Сключване на договори с чуждестранни фирми

Когато компанията възнамерява да си сътрудничи с няколко чуждестранни партньори в различни посоки, е необходимо да се определи спецификата на работа с чуждестранни контрагенти и данъчни последствия за двете страни.

Нека разгледаме тази тема с един пример:

ЗАО "Холдинг-R" планира да си сътрудничи с няколко чуждестранни партньори в следните области:

- проучване на пазара сили на холандската фирма «Научни изследвания»-N, което има място на стопанска дейност в България;

- сгради под наем, намиращ се на територията на Република България и на Кипър собственост строителна фирма «Build-С».

Ние планираме да се документира в аванс

Първото нещо, което трябва да се обърне внимание - да се установи на компанията в правилната документи. Много организации в процеса на договаряне на споразумения с "чужденците" не участват главен финансов директор (CFO или главен счетоводител). В резултат на това задължение по договора за предоставяне на чужденец забравяйте да плащат данъци при представяне на документите, изисквани от българска страна като данъчен агент. Да, и споразумението е в рамките на счетоводния отдел, когато всичко това се случи, и твърде късно, за да се установи - просто трябва да плащат данъци за своя сметка, или дори по-лошо - да плащат глоби. Така че, отново, първото нещо, което можем да посъветва компанията "Холдинг-R" - за организиране на движението на документи, по такъв начин, че да счетоводни и данъчни специалисти задължително участват в договарянето на условията на договорите, преди да бъдат подписани.

законодателна кант

Член 7, параграф 1 от Данъчния кодекс се казва: ако международен договор на България, които съдържат разпоредби, свързани с данъчното облагане и такси, да определи други правила и разпоредби, различни от предвидените кодекс и приети в съответствие с него нормативни правни актове на данъци и такси (или) , правилата и нормите на международните договори на Република България. Според най-новия списък на тези договори в България 74. В заглавието на документите, които вече е казал, по отношение на който и да е данък подписаха настоящото споразумение. Това е преди всичко данъците върху дохода (в капитала), понякога имотни данъци.

Съответно, при облагането на ДДС, ние се ръководим от нормите на Кодекса само облагане. Данъчното облагане на печалбите - първите правила на Данъчния кодекс. Но ако има международно споразумение и в съответствие с инструкциите на член 312 от Данъчния кодекс на България (а именно - ако са налице доказателства, че "Чужденецът" е постоянно пребиваващ в държавата), прилагането на международните споразумения. Потвърждение трябва да бъде заверен от компетентен орган на чуждата държава, до датата на плащане по отношение на които в международен договор на България предвижда преференциално данъчно третиране (чл. 306-310 от Данъчния кодекс).

Когато се появи "Чужденците плащат сами

На етапа на договор "P-Холдинг" обучение с холандски, немски и кипърски фирми-партньори първо трябва да разберете, ако ги има в българския постоянното представителство (PP) за данъчни цели. Определението на този термин, дадено в член 306 от Данъчния кодекс, както и на всички международни споразумения. Според условията, PP, български има холандска компания «Научни изследвания-N». Доходи, получени от "чужденец" за предоставяне на маркетингови услуги, ще бъдат свързани с дейността му на място на стопанска дейност. По този начин, от холандския еквивалент на "Холдинг P" трябва да получи нотариално заверено копие на удостоверение за доходи "чужденец" на получателя да се регистрират пред данъчните власти на Руската федерация. Направете копие трябва да бъде не по-рано от предходната фискална период (подточка 1 н 2 супени лъжици RF TC 310 ...), както и споменаването на този факт в договора, например, както следва:

«Научни изследвания-N», надлежно регистриран в руските данъчни власти, е единствено отговорен за подаване на данъчни декларации и плащания и плащане на корпоративен данък за печалбите, ДДС и други данъци, както и свързаните с тях лихви и санкции по отношение на произведения (услуги) по-долу. Тъй като «Научни изследвания-N» ще предоставя услуги чрез клон, регистриран в руските данъчни власти, което единствено носи отговорност за предоставянето на данъчни декларации, изчисляване и плащане на данъци, "Холдинг P" не трябва да удържате данъци, включително данък върху «Научни изследвания-N» организации с нестопанска цел и ДДС, плащане на сметки.

В тази част на фирма "Холдинг-R" в плащането на данъци като данък агент по договор с холандската фирма свършва.

Оставянето на агенти

Ако, обаче, място на стопанска дейност не е на разположение, както в случая става данъчен агент с немските и кипърските колеги, и доходите на "чужденци" от източници в България (т.е. от "задържане-R") попада в списъка на член 309 от Данъчния кодекс, данъка върху доходите на фирмата печалба и ДДС.

Потвърждение на това трябва да бъде издаден от компетентния орган на чужда държава. При получаването на този документ за плащането на "Холдинг доход P" като данъчен агент, ще произвежда облагане на дохода "чужденци" в размерите, определени в споразуменията, които са малко по-ниски от тези, които се появяват в Данъчния кодекс.

