строителство брак
Какво да се помисли за брак
Ние се формулира следната дефиниция.
Brack Строителство признати резултати от изпълнението на работата, която в качеството не отговарят на стандарти или спецификации и не може да се използва по предназначение, или могат да бъдат използвани само след корекция.
Бракът може да бъде вътрешна, ако той не е определен от изпълнителния за извършването на строителните дейности на клиента, както и външно. По-специално, в случай, че той е бил намерен в работата на вече изградена писта.
В допълнение, ние трябва да се прави разлика между това да бъде коригирано или окончателно.
Счетоводното третиране на разходи
До загубата на брак да включва:
- разходите за преработка лошо (в нарушение на спецификациите на проекта, строителните норми и др ...), произведени от строителни и монтажни работи по вина на изпълнителя;
- разходите за отстраняване на щети, по-рано, издигнати части и строителни конструкции, направени в хода на по-нататъшната работа;
- цена окончателно отхвърлена произведения;
- разходи за премахване на дефекти, причинени от проектантски организации и предприемачи;
- разходите за отстраняване на дефектите в оборудването по вина на производителите, както и щетите и деформация по време на транспортиране до склада на място, и така нататък. г.
СЧЕТОВОДСТВО
За да се отрази на загубите от брак Графика на отделна сметка 28 "Брак в производството."
Следните разходи се събират на дебита на сметката:
- разходите, определени брак;
- разходите за неговото поправяне и така нататък. н.
Кредитни сметки показват:
- отписване на разходите за загуби на разходите за производство;
- размера на намаляване на загубите от брак (с извършителите проведе за възстановяване от доставчиците на некачествени материали или полуготови продукти, разходите за материали с цената на възможно използване, и така нататък. н.).
При определяне на некачествена работа, необходима за издаване на удостоверение за брак. Тя е изработена от Комисията в присъствието на клиента, главен изпълнител и подизпълнител в три екземпляра. И е основа за признаването на брака, както и да се изчисли стойността на работата, за да го отстранят.
При определяне на размера на разходите и следните функции, трябва да бъдат взети под внимание.
Ако са инсталирани на извършителите, загубите са отписани за тяхна сметка, ако - не, към разходите за производство.
"Марс" LLC (изпълнител) направи сватба на строителни и монтажни работи.
Нейната цена е 200 000 рубли. от тях - 70 хиляди рубли. - разходите за материали.
Част от закупените материали, използвани в производството на дефектен работа (сумата от 45 000 рубли.), Бе незадоволително качество. В допълнение, скриптове работник частично виновен женен. вината му се оценява на 10,000 рубли. от които 5000 рубли. е разглезена от разходите за материали.
Премахване на изпълнителя брак струва 100 000 рубли.
В сметката на "Марс" ООД Бяха направени следните вписвания:
ДЕБИТ КРЕДИТ 28 20
- 200 000 рубли. - отразява на цената на дефектна работа;
Дебитна карта кредитна 28 02 (10, 70, 69, 25.)
- 100 000 рубли. - отчитат разходите за коригиране на брака;
ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията на ДДС"
КРЕДИТ 19
- 9000 рубли. (.. (45 000 рубли + 5000 рубли) х 18%) - Обръщане възстановен ДДС за закупени материали, използвани при изпълнението на отхвърлените дела във връзка с установяването на извършителите;
ДЕБИТ 73 КРЕДИТНИ 28
- 10 000 търкайте. - отразява разходите на брака, защото на работника;
ДЕБИТ 73 КРЕДИТНИ 19
- 900 рубли. (. 5000 рубли х 18%) - отразява на размера на намалена ставка на ДДС върху стойността на повредената материал, която се удържа от работника или служителя;
ДЕБИТ 70 КРЕДИТНИ 73
- 10 900 рубли. (10 000 900) - приспада от заплатата на работника или служителя в размер на щетите от брака;
ДЕБИТ 76 подсметка "Изчисленията по искове»
КРЕДИТ 28
- 45 000 рубли. - представени за възстановяване на разходите за доставка на некачествени материали (брак по вина на доставчика);
ДЕБИТ 76 подсметка "Изчисленията по искове»
КРЕДИТ 19
- 8100 рубли. (. 45 000 рубли х 18%) - представени за възстановяване на сумата от намалената ДДС върху стойността на дефектните материали;
ДЕБИТ КРЕДИТ 20 28
- 145 000 рубли. (200 000 - 45 000 - от 10 000) - отписва стойността на брак, който не е създаден виновниците
ДЕБИТ КРЕДИТ 20 28
- 100 000 рубли. - отписва стойността на преработка.
