Украйна. А именно:

лихви, намаления доходи, платими в полза на чуждестранни лица, включително лихви по заеми и дългове, издадена (предоставена) жител;
дивиденти, платени от местно лице;
авторски и лицензионни възнаграждения;
товарите и приходите от инженерство;
лизинг / наем на местни или постоянни мисии в интерес на чуждестранни лица - на наемодател / наемодателя по договори за оперативен лизинг / наем;
постъпленията от продажбата на недвижим имот, намиращ се на територията на Украйна, която е собственост на чуждестранно, включително собственост на постоянно представителство на чуждестранно;
печалбата на търговските операции на ценни книжа, производни или други корпоративни права, определени в съответствие с правилата в този раздел;
доходи, получени от изпълнението на съвместни дейности на територията на Украйна, приходи от дългосрочни договори на територията на Украйна;
награда за изпълнение на чуждестранни лица или техни упълномощени представители на културни, образователни, религиозни, спортни и развлекателни дейности на територията на Украйна;
посредничество, комисионни или агенцията, получени от лица, пребиваващи или други постоянни мисии на чуждестранни лица във връзка с брокерски, службите на Комисията или агенцията, предоставяни от чуждестранно или място на стопанска дейност на територията на Украйна в интерес на жителите;
вноски и премии за застраховане или презастраховане на рискове в Украйна (включително застрахователни рискове) и застраховка срещу рискове, пребиваващи извън Украйна;
доходи, получени от дейности в областта на развлеченията (с изключение на дейностите за лотария пари на държавата);
доход под формата на благотворителни дарения и дарения в полза на чуждестранни лица;
други приходи от чуждестранно (стопанска дейност на тази или някоя друга чуждестранно) икономическа дейност на територията на Украйна, с изключение на доходите под формата на приходи или други форми на компенсация за разходите за стоки / завършени творби / услуги при условие, изпратени / направени /, предоставена от жител на такова чуждестранно (стопанска дейност ), включително разходите за услуги за международна комуникация и информация за поддръжка.

Данъчната ставка и реда за неговото изплащане

Размерът на данък, удържан при доходи от икономическите дейности, посочени по-горе, е 15%. Удържи данък при източника върху такъв доход е длъжен жител (стопанска дейност на чуждестранно лице), който ги носи чуждестранно плащания. В този случай, данък при източника се дължи в момента на покупката.

Изключение правят някои видове доходи, които подлежат на данък при източника съгласно специалните правила.

Данъчно облагане на доходи от облигациите безлихвени и съкровищни бонове

В съответствие с изискванията на ССЗ, с оглед прилагането на покупката на данъчния контрол или продажба на такива ценни книжа могат да бъдат направени от името и за сметка на чуждестранното лице единствено от мястото на стопанска дейност или местно лице, което работи от името на, за и от името на такова чуждестранно

Такава жител или чуждестранно място на стопанска дейност е отговорен за пълното и навременно начисляването и плащането на данъци в бюджета, които се приспадат към момента на плащане на чуждестранно собствеността на доходите от лихви или безлихвени (намаление) на ценни книжа. Жителите работят от името на, за и от името на чуждестранни лица на пазара или безлихвени (намаление) облигации или ДЦК, по своя собствена власт обслужват данъчната служба състояние на мястото на неговото местонахождение, доклада за задържане и вземане на съответните данъчни бюджет, удържан при източника.

Данъчно облагане на договори за приходите товарни

товарен сума, дължима от жителите на договори не са товарни, се облага с данък в размер на 6% при източника на плащане на доходи за сметка на тези приходи. В този случай, на основата за облагане е основната ставка на такива товари. Лица, които събират данъците и да го внася в бюджета, са жители плащат тези доходи, независимо от това дали те са платци на този данък или не, и те са субектите на опростена данъчна или не.