В договора можете да пишете по този начин:

"За да се избегне двойното данъчно облагане на компанията« Научни изследвания-N »трябва да бъде в рамките на 10 календарни дни, считано от датата на подписване на това споразумение предоставя на Дружеството" Холдинг P "Доказателство за местожителство в държавата на Холандия, издаден от компетентния орган."

Какво е потвърждение?

Данъчния кодекс не предвижда задължителна форма на документи, потвърждаващи постоянното пребиваване на чуждестранния партньор в чужда страна. Най-често тези документи е сертификат, изготвен във формата, предписана от местния закон на чужда държава, или сертификат, написана под всякаква форма. Тя остави печат (печат) на компетентния (или упълномощен) орган на чуждата държава и подпис на упълномощен служител на тялото. Обикновено това е Министерството на финансите на държавата.

Данъчна основа: възможни варианти

Фирми "Холдинг-R" е важно да се осигури веднага, че приходите си от стопанска дейност с «Info-G» и «Build-C» ще се облагат с данък в съответствие със законите на Република България и на споразуменията за избягване на двойното данъчно облагане.

При определяне на цената на договора трябва да бъде обезопасен, че данъците са включени в договора и ще бъдат удържани от данък агент (ако такова задължение), а стойността на договора ще бъдат прехвърлени към "чужденците" по-малка стойност.

Тя не винаги е практично в договора може да включва такова състояние. Текстът е по-често, че цената на договора се определя, без данъци и се прехвърля на чужденец в пълен размер, без приспадане на данъци, както и задължението за плащане на данък върху територията на България ще бъде от българска страна за своя сметка. Това е най-лошият вариант, тъй като компанията ще трябва да плащат данъци на някой друг за своя сметка. Обикновено това е значителна сума.

България - Германия

По отношение на ДДС, съдържанието на алинея 4 на параграф 1 от член 148 от Данъчния кодекс на България показва, че "държи-R" става финансовият агент, за данъка върху добавената стойност.

България - Кипър

Доходи от недвижимо имущество, включително предоставянето на кипърска компания за отдаване под наем на сградата, обект на облагане с данък на територията на България. С други думи, при сключването на тази сделка, "Холдинг-R" се превръща в данък агент за данък общ доход и ДДС, както и услугите на имоти, намиращи се на територията на Руската федерация за наем, наречена в подраздел 1 от клауза 1 от член 148 от Данъчния кодекс.

Договорът с кипърския си колега при определяне на необходимостта да се предвидят и запазването на данъка върху доходите, ДДС и удържан и процедури за плащане.

Данъчните агенти на бележката

Спомнете си, че ДДС база се определя от данъчната агент в извършването на всяка транзакция, като сумата на приходите от ДДС (ал. 1, член 161 от Данъчния кодекс). плащането на ДДС се извършва едновременно с прехвърлянето на средства към чуждестранна организация (чл. 2, ал. 4, чл. 174 от Данъчния кодекс).

За разлика от ДДС, което може да се компенсира, независимо от сметка на нечии средства, той е прехвърлен към бюджета от данък върху печалбата още по-трудно. Ако договорът с чужденеца "Холдинг P" не предвижда приспадане на данък общ доход и го внася в бюджета за своя сметка, компанията няма да може да се разгледа тази сума като разход за данък общ доход при изчисляване на собствените си облагаемата печалба.

По отношение на данъка върху доходите, получени от чуждестранна организация източници RF, те се броят и се задържа данъчен агент при всеки платежни средства във валутата на плащане (п. 1, ст. 310, RF).

Така, наскоро данъчен агент "Холдинг-R" в края на отчетния период (данък) в обичайното време за подаване на данъка върху доходите предоставя информация за сумите, изплатени на чужденци и данъци при източника за периода предходния отчетен (данък), данъчните власти на мястото на тяхното местоположение.

резюмиране

Така че, нека да обобщим какво основните моменти от "задържане-R" трябва да се научат, преди да започнете работа с чуждестранни партньори:

1. Ако чуждестранен изпълнител има офис, който получава доходи от жител на Руската федерация, последният не участва в задържането на данъци чужденеца.

2. При липса на представителство и приходи е посочено в член 309 от Данъчния кодекс, българската организация става данъчен агент за данък върху доходите.

3. Ако, в сътрудничество с "Чужденецът" на мястото на продажба на стоки (по-често - работа или услуга) е Руската федерация, българската компания се превръща в данък агент за ДДС (член 146-148 от Данъчния кодекс.).

4. Ако "Чужденецът" не предоставя доказателство за местожителство за данъчни цели в държавата, всички облагането на доходите му се извършва в зависимост от Данъчния кодекс.

5. Ако "Чужденецът", за да представят доказателства и да има международно споразумение за избягване на двойното данъчно облагане и плащането на данък общ доход се случва в съответствие със споразумението (до освобождаването от данък).

6. Като агент българска фирма трябва да удържи данък при източника (в момента на изплащане на дохода върху него) и да се прехвърлят средства към бюджета, както и да кандидатства за докладване (данъчен период) на специалния данък изчисляване на данък върху доходите.