Придобиването на нови дълготрайни активи, които изискват инсталация
Изготвен от екип от консултанти, методолози, ЗАО "BKR-Интерком-одит"
Монтаж на придобиване на дълготрайни активи, могат да бъдат произведени като възлагащ организация и собствените сили на организацията.
Информация за наличието и движението на производствено оборудване, което не изисква инсталация, е призната по сметките на плана за сметка 07 "Оборудване за инсталиране". Получаване на оборудване, за да бъде инсталиран от доставчика, се отразяват в дебитна сметка 07 в кореспонденция с кредитна сметка 60 "селища с доставчици и изпълнители" от размера на оборудване ДДС.
Размерът на ДДС, начислен на доставчиците, е отразено в дебитна сметка 19 "Данък върху добавената стойност на придобитите активи" и се отчита в 60. каза размера на ДДС, организацията има право да приспадне въз основа на членове 171, 172 от Данъчния кодекс на България (наричан данъчен кодекс) при фондовите фактури и документи, доказващи плащането на доставчика, след приемането на оборудването за сметка като дълготрайни активи.
Разходите на отказ за монтаж на оборудване, се приспада от кредита на сметка 07 в "Инвестиции в нетекущи активи" дебитна сметка 08 г. подсметка 08-3 "Изграждане на дълготрайни активи".
Спомагателни производствените разходи за монтаж на оборудване са за сметка на "Допълнителна производство" дебитна сметка 08, подсметка 08-3 в съответствие с кредитната сметка 23, ако инсталацията се извършва спомагателни производствена организация, както и кредити възлиза на 60 "Плащания към доставчици и изпълнители", ако инсталацията Тя се осигурява от организацията на трета страна.
Помислете за реда за изчисляване на ДДС, в случай, че инсталацията на оборудването се извършва организиране сили.
Съгласно алинея 3 от параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс на България за строително-монтажни работи за собствена консумация признат обект на данъчно облагане данък върху добавената стойност. монтаж на оборудване, свързано с строителните и монтажните работи, си представяне помощни производствени предприятия, подлежащи на облагане с ДДС.
В съответствие с параграф 2 на член 159 от Данъчния кодекс на България при изпълнението на строително-монтажни работи за собствения си данък потребление база се определя като количеството на извършената работа, изчислен въз основа на всички действителни разходи на данъкоплатеца за тяхното изпълнение. Данъчната основа е сумата на допълнителните производствени разходи за монтаж на оборудване. Цената на оборудване, което не изисква инсталация, на разходите за работата на инсталацията не е включена и няма да бъдат включени в данъчната основа за ДДС се облага прави за собствено потребление инсталация работа.
Датата на строителни и монтажни работи за собствена консумация в съответствие с параграф 10 от член 167 от Данъчния кодекс на България признава на датата на приемане на регистрацията на обекта, попълнения капитал строителството. В съответствие с параграф 1 на член 171 от Данъчно България данъкоплатеца има право да намали общата сума на данъка върху добавената оценява на снимачната площадка на тази статия данъчни облекчения стойност.
В съответствие с параграф 6 от член 171 от Данъчно-България ДДС за сметка на данъкоплатеца за стоки (строителство, услуги), закупени за извършване на строителни и монтажни работи, както и на размера на данъка, изчислен от данъкоплатците по време на строителството и монтажните работи за собствена консумация, се приспадат ,
По този начин, приспадането е обект на размера на ДДС, начислен върху сумата по извършената спомагателно производство и монтажни работи, по-малко в размер на ДДС върху материалите, които са били използвани при тяхното изпълнение.
Това данъчно приспаднати след приемането на съответната регистрация на дълготрайни активи.
Организацията е придобил оборудването да се монтира, на стойност 495,600 рубли (с включено ДДС 75 600 рубли). Доставка и монтаж на оборудване, произведено спомагателно производство, транспортни разходи в размер на - 15 000 рубли, инсталирането на оборудване - 90 000 рубли, инсталацията се е ползвала в размер на 21 240 рубли (с включено ДДС 3 240 рубли).
