Проверка на преките разходи (разходи разпределят печалба за данъчни цели в пряк и

Инструкции за счетоводител

Тестовете за счетоводител

документи за счетоводител

Това е не само полезно за самостоятелно разглеждане и коригиране на грешки в данъчните регистри, но също така и да се подготвите за възможни въпроси, са проверени при проверка на декларацията за бюро - дори и ако мислите, че сте направили всичко правилно. Нека разгледаме хлъзгавите моменти, които могат да предизвикат разногласия между вас и данъчния инспектор.

Причината за повишеното внимание на разпределението на разходите

Както е добре известно, преки и непреки разходи в дългосрочен план ще доведе до намаляване на данъчната основа за печалби. Единственият въпрос във времето. Непреките разходи могат да бъдат отписани веднага. И ние ще трябва да изчакаме, за да бъдат продадени стоки (извършена работа или предоставени услуги) в стойността на които те се считат за задължаване на преките разходи <1>. Тя е в признаването на разходи и разликата във времето е причина за спорове счетоводители и одитори: дебит може да се дължи да ръководи и какво - да непряка. Сега организации имат пълна свобода при разпределянето на разходите по групи "директно - косвените" <2>. Но виж това не винаги съм съгласен. Те често настояват за икономическата целесъобразност на споделяне на разходите, които следва да бъдат пряко проследени от производствения процес. Най-често, разбира се, спорове възникват в резултат на факта, че всеки разход за ранно прекратяване на неговата организация е свързано с непряко. Докато данъчните служители смятат, че тя има пряко отражение върху производствените разходи (строителство или услуги) и го добре би могло да се дължи на преките разходи.

Определяне на нивото на сигурност за списъка на преките разходи

Списък на преките разходи за дадена организация трябва да бъде определен в счетоводната политика за данъчни цели. И те трябва да се ръководи.
Да видим какво са доволни от данъчната служба в списъка на преките разходи на работниците и служителите. Това, преди всичко, преките разходи, които са пряко посочени в чл. 318 от Данъчния кодекс:
- разходите за суровини и материали, използвани в производството на продукти, компоненти, полуготови изделия <3>;
- разходи за труд, UST и вноски в пенсионен фонд;
- размер на амортизация на дълготрайните активи, използвани в производството.
Включване в този списък може и други разходи.

В идеалния случай, която ще задоволи одитори, - за преките разходи за данъчни цели включват всички разходи, които организацията в областта на счетоводството е отразено в профила 20 "Главна производство" и 25 "Общите разходи". Т.е. всички разходи, които са пряко ангажирани в процеса на производство. Между другото, преди този подход препоръчва да се използва, като се раздели на разходите за преки и косвени, и на Министерството на финансите на Република България <4>. Тя има своите предимства - данъчно счетоводство може да се извършва не в паралел с отчитането, и коригиране на последните детайли. Въпреки това, по-пълно съвпадение количества разходи, дори и да са записани на същите принципи, не могат да бъдат постигнати между двата вида счетоводство. В данъчните регистри за определени видове разходи са установени специални правила - както в момента на тяхното признаване, и за изчисляване на техните количества. Например, дори в размер на толкова прост поток като амортизация на дълготрайните активи, може да варира в данъчните и счетоводни - особено когато става дума за стари обекти или обекти, за които организацията се възползваха от бонус амортизация.

Обикновено организации се разширяват списъка на преките разходи, дължащи се на разходите:
- за услуги на трети страни, които са пряко свързани с производството на продукти (разходи за преработка на суровини и материали на базата на ишлеме, на подизпълнители и др ...);
- Наем и комунални плащания за производствени съоръжения;
- застраховка на производствено оборудване и съоръжения;
- на контейнерите и опаковките на готовите продукти и други.
Но за да изхвърли някои директен дебит от списъка, според служители на данъчната служба, трябва на базата.

Внимание! Вие не можете да всички производствени разходи включват непреки. Преки разходи трябва да бъдат.

Въпреки това, няма критерии са посочени в Данъчния кодекс, което е необходимо, за да ръководи избора на списъка на преките разходи. Списък на преките разходи, посочени в т. 318 от Данъчния кодекс, а дава само като пример <5>. Ето защо, организацията на напълно законно може да се ограничи до един или два вида преки разходи. Основното нещо - че преките разходи като цяло са като клас. Между другото, тази гледна точка се съгласява и на Министерството на финансите на Република България <6>. Ето защо, в случай на спор с одитори от данъка върху много кратък списък на преките разходи смело защитава правотата си - правото на потребителя да се реши какво разходи ще бъдат прави, и какво - индиректен. И ако не искате да ненужни спорове с инспекторите, а след това се премести на "научната обосновка" за списъка на преките разходи. Често това е достатъчно, въз основа на неговите специфични за отрасъла дейности, за да се покаже как тези или други разходи, участващи в процеса на производство, както и да отразяват възможността (или по-скоро - невъзможността) справедливо разпределение на общите разходи между различните видове продукти.

Преки разходи по отношение на търговията: има ли право на избор

Разходите, свързани с продажбата на стоки се делят на преки и косвени <9>. Но за търговия данъчен кодекс определя свои собствени правила и списъка на преките разходи. Така че, е необходимо да се обърнете към преките разходи:
- стойността на продадените стоки в (данък) отчетния период;
- транспортни разходи за доставка на стоки в склада на фирмата (ако има такива разходи, които не са включени в покупната цена на стоката).
Други разходи (с изключение на неработещо) могат да бъдат приписани на непряка.