Фискално счетоводство
загуби от брак и други разходи, свързани с производството и продажбата на стоки, строителство и услуги (ченге. 47, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс). Те са признати като косвен и признават като разход на отчетния период в пълен размер в съответствие с параграф 2 от член 318 от Данъчния кодекс.
Все пак, това законодателство не съдържа никакви ограничения за определяне на стойността на брака, с изключение на общи правила за признаване на разходите, посочени в член 252 от Данъчния кодекс.
Разходите трябва да се оправдае. Въпреки факта, че включването на загубите от брак в други разходи, пряко предвидени в законодателството, организацията може да има проблеми, ако тя не е в състояние да потвърди техните съответни документи и докаже икономическата целесъобразност.
В тази връзка, че е важно не само да се развива под формата на оригиналния документ, въз основа на което ще се отрази на фактите от брака, но също така да одобри процедурата за изчисляване на стойността на дефектна работа.
Що се отнася до загубата на брака, които трябва да бъдат възстановени от извършителите, определението, те не са обект на обвинения. Ето защо, за данъчни цели на обезщетение за осъдените лица не се признават като приход на организацията, и възстановимата стойност на брака - потребление.
Арбитражна практика. Ето някои примери за положителни решения за организации по темите, в случай на спорове:
Възстановяване на ДДС не е необходимо
Смятате счетоводители често поставя въпроса за това дали да се възстанови данъка върху стойността на дълготрайните материални активи трябва да се използва в процеса на изпълнение на работата отхвърлено.
Позицията на данъчните власти. Инспекторите смятат, че ако дефектен продукт не трябва да се прилага в бъдеще, по-рано приети за приспадане на ДДС, отчасти се дължи на цената на суровините и материалите, използвани в производството си, да се възстановява и се внася в бюджета.
Един алтернативен поглед. От тази гледна точка е трудно да се приеме. Спомнете си, че в съответствие с алинея 1 на параграф 2 от член 171 от Данъчния кодекс на България трябва да бъде в размер на освободени от данъци върху добавената стойност, подадена от организации при закупуване на стоки на територията на Република България за изпълнение на сделките, предмет на този данък.
Случаите, когато данъкоплатецът е длъжен да се възстановява ДДС, са посочени в алинея 3 на член 170 от Данъчния кодекс. Брак в този списък не са посочени.
В допълнение, загуба на брак с данък върху доходите, са включени в други разходи, свързани с производството и продажбите. Следователно разходите за материали, използвани при изпълнението на отхвърлените дела все още са пряко свързани с продажбата на стоки (строителство, услуги), което е, да подлежи на сделки по ДДС. По този начин, приспадането на данъка в този случай се извършва на общо основание, и да се възстанови по-рано приети за приспадане сума не е необходимо.
Ако възникне спор. Все пак трябва да се отбележи, че, въпреки аргументите, изложени, проверка на спорове могат да възникнат. Когато защитата на техните интереси, организации могат да се възползват от разпоредбите на член 3 от Данъчния кодекс. Той казва, че всички съмнения, противоречия и неясноти на законодателни актове следва да се тълкува в полза на данъкоплатеца.
Какви са исканията на условия?
Ако се създаде гаранционен период, изискванията за отстраняване на дефекти на клиента могат да представят, при условие, че те са били открити в разумен срок. Той е ограничен до две години от датата на прехвърляне на резултатите от работата (чл. 724 от Гражданския процесуален кодекс).
Ако виновниците идентифицирани. В случаите, когато определени извършителите, с цената на загубата на един брак, трябва да бъдат възстановени от тях, добавя към сумата от намалената ДДС, тоест, данък се плаща от извършителя. Тъй като разходите за дефектна работа не могат да бъдат признати като разход за данъчни цели (това положение е отразено в горния пример).
Външно брак. създаване на резерви
Тъй като изпълнители са отговорни за качеството на работата на клиента, те трябва да се вземат предвид разходите за услуги за гаранция за ремонт и обслужване.
СЧЕТОВОДСТВО
При изпълнението на гаранцията на изпълнителя се изисква допълнително заплащане на клиента. Разходите могат да бъдат отразени по два начина: или като разход на месеца, в който се елиминират претенции, или чрез създаване на резерви за гаранционен ремонт и поддръжка.
Първият вариант на загуба от брака (под формата на отстраняване на дефекти на извършената работа и доставени в предходни периоди) се записват в други разходи в дебитна сметка 91.