Приспадане на сумата на ДДС за монтаж работят за собствените си нужди
Промяна създава процедура за определяне на данъчната основа за работата изграждане и монтаж в реорганизацията на юридически лица. Имайте предвид, че изграждането на този процес е доста дълъг период от време, следователно, на практика, често се оказва, че шофирането изграждането на даден обект, юридическо лице може да се реорганизира. Тъй като, в съответствие с параграф 1 на параграф 3 от член 146 от Данъчния кодекс на България за строително-монтажни работи за собствена консумация е ДДС облагаем обект, следва, че такъв данък сделка, трябва да се начислява и внася в бюджета. Въпреки това, при изчисляване на ДДС, като в този случай има един куп въпроси, защото преди въвеждането на тези изменения глава "Данък върху добавената стойност" 21 не разглежда случая с данъка върху разходите по IDA в реорганизацията на юридическото лице. В резултат на реорганизацията на активи в процес на изграждане прехвърля от акта на прехвърляне на юридическо лице, образувани в резултат на реорганизацията, която продължава да изгражда обекти. Преди въвеждането на това изменение е ясно, както е да се определи данъчната основа на правоприемник: а да започне само от размера на разходите, събрани по сметката 08, която той предава на акта, или да се включат в данъчната основа само на собствените си разходи за построяването на сградата. В крайна сметка, трябва да се каже, че поради неяснотата на текста на параграф 2 от член 159 от Данъчния кодекс на България, дори и в "нормалните" по ДДС, което води изграждането на "за себе си" на икономическия начин и след това има проблеми с данъчните власти. А какво да кажем, ако организацията се преструктурира? В крайна сметка, текстът на параграф 2 от член 159 от Данъчния кодекс на България не дава ясна представа за това, което е все още да бъде разбран от действителните разходи на строителя за строеж.
Данъчната основа за строително-монтажни работи за собствена консумация се изчислява като стойността на извършената работа, изчислен въз основа на всички действителните разходи на разработчика да се извършат. Има ли в този случай се отнася до извърши строителни работи по свои собствени или данъкоплатец тук включва всички разходи на данъкоплатеца, както в къщата и закупени от специализирани фирми, свързани с изграждането на обекта?
Спомнете си, че в точка 3.2 от Методически препоръки за ДДС се посочва, че:
В текста на това писмо, за да покаже, че много данъчното законодателство не съдържа понятието "строително-монтажни работи за собствена консумация", така че въз основа на член 11 от Данъчния кодекс на България данъкоплатец има право да използва този термин в смисъла, в който се използва и в други клонове на руското законодателство ,
Концепцията за "строително-монтажните работи за собствена консумация", съдържащи се в разпоредбите на Комитет за държавна статистика България.
"За работата на строителни и монтажни извършва чрез икономически средства, са работата, извършена за техните нужди на собствените си не структурни организации с, включително работа за изпълнението на които организацията заделя за строителните работници на основните дейности в изплащането на заплатите си за изграждане на съоръжения. Да не се прилага за извършената работа с икономически средства, работа, извършена семинари по бизнес договорите за основни и споразумения с OKSami една и съща организация, когато изчисленията са направени за извършената работа по начина, предвиден за изпълнители; както и работата, извършена от изпълнителите за своя сграда. "
Организации в подкрепа на разработчиците, всъщност, много рядко изградят свои собствени обекти само, като правило, само част от строителните работи се извършва в самостоятелен вид, а някои се извършва със съдействието на специализираните организации, а именно, като се използва метод за смесени, така че този проблем засяга много организации.
Въз основа на изложеното по-горе, организацията, която се занимава с изграждането на обект по себе си с помощта на изпълнители организира по сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи» подсметка 08-3 "Изграждане на дълготрайни активи" разделно счетоводство на разходите за тези видове строителство за правилното формиране на данъчната основа за ДДС в изграждането на икономически средства.
"5. В случай на реорганизация на организацията, независимо от формата на реорганизация, за да се вземат предвид при правоприемник (и) на размера на данъка, начислен преструктурирани (реорганизира) организация и (или), платена от организацията на придобиване (внос) на стоки (строителство, услуги), но не и на обвиненията, че на приспадане, приспадане наследник (наследници) на организацията, по начина, предписан от тази глава.
