Член счетоводство за разходите за монтаж оборудване (- главен счетоводител, 2018, № 9)

за отчитане на разходите за монтаж на оборудване

Монтаж на оборудване е, че работниците сглобяват части заедно и след това полученият обект е прикрепен към основата, пода или повишена етаж. Счетоводител, разбира се, този процес не участва, и цялото общество му дава главоболие - когато идва време, за да направи необходимите вписвания в сметката. Съвсем наскоро, един от проблемите, свързани с "вход" ДДС безопасно позволи на Висшия арбитражен съд. От други счетоводители същите трудности не са пощадени: все още няма официално обяснение не го прави.

Така че най-сложните въпроси на счетоводното отчитане на разходите за монтаж оборудване, които ще разгледаме.

Данък върху добавената стойност

Трудностите произтичат от ДДС и тези фирми, които за тази част от инсталацията са наемане на специалисти, както и тези, които се съберат оборудването на техните собствени. Нека разгледаме две ситуации.

Монтаж, извършен извън организацията

Общото правило е, че "вход" ДДС върху дълготрайни активи могат да бъдат взети като намаление след купените артикули взети под внимание и платени. Тя ще изглежда, че няма нищо сложно тук. Въпреки това, уловката е все още там, ако имотът е необходимо да се монтира. Това създава проблем претенция 5 Член 172 от Данъчния кодекс. В него се посочва, че за сметка на изпълнителите, които са инсталирали оборудването данък, можете да приспадне само месец, когато обектът ще започне да се обезценява.

Вероятно не веднага приемам данъка за поражението си и отново и отново се опита да защити своята гледна точка. Въпреки това, шансът да спечелите сега те са оскъдни. В крайна сметка, арбитражни съдилища в подобни спорове ще се основава на заключенията на ВАС.

Счетоводител на "Ротор", направени при отчитането на такива публикации.

Дебитна 07 Credit 60

- 5 милиона рубли. (5 900 000 - 900 000) - прието да се вземат предвид от поточната линия;

Дебитна Credit 19 60

- 900 000 рубли. - отражение на ДДС върху поточната линия;

Дебитна Credit 60 51

- 5,9 милиона рубли. - платен поточна линия;

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19

- 900 000 рубли. - приет на приспадане на ДДС върху поточната линия;

Дебитна 08 Credit 07

- 5 милиона рубли. - електропроводи в инсталацията;

Дебитна 08 Credit 60

- 600 000 рубли. (708 000 - 108 000) - отразява на цената на инсталация;

Дебитна Credit 19 60

- 108 000 рубли. - отражение на ДДС върху монтажните работи;

Дебитна Credit 60 51

- 708 000 рубли. - плаща за строителни работи.

Дебитна 01 Credit 08

- 5,6 милиона рубли. (5 000 000 + 600 000) - Въвеждане на поточна линия.

Дебитна 20 Credit 02

- 100 000 рубли. - натрупаната амортизация на поточната линия;

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19

- 108 000 рубли. - приема приспадането на ДДС върху монтажни работи.

Монтаж на собствени ресурси

За да монтирате оборудването сами по себе си, трябва да си купите материали. "Input" ДДС върху тях, можете да вземете приспадане след материалите ще бъдат платени за и с главна буква (клауза 1 член 172 от Данъчния кодекс). Това правило обаче има изключения. Фактът, че някои видове инсталации Obschebolgarsky Класификация на икономическите дейности, продукти и услуги (OC 004-93) се отнася до строителните работи (код 4530101-4530932). И в зависимост от вече споменатите претенция 5 Член 172 от Данъчния кодекс, "вход" на ДДС върху материали, закупени за строително-монтажните работи, е необходимо да се приспадне същите правила като данъкът инсталация, които са похарчили изпълнители. А именно, през същия месец, когато компанията започва да абсорбира монтирано оборудване.

В допълнение, с изграждане извършената работа за себе си, има още един сериозен проблем - цената им, включително разходите за вложени материали, е необходимо да се начислява ДДС (3 претенции претенция 1 член 146 от Данъчния кодекс). Това трябва да се направи веднага след като ще бъдат капитализирани монтиран обект. Така се казва в претенция 10 Член 167 от Данъчния кодекс. А данъчните власти тълкуват това правило, както следва: ДДС за строителство трябва да се зарежда в месеца, за който оборудването започна да се амортизира (претенция 47 Методически препоръки за ДДС). Спори с това не си струва, защото в този случай, подобно тълкуване на Кодекса е от полза за компанията.