Използването на този метод не позволява да се определи достоверно крайната цена на извършените работи и се връчва на клиента. Следователно, за да се избегне нарушаване на разходите и по-точно определение на финансовите резултати, ние препоръчваме на разходите за изпълнение на гаранцията да се отрази чрез създаване на резерви. Как да го направя? Нека обясним по-подробно.
В съответствие с параграф 13 PBU 2/94, разходите на изпълнителя са отчетени очакваните разходи за неизбежното, когато те се споразумели с суми за програмисти са включени в договорната стойност на строителството. Той също така се отнася до формирането на резерви за покриване на очакваните разходи и загуби, произтичащи както по време на изпълнение и след доставката на строителя.
Пример 2
Изпълнител LLC "Вега", договорени с клиента, включени в договорната цена на разходите за гаранционни ремонти в размер на 500 000 рубли. Общата стойност на договорите за строителство в размер на 12,98 милиона рубли.
В размер на 500 хил разпоредба е направена. В действителност, за сметка на средствата за задължителни резерви са изразходвани 400,000 рубли.
В сметката на "Вега" тези операции се записват следните данни:
Дебитна карта кредитна 20 10 (70, 69, 60.)
- 10 милиона рубли. - отразява стойността на строително-монтажни работи по договора;
ДЕБИТ 20 КРЕДИТНИ 96
- 500 000 рубли. - Осигуряване на гаранционен ремонт;
ДЕБИТ 62
КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"
- 12,98 милиона рубли. - отразява на приходите от продажба на строителни и монтажни работи на клиента;
ДЕБИТ 90 подсметка "ДДС"
КРЕДИТ 68
- 1,98 милиона рубли. (.. 12.98 милиона рубли от 18% до 118%) - заредени ДДС;
ДЕБИТ 90 подсметка "Себестойност на продажбите"
КРЕДИТ 20
- 10,5 милиона рубли. - неустойка в размер на извършените строителни и монтажни работи;
ДЕБИТ 90 подсметка "Печалба / загуба от продажба"
КРЕДИТНИ 99
- 500 000 рубли. - признаване на печалба от продажбата на строително-монтажни работи;
Дебитна карта кредитна 96 10 (70, 69, 23.)
- 400 000 рубли. - отразява стойността на гаранционния ремонт поради резерва;
ДЕБИТ 96
КРЕДИТ 91 подсметка "Други приходи"
- 100 000 рубли. - размер на неизползваните резерви дължат на увеличението на приходите;
ДЕБИТ 91 подсметка "Балансът на други приходи и разходи"
КРЕДИТНИ 99
- 100 000 рубли. - признаване на печалба в размер на неизразходвани резерв (с цел опростяване на примера, други приходи и разходи не се считат).
Ако преразходът на организацията е приет, например, в размер на 100 хиляди рубли. в счетоводството счетоводител би се отразило на следващия си постинг:
Дебитна карта кредитна 91 10 (70, 69)
- 100 000 рубли. - отписва стойността на гаранционни ремонти по-голяма от сумата на начислените резерви.
Съответно, промяната ще има на финансовия резултат.
Тъй като не се изисква създаването на резерв за гаранционен ремонт и поддръжка, в счетоводната политика се препоръчва да се осигури не само възможността да се създават, но също така и процедурата за определяне на неговия размер. Изчисляване на размера на вноските в резерва, одобрен от главата.
Фискално счетоводство
Загубите от външната страна на брака, за целите на данъка върху доходите се прилагат и за разходите за текущия период.
Обърнете се вземат предвид разходите за гаранционни ремонти и поддръжка, включително вноски в резерва за тази цел, както и други разходи, дава алинея 9 от параграф 1 от член 264 от Данъчния кодекс.
Формиране на резерви се определя в член 267 от Данъчния кодекс. В него, по-специално, той заяви, че организацията трябва да вземе решение за създаване на резерв и определя лимита или очакваният размер на отчисления в счетоводната политика за данъчни цели.
В този случай, ограничението за размер се изчислява въз основа на данните за предходните три години. И ако по-рано, тази дейност не се извършва, за да се определи сумата на приспаданията, взети от стойността на сумата на очакваните разходи за изпълнение на гаранцията, предоставена от плана.
Прехвърляне на следните периоди. Чрез непълна действителното използване на начисленията през текущата година, а останалата част може да се прехвърля към следващия данъчен период. Тогава сумата от новосъздадената резерва се регулира в зависимост от баланса на предходната година.
Garashchenko О. .. Водещият одитор-консултант, председател на Гражданския процесуален кодекс "Exclusive konslting"