принципи на данъчно облагане

Изпълнение на данъчната цел публичното въплътено в данъчната система на всяка страна, разработен на базата на основните правила и разпоредби на теорията на данъчното облагане. Тези правила и норми формират набор от данъчни принципи, определящи ориентацията на фискалната политика и полага основите на данъчната система. По този начин, на принципите на данъчно облагане - това е основната идея на нормите и правилата, приложими в областта на данъчното облагане. Следователно, може да се твърди, че принципите на данъчно облагане - принципи на данъчната система.

Първо, помислете за икономическите принципи на данъчно облагане.

Принципът на справедливостта изисква създаването на задължение на всеки правен и физическо лице да участва във финансирането на държавните разходи, пропорционално на техните доходи и възможности. Често този принцип също е описан като на принципа на справедливост и равенство (разпределението на данъчната тежест трябва да бъде равна), или като на принципа на равенство и общодостъпност (налагането на данъци трябва да бъде универсална и еднакво разпределена между данъкоплатците). Изглежда, че без да се променя същността поради гъвкавостта на тази черта изясни своята универсална име е доста приемливо, но не е напълно вярна на първо място по отношение на половете, както ще бъде показано по-долу. По традиция, има два основни аспекта на този принцип: хоризонтални и вертикални.

Принципът на хоризонтална справедливост (също известен принцип платежоспособност) се приема, че данъкоплатеца, са равни в икономически неизгодно положение и трябва да бъде еднакво данъчно положение, т.е. един и същ доход следва да се облага една и съща данъчна ставка.

Принципът на вертикалната справедливост (описан и като принцип на обезщетение) изисква данъчнозадължените лица, които са в неравностойно икономическо положение, трябва да бъдат в неравностойно положение данък, т.е. който получава повече от състоянието на тези или други стоки, както и че трябва да се обърне повече данъци.

На пръв поглед, предоставяйки хоризонтална и вертикална справедливост не е противоречива, както и изпълнението на двата подхода на практика абсолютно не се изключват взаимно. Въпреки това, той не е така. До известна степен се основава на определянето на данъчната платежоспособност и размера на ползите е алтернатива в практиката на данъчната система.

Какви са проблемите на използването на тези подходи? Това е до голяма степен се дължи на конвенция на концепцията за равенство (неравенство) икономическото положение на данъкоплатеца. Осигуряване на това уравнение (неравенство) е различен, когато се разглеждат от позицията на доход (платежоспособността) или от гледна точка на ползите, получени от държавата.

Помислете за един прост пример, какви проблеми възникват при определяне на икономическата равнопоставеност на данъкоплатците по отношение на доходите си. Медицински студент учи в гимназията и работи на непълно работно време в болница подреден. В същото време той получава точно толкова, колкото и медицинска сестра в същата болница, която има дете на издръжка. ако доходите им са едни и същи? Да, но за икономическото състояние на различно: студент медицинска сестра по-богати, защото това струва по-малко от жизненоважно значение. В допълнение, студентите след завършване на образованието да е лекар и ще получите много по-висока заплата, т.е. Той ще има по-висок размер на общия доход, получена по време на периода на неговата икономическа дейност (от 18 до 60 години).

По този начин, не винаги икономическо равенство на данъкоплатците може да бъде оценена чрез сравняване: 1) на текущия доход; 2) Приходите изключение на обективно необходимите разходи. Последната разпоредба е видно в неравенството на данъчно облагане на едни и същи лица доходи и юридически лица. Продължавайки в същия пример, нека да си представим, че студентът след дипломирането организира частна клиника. Да приемем, че при сегашните високи доходи време медицински сестри на заплатите, е лекар доходи от собствения си бизнес.

Въз основа на принципа на хоризонтална справедливост този доход трябва да бъде предмет на същите данъчни ставки, обаче, приходите от медицински сестри се облага с данък в размер на 13%, и доход (печалба) бизнесмен лекарят на - 24%. В този случай, този лекар е разрешено от закона да приспадне от данъчната основа на икономически обосновани разходи, и не е разрешено сестрата: той трябва да плати данък върху брутния доход, въпреки че не е ясно дали тя имаше вид доход (доходите минус жизненоважни разходи). Има нарушение обективност и универсалност принцип хоризонталното равенство (платежоспособност).

Въпреки това, този принцип е напълно приложима, когато се сравняват ползите от публичните услуги, характеризиращи се с индивидуален характер на потреблението, делимост и селективност. Например, съдебна защита, не са всички граждани, така че е необходимо да се обърне държавен дълг, когато се прилага за тази услуга. Магистралите са собствениците на автомобили, така че те трябва да плащат повече данъци, които се реализират чрез данъка върху моторните превозни средства, акцизи на автомобили, бензин, масло.

По този начин, валидността на прилагането на принципа на доходите зависи от посоката на публичните разходи: това абсолютно не се отнася до чисто обществени блага и се прилага по отношение на съвместни и частни обществени блага.

Следва да се отбележи, че в световната практика принципите на облагане платежоспособността и ползите обикновено се използват заедно, но с определено надмощие платежоспособност, която предоставя в резултат на по-значителен ефект от отделни или паритет прилагането им за прилагане на основния принцип на справедливост в изграждането на данъчните системи.

Въпреки това, дори и споделянето им не решава проблема: до каква степен неравностойно икономическо положение на данъкоплатците трябва да следва неравно данъчно положение? Как следва да се променят данъчните ставки при увеличаване на неравенството? Този проблем е решен от всяка страна, за да се образува прогресивно, регресивна или неутрална данъчна система.

