Помощи за съмнителни сметки в данъчните регистри
Защо се създаде резерв за лоши дългове?
Предоставяне за съмнителни дългове в данъчните регистри - е елемент от данъчно планиране, което позволява на организациите да спестят от плащане на данък върху доходите. С помощта на принос към организацията на резерва се увеличава своите не-оперативни разходи, като по този начин намаляване на облагаемия доход.
Плащането на данъка върху доходите в този случай се извършва само след като организацията ще получава възнаграждение от купувача за стоките се доставят при извършената работа, извършени услуги (н. 7, чл. 250 от Данъчния кодекс).
Така възниква въпросът: може организацията на разпоредба за съмнителни дългове в квартал IV на тази година, ако тя не е предоставена от счетоводната политика?
Съмнителните вземания
Процедурата за създаване на списък с резерви за съмнителни сметки се осигурява в чл. Чл. 266 и 313 от Данъчния кодекс.
Съмнително дълг е дълг към данъкоплатеца, който е:
- които не са платени в срока, определен в договора;
- което не е обезпечено със залог, поръчителство, банкова гаранция.
Забележка! Можете да създадете само резерви срещу вземания, които са възникнали във връзка с продажбата на стоки, извършването на строителни работи и услуги (ал. 1, чл. 266 от Данъчния кодекс).
Процедурата за резерва за образуване
Период на възникване на дълга
Формиране и използване на резервите
Разпределянето на средствата за обезщетение за съмнителни сметки са включени в неоперативни разходи за последния ден на отчетния или данъчен период (стр. 3 на чл. 266 от Данъчния кодекс).
Ако отчетния период за данък общ доход за организацията на една четвърт, таксата за предоставяне на лоши дългове, свързани с не-оперативни разходи за последния ден на тримесечието.
Ако организацията е отговорен за данъка върху доходите на месечна база, таксата за предоставяне на лоши дългове тя трябва да бъде включена в неработещо състояние в последния ден на всеки месец на разходите.
Моля, обърнете внимание: Организацията може да включва вноски за обезщетение при съмнителни сметки в неоперативни разходи при изчисляването на данъка върху доходите, дори и създаването на фондове ще доведе до образуването на загубата в (данък) отчетния период.
Размерът на разпоредба за съмнителни дългове
Начисления ДДС, платими към бюджета
Прихващане на вземания и задължения
Ограничения за размера на резерва
Срок на просрочени задължения
Везни за обезценка се определя, както следва (вж. Таблицата).
Разпоредбата за съмнителни дългове
Сумата на приходите за (данък) отчетния период
Размерът на обезценката за несъбираеми суми не може да надвишава 10% от счетоводната приходи (данъци) период (Sec. 4 на чл. 266 RF). Докато приходите от продажбата на строителни работи, работи и услуги, се определят в съответствие с чл. 249 от Данъчния кодекс.
Ето защо, когато се създава резерв е необходимо да се сравни прогнозната максималния размер на удръжките и удръжки.
Отписване на лоши дългове
Възстановяване на съмнителни вземания
Ако контрагентът погасява вземания, който взема предвид формирането на провизии за съмнителни сметки, данъкоплатецът трябва да възстанови на резерва в размер на този дълг.
За тази сума на разпоредба е включена в не-приходи от дейността на организацията, въз основа на ал. 7, чл. 250 от Данъчния кодекс.
данъчна декларация
Неизползваните резерв остатък
Ако размерът на новосъздадената резерв е по-малко от сумата на резерва баланс на периода предходния отчетен (данък), разликата трябва да се включват в дългосрочните оперативни приходи в текущия отчетен (данъчен) период.
Увеличението на данък общ доход в квартал I - основният недостатък на формиране резерв
Както се вижда от примера по-горе, организацията, която прави квоти за съмнителни сметки, допълнителната без оперативна печалба винаги ще се появят през първото тримесечие. Това се дължи на факта, че сумата на приходите през първите три месеца на годината винаги е много по-малко от сумата на приходите за годината. В резултат на това е необходимо да се ограничи количеството на обезценката за несъбираеми суми до стойност, която не надвишава 10% от приходите от продажбата на квартал аз.
Тази процедура води до факта, че данъчната основа за данък общ доход за тримесечието аз е много по-реални печалби. В допълнение, размерът на авансовото плащане за данък общ доход за тримесечието II ще бъде завишен, тъй като тя се определя въз основа на размера на данъка върху доходите за тримесечието аз в размер на 1/3.