Данъчно облагане на плащания по застрахователни договори

Застрахователите или други лица, занимаващи се с осигурителни вноски (премии, застрахователни премии) и застрахователните премии (застрахователно обезщетение) в рамките на застрахователни договори или презастраховане на рискове, включително застраховка живот в полза на чуждестранни лица са задължени да прехвърлят сумите на данък, както следва:

в рамките на договори за задължително застраховане, при които застрахователните премии (застрахователни вземания) се извършват в интерес на физически лица - чуждестранни лица, както и за застрахователни договори, в рамките на системата на международни договори "Зелена карта" - в размер на 0%;
в рамките на застрахователния договор риск извън Украйна, според която доходите от застраховки (застрахователни обезщетения) се извършват в полза на чуждестранни лица - в размер на 4% от сумата, която се прехвърля, за своя сметка на осигурителя към датата на прехвърлянето на тази сума;
по време на сключване на застрахователни и презастрахователни договори директно с застрахователите и презастрахователите чуждестранно рейтинга за финансова стабилност (устойчивост), което отговаря на изискванията, определени от Националната комисия, провеждане на държавно регулиране на пазарите на финансови услуги (включително чрез или чрез презастрахователните посредници, които по ред, определен от национална комисия, за да потвърдите, че презастраховането извършени в рейтинга финансовия район на презастрахователя надеждност (устойчивост), което отговаря на изискванията, определени от наградата Националната комисия), както и по време на сключване на презастрахователни договори за задължително застраховане на гражданската отговорност на оператора на ядрената инсталация за всяка щета, която може да бъде причинена от ядрена авария - в размер на 0%;
в други случаи - в размер на 12% от размера на тези плащания за своя сметка по време на прехвърлянето на такива плащания.

данъчно облагане на доходите на чуждестранни лица осъществяването на своята дейност чрез място на стопанска дейност

Ако чуждестранно осъществява своята дейност не само в Украйна, но и в чужбина, и в същото време да не определя печалбата от дейността си, които се извършват, за да ги чрез място на стопанска дейност в Украйна, размер на печалбата, подлежаща на облагане в Украйна се определя въз основа на подготовка чуждестранно отделен баланс на финансови и икономически дейности, съгласувани с данъчната служба състояние на мястото на стопанска дейност.

Ако е невъзможно да се определи чрез пряко получена жител броене печалба с източника на произход на Украйна, облагаем данък общ доход се определя от обществена услуга като разлика между приходи и разходи чрез прилагане на определен размер на коефициента на приходите 0.7.

Данъчно облагане на печалбите, получени от местно лице, извършващи агенция, комисионни и доверителни услуги

Жителите, предвижда агенция, доверителни, комисионни и други подобни услуги за покупка или продажба на стоки, строителство и услуги от и в полза само на чуждестранното лице (включително договори с други лица в полза и в полза на чуждестранно), задържи и прехвърлянето подходящ бюджет от данъка върху доходите, в резултат на такова чуждестранно от източници в Украйна, определена по реда, предвиден за облагане на организации с нестопанска цел, които работят на територията на Украйна и чрез място на стопанска. В допълнение, тези лица не подлежат на допълнителна информация за регистрация в данъчната администрация на държавата като данъкоплатец.

Това правило не се прилага по отношение на жителите на агенция, доверие, посредничество и други такива посреднически услуги за покупко-продажба на стоки, работи и услуги от и в полза на чуждестранни лица, ако те имат значително услуга като част от своята основна (нормален) дейност.

Приходи от чуждестранни лица, които не се облагат с данък върху репатриране

Не е облагаем доход, получен от нерезиденти във формата на:

лихвата или дохода (намаления) на държавни облигации или други местни облигации, които се продават или раздават на чуждестранни лица извън територията на Украйна през оторизираните агенти - нерезидентите;
лихвата или дохода на дългови ценни книжа, изпълнението на задълженията, които са обезпечени с държавна или местна гаранция, продадени или разпределени на чуждестранни лица извън територията на Украйна през оторизираните агенти - нерезиденти;
лихви, платени на чуждестранни лица на една държава или в бюджета на автономната република Крим и град бюджетни кредити (заеми или заеми от чужбина), които се показват в Закона за държавния бюджет на Украйна или местните бюджети или оценки на Националната банка на Украйна;
лихви по заеми (кредити), получени от икономическите субекти, чието изпълнение обезпечени с държавна или местна гаранция.