Данъчната система е:

прогресивно, ако след данъци икономическото неравенство данъкоплатците, измерени от доходите си е намалена;
регресивна, ако след данъци икономическото неравенство данъкоплатци, измерена чрез своите увеличения на доходите;
неутрален, ако след данъци икономическото неравенство данъкоплатците, измерени от доходите си остава непроменена.

С други думи, в прогресивна данъчна система, богатите плащат данъци в по-голям дял от доходите си, отколкото бедните. В регресивен данък система, а напротив, богатите плащат по-малък дял от доходите си под формата на данъци, отколкото бедните, и в неутрална система, тези акции са идентични.

Можете да изчислите подоходното неравенство с помощта на кривата на Лоренц, представляваща кумулативно разпределение на дела на доходите преди и след данъчно облагане за различни данъчни системи за домакинствата.

Така че, с абсолютно равномерно разпределение на 50% от домакинствата имат 50% от общия доход преди или след облагане с данъци и разпределение линия на прав - това е ъглополовящата на ABC. Кривите на действителното разпределение на дохода Лоренц, отдалечени от тази линия по-далеч, толкова по-неравенство. AGC крива показва разпределението на доходите преди и след данъчно облагане за неутралност на данъчната система (тези криви са едни и същи), и по този начин неравенство остава непроменен. AFC крива показва разпределението на доходите след облагане с данъци в регресивен данък система, и неравенството се увеличава съответно. Само една система на прогресивно данъчно намалява неравенството в доходите след облагане с данъци (крива ADC), затова е по-честно.

Принципът на ефективността (принцип на ефективността) на предполага необходимостта да се установи такива данъци, приходите от всеки данъчен разход по същество блокирани състояние в неговата администрация. В по-голямата част от българските, най-вече на федералните, данъци, този принцип се прилага. Въпреки това, някои данъци - Регионална (транспорт) и местно (частна собственост) - този принцип е далеч от това да се използват напълно. Усилията на данъчните органи да идентифицират обектите на данъчно облагане, изпращане на съобщения, контрол върху плащането на приходите едва ги покрие, и дори икономическата жизнеспособност на трудоемки усилия, за да се съберат малки количества в съда като цяло е трудно да се прецени.

Принципът на пропорционалност на базата на взаимната зависимост между процесите на пълнене бюджети и възпиращи фактори, произтичащи от данъка върху икономическата дейност на данъкоплатците. Често се описва като принципа на балансиране на икономическите интереси на данъкоплатците и с публични средства, т.е. при определянето на данъците и определянето на техните елементи трябва да се съизмери с последиците от гледна точка на ползите за бюджета, както и щетите за икономиката. И сравни тези печалби и загуби трябва да бъдат не само в настоящия момент, но също така и за в бъдеще, а не да се получи по-нататъшно намаляване на данъчната основа и намаляване на данъчните приходи, съответно. На теория, този принцип е добра илюстрация на кривата на Лафер.

А. Лафер демонстрирана връзка между размера на данъчните ставки и данъчните приходи, което показва, че по-ниските цени са в състояние не само да намали текущите приходи за своя потенциал за бъдещо увеличение. На абсцисата на шарката на графика прилага данъчна стойност, но може да се задвижва от ефективна стойност на сумарната данъчна ставка или на размера на данъчната тежест върху икономиката - общ изглед в зависимост от тази промяна.

Според това, в зависимост от увеличаването на данъчната ставка за Rmax ниво ще осигури увеличение, макар и все по-намаляващ темп, приходите от данъци до максималната възможна стойност на Hmax. В rfakt диапазон. Rmax. по-нататък до Забранена зона на скалата, икономически агенти намаляват стимулите за легална работа. Производството е намалена, и съответно да се намали данъчната основа и данъчните приходи. Има една движеща се от БВП в сивия сектор на икономиката, без данъчни задължения. Намирането на данъчната ставка в зоната с ограничен е "данъчен капан".

По този начин, със същото количество данъци (Н2 = H1) е снабдена с различни ставки. Но с по-ниски данъчни ставки са за предпочитане. Те са насочени към бъдещето, тъй като тя не пречи на предприемаческата активност на икономическите агенти и да им позволи да се инвестира и да се разшири производството. След определен период от време, допълнителен производствен капацитет ще се увеличи облагаемата база, която ще осигури ръст на данъчните приходи.

Принципът се основава на отчитане на интересите на сигурността на данъчната плащането, т.е. всички елементи на данъка, както и удобството на изчисляване и плащане на данъка време, най-вече за данъкоплатеца. Един от задължителните атрибути на този принцип е предварително данъкоплатец съзнанието не само изчерпателен списък на данъците, че трябва да плащат, но и за всички входове към промените в данъчното законодателство. Други атрибути - предоставяне на лекота на изчисляване на данъчните задължения и удобството на плащането на времето, което трябва да се комбинира с факта, че доходите (в данъците върху труда и доходите), или от датата на акта на потребление (за данъци върху потреблението).

Един добър пример за реализация на този принцип на практика определена българска селекция променливост данъкоплатец на специален начин на изчисляване и плащане на данъци за индивидуално, както и способността да се използва малък бизнес различните данъчни системи.

Принципът на множество данъци синтезира два аспекта.

На второ място, този принцип осигурява целесъобразността на формиране на повторяемост на всеки ниво на бюджетни източници, недопустимостта на ситуацията, "бюджета на данък", тъй като множеството източници се осигурява от съответната гаранция за неговото съдържание, независимо от евентуален неуспех на получаване на данък. Бюджетни източници кратност икономически по-осъществими, особено по време на криза. В този случай по-ефективно запълване на бюджета ще бъде зададена ниски данъци и най-общите данъчни основи, а не ограничен брой високи данъчни ставки.