Приспадане на данъчен размер, посочен в първия параграф на този елемент, изработен наследник (наследници) преструктурирани (реорганизира) организация въз основа на фактури (копия на фактури) проявяват преструктурирани (реорганизира) организация или фактури, изложени наследник (и) продавачи на придобиването на стоки (строителство, услуги), както и въз основа на копия на документи, потвърждаващи изплащането на самата преструктурирани (реорганизира) организацията на данъчните суми към продавачи с придобита etenii стоки (строителство, услуги) и (или) документи, удостоверяващи действителното плащане на данъчни суми за продавачите на придобиването на стоки (строителство, услуги) наследници (наследници) на тази организация. "
"Удръжки подлежат на сумата на данъка, изчислен от данъкоплатците, включително преструктурирани (реорганизирани) организации, в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс за строителство и монтажни работи за собствена консумация, цената на която е включена в разходите могат да се приспаднат (включително след амортизация) при изчисляването на данъка върху доходите на организациите ".
В съответствие с член 171 от Данъчно-България настъпиха някои промени на процедурата за прилагане на данъчни облекчения:
"6. Приспадането се извършва на размера на данъка за сметка на данъкоплатците от изпълнители (от типа клиент Builder), когато те се задължават капитално строителство, монтаж (монтаж) на дълготрайни активи, размерът на данъка за сметка на данъкоплатците за стоки (строителство, услуги), закупени за извършване на строително-монтажни работи, както и сумата на данъка за сметка на данъчно задълженото лице при придобиване на активите в процес на изграждане.
В случай на реорганизация на остатъците от правоприемник (и) в зависимост от размера на сметка на преструктурирани (реорганизира) организацията на стоки данък (строителство, услуги), в който са закупени преструктурирани (реорганизира) организация за извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, се приспадат, но не са приети преструктурирани (реорганизира) организация приспада към момента на приключване на реорганизацията.
Приспадането се извършва на размера на данъка, изчислен от данъкоплатците в съответствие с параграф 1 от член 166 от този кодекс за строителство и монтажни работи за собствена консумация, свързани с имота, предназначен за операции, които подлежат на облагане с данък в съответствие с настоящата глава, стойността на които се включват в разходите ( включително чрез амортизация) при изчисляването на данъка върху печалбата на организациите.
Размерът на данъка за сметка на данъкоплатците по време на изпълнителите на големи строителни проекти (ДМА), придобиването на недвижимо имущество (с изключение на въздушен, морски и речни плавателни съдове, както и космически обекти), изчислен от данъкоплатците при извършване на строително-монтажни работи за собствена консумация взето на приспадане по начина, предвиден в тази глава, подлежи на възстановяване, ако е посочено имоти (най-вече сред TWA), след това се използва за извършване на операциите, посочени в параграф 2 от настоящия кодекс член 170, с изключение на дълготрайните материални активи, които са напълно амортизирани или след въвеждане в експлоатация, които са дали данъкоплатец е най-малко 15 години.
В случая, посочен в параграф четвърти от тази клауза, се изисква данъкоплатеца в края на всяка календарна година, в продължение на десет години, считано от годината, в която дойде една точка, определена във втората алинея на параграф 2 от член 259 от този кодекс, данъчната декларация подава пред данъчните власти в която са регистрирани за последния данъчен период на всяка календарна година на десет, за да се отрази намаляването на размера на данъка. За определяне на размера на данъка, за да се възстанови и се внася в бюджета, тя е направена въз основа на една десета от размера на данъка, приспадане, в съответната пропорция. Този дял се определя на базата на стойността на превозваните стоки (строителство, услуги), правото на собственост се прехвърлят не подлежат на данъчно облагане и, посочени в параграф 2 на член 170 от този кодекс, на обща цена на стоки (строителство, услуги), права на собственост, изпратени (прехвърлят) за календарната година. Размерът на данъка да бъде намалена в цената на имота не е включена, и се отчита в други разходи, в съответствие с член 264 от този кодекс. "
Данъкоплатците в създаването на дълготрайни активи начисляват ДДС за строително-монтажни работи за собствено ползване в края на всеки данъчен период, и приспаданията, въз основа на плащане на сумата на данъка в бюджета.
По-подробни въпроси kasayuschimisyaosobennostey дълготрайни активи счетоводство, може да се намери в книгата на ЗАО "BKR-Интерком-одит", "Дълготрайни активи".