Предмет на залога върху стойността на строително-монтажните работи данък, можете да приспадне. Но само в месеца, когато организацията ще я прехвърлят към бюджета (т.5 член 172 от Данъчния кодекс).

На инсталация машина компания прекарва 30000 рубли. в това число:

- 25 000 рубли. - заплати на работниците, и оценяват въз UST и вноски FSS България;

- 5000 рубли. - амортизация на дълготрайните активи, използвани в инсталацията.

В допълнение, за монтаж на закупените материали по 3540 рубли. (С включено ДДС. - 540 RUB).

Счетоводител на ОАО "Металург", направени на следните публикации сметка.

Дебитна 07 Credit 60

- 150 000 рубли. (177 000 - 27 000) - прието да се вземе предвид на машината;

Дебитна Credit 19 60

- 27 000 рубли. - отражение на ДДС върху машината;

Дебитна Credit 60 51

- 177 000 рубли. - платил за машината;

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19

- 27 000 рубли. - приема приспадането на ДДС върху машината;

Дебитна 08 Credit 07

- 150 000 рубли. - прехвърля в устройството в инсталацията;

Дебитна 08 Credit 70 (69)

- 25 000 рубли. - начислени заплати на работниците, които са участвали в събранието, както и Уст и вноските за фонд за социално осигуряване на Руската федерация;

Дебитна 08 Credit 02

- 5000 рубли. - натрупаната амортизация на използван в инсталацията;

Дебитна Credit 10 60

- 3000 рубли. (3540 - 540) - с главни букви материали за монтаж;

Дебитна Credit 19 60

- 540 рубли. - отразява ДДС за материали;

Дебитна Credit 60 51

- 3540 рубли. - заплатена за материалите;

Дебитна 08 Credit 10

- 3000 рубли. - заредена материали;

Дебитна 01 Credit 08

- 183 000 рубли. (150 000 + 30 000 + 3000) - изготвено машина.

Дебитна 20 Credit 02

- 700 рубли. - натрупаната амортизация на машината;

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19

- 540 рубли. - приема приспадането на ДДС за материалите, използвани по време на сглобяването на машината;

Дебитна 19 Credit 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"

- 5940 рубли. ((30 + 000 рубли 3000 рубли) х 18% ..) - начислява ДДС върху стойността на инсталацията.

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 51

- 5940 рубли. - ДДС се внася в бюджета на разходите за монтаж;

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19

- 5940 рубли. - прие приспадане на ДДС, начислен с цената на инсталацията.

Разходите за сглобяване

В съоръжения за ремонт или преместване компания трябва да се движат с оборудването. За да направите това на първо място е демонтирано и след това отново монтиран в ново място.

За да се вземат предвид разходите за такова отстраняване и монтаж, счетоводителя трябва да знаят точно какво се е случило с имота. Нека да обясня.

Това се случва, че преди да си инсталирате оборудването, неговата надстройка чрез промяна на първоначалните свойства. В този случай, на разходите за демонтаж и създаването на новата, за да бъдат включени в първоначалната стойност на проекта. В крайна сметка, според претенция 14 Счетоводни регламенти "дълготрайни активи" (PBU 6.1), цената на допълнително оборудване и подобрения са включени в стойността на имота. Същото правило важи и за данъчни цели (стр.2 st.257 данъчен кодекс).

Но по-голямата част от организациите са ограничени до тези, които просто прехвърляне на оборудването, без да променя неговите качества и технически показатели. Тогава разходите за демонтаж и последващ монтаж в областта на счетоводството отпишат сметките 25 "Производствени разходи", 26 "Общите икономически разходи", 20 "Главна производство" или 44 "разходи за продажби". И в данъчните регистри - за разходи за материали (претенции 2 и 6, клауза 1 st.254 данъчен кодекс).

Пример 3. LLC "Пирамида" е прехвърлил производството на новата фабрика. На разходите за демонтаж и последваща монтаж на оборудване в размер на 50 000 рубли. Този ремонт заплата екип, оценен на премиите Уст и застрахователни, разходите за материали и т.н.

Счетоводител ООД "Пирамида" е отписан цената на този постинг:

Дебитна карта кредитна 25 70 (69, 10)

- 50 000 рубли. - начислява на разходите за демонтаж и монтаж на оборудване, които са били прехвърлени на новия завод.

В данъчната счетоводни средства, изразходвани за демонтаж и монтаж на нови машини и съоръжения, счетоводител пое разходи за материали.

Експерт списание "Главен счетоводител"

Подписано печат