Нека да видим, възможно ли е да се включат транспортни разходи за доставка на стоки до непреките разходи. За да направите това, вие трябва да решите дали актовете, в този случай правото да "самоопределение" към списъка на преките разходи, така както е уреден в чл. 318 от Данъчния кодекс, или не. От една страна, можем да кажем, че общото правило трябва да важи и за търговска дейност. От друга страна, разходите за данък върху продажбите код взеха под внимание спецификата на дейността и се установят специални правила. И този факт по-значително. Ето защо, ако не включват транспортните разходи за доставка на стоки в преките разходи (или като самостоятелни разходи, като част от покупната цена на стоката), може да има иск от страна на одиторите. В същото време всички други транспортни разходи (като тези, свързани с доставката на стоки за клиенти) могат безопасно да бъдат взети под внимание като непреки разходи.

Търговски органи да се вземат предвид по-безопасни транспортни разходи, свързани с доставката на стоките от доставчика, като част от преките разходи или да ги включват в цената на закупените стоки.

Имайте предвид, че организациите на продажбите все още имат право да избират къде да се приписват на други (не-транспортни) разходи, свързани с придобиването на стоки. Те или могат да бъдат включени в покупната цена на стоките (ако те са отчетени като преки разходи), или да се вземе предвид като отделен вид разходи (непреки разходи).

Разделете преките разходи за услуги

Разходите, свързани с предоставянето на услуги, също са разделени на преки и косвени. Все пак, това разпределение е много условно: всички преки разходи, както и косвено, може да се разглежда като пряк резултат в отчета за доходите и да ги вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите <10>. Те не трябва да се разпределят останките незавършеното производство (и на правилата за данъчно счетоводство в WIP са пълни, но не се приема от обслужването на клиентите и дейностите <11>) И разходите за получените от клиента услуги. Така че, както виждате, много смисъл в разпределението на "директно - индиректно" при предоставяне на услуги не. Освен, че може да се наложи на "идеалния" запълването на декларацията за данъка върху доходите, в които преките и непреките разходи, предвидени различни линии. Въпреки това, дори ако всички производствени разходи ще бъдат показани в декларацията, както и непряко, това не е грешка, за която организацията може да бъде глобен - защото той не е оказал влияние върху изчисляването на данъчната основа. Освен това, самото министерство на финансите е позволил организации за предоставяне на услуги не споделят преките и непреките разходи за попълване на декларацията на данък общ доход <12>.

Така че, тези, които предоставят услуги в данъчните регистри не могат да разпределят преките разходи за останките на WIP (или по-скоро - останки не се приемат клиенти на услуги). Всеки, който е решил да отпишат всички преки разходи, веднага трябва да се съобрази с основното условие - наистина предоставяне на услуги, които се възприемат като само за данъчни цели <13>. Възможно е, че от гледна точка на Данъчния кодекс на България е изпълнението на строителните работи.

В крайна сметка, за данъчни цели, услугата - тази работа, в резултат на което няма материален израз. Услугата се предоставя и се консумира в същото време <14>. Ако ние създаваме нещо осезаемо, това не е услуга, а работата <15>. Например, повечето лични услуги (код 01 костур) <16> прилага за данъчни цели на строителните работи, защото на техния резултат е материален израз, като ремонтирани съоръжения или зашити, носещи обувки. Но под наем за данъчни цели се класифицират като услуга.

Въпреки това, през последните години Министерството на финансите реши да не се поставят допълнителни пречки и организации в техните писма призна услуга за целите на някои данъчни дейности, които от гледна точка на Данъчния кодекс се прилагат за работата. Така например, услугите на отдел финансов одиторски услуги е класифицирано само въз основа на това те са посочени като такива в областта на гражданското право (те са подчинени на правилата на Chap. 39, "платените услуги" на Гражданския процесуален кодекс) <21>, както и ремонт на различни съоръжения <22>. Но имайте предвид, че наличието на тези индивидуални обяснения, не може да ви защити срещу претенции на служители на данъчните власти, ако смятат, че работата ви все още е най-съществен резултат.

Както може да се види, че границата между работа и услуги могат да бъдат доста коварен. Не е изключено, че инспектори от данъка считат материал резултат всяка хартия, че вие, като изпълнител, доставен на клиента, след доставката на услуги. Затова е по-добре да се откаже от опростената процедура за зареждане на преките разходи и да ги разпределя към останките недоставените услуги на клиентите в случай на съмнение по отношение на класирането на "работа или услуга" - както и изпълнението на работата.

* * *
Така че, въпреки факта, че отдавна провъзгласена свободата организации при определянето на списъка на преките разходи, на практика досега има спорове за законността на разделението в преки и непреки разходи. Не се страхувайте да се спори, ако и инспекторите от данъка ще бъдат различни възгледи за валидността на такова разпределение. На ваша страна и данъчния кодекс, както и на Министерството на финансите. Единственото изискване да бъдат изпълнени - се дължи поне някои разходи да ръководи.
Единствено организации, предоставящи услуги, могат да приспадат разходите си като косвен. Но за такова рисковано стъпка, трябва да сте 100% сигурни, че вашите дейности са предмет на "данък" на концепцията за обслужване.