Помощи за бонуси за данъчни цели печалби

Данъчните инспектори често изключват размера на премиите, изплатени на работниците и служителите от разходите за труд отчетени за данъчни цели за печалба или основа за изчисление за сингъл "опростена" данък. Ръководството при вземането на решение относно възможността да се намали данъчната основа с размера на плащането на премии на разходите и как да се предпазят от данък за зареждане?

Разплащателната награда на служителите, организацията рискува претенции на данъчните инспектори, които често се изключват тези суми от разходите за труд представляват данъчни печалби цели или изчисление база за единната "опростена" данък. В този случай, контрольорите се отнасят като производствени разходи, а оттам и непризнаване на разходите за условия, поставени от ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс.

Ръководството при вземането на решение относно възможността да се намали данъчната основа с размера на плащането на премии на разходите и как да се предпазват от данъчни оценки? Нека да разследват.

Разпоредбите на Данъчния кодекс.

Да започнем с това, ние си спомняме, че съгласно чл. 255 НК България като част от разходите за труд се вземат под внимание:

Насърчителни начисления, включително награди за производствените резултати, допълнителни такси в тарифите за възнаграждения за професионални умения, високи трудови постижения и други подобни индекси (N2).
стимул за начисляване и (или) компенсационните характер, свързани с режима на работа и условията на труд, включително допълнителни такси в тарифите за възнаграждения за нощен труд, работа в експлоатация режим на смени, с комбинация от професии, за разширяване на областите на услугите, за работа в трудно, вредни, много вредни условия на труд, извънреден труд и работа през почивните дни и официалните празници, направени в съответствие със законодателството на Република България (параграф 3).
други разходи, направени в полза на работника или служителя, при условие, че трудовият договор и (или) на колективния трудов договор (стр. 25).

Има публичен списък на разходите, които не могат да бъдат признати за данъчни разходи.

Помощи за бонуси за данъчни цели печалби

Open списък и да се отчита незаписани разходи и общи формулировки да доведе до различни тълкувания на тях, така че има противоположни становища през годините.

Чао практика.

Нека се опитаме да намерите отговори на нашите въпроси в писмата на Министерството на финансите, издадени през последните две години.

От тези писма, можем да заключим, че ползите (включително бонуси) са включени в разходите за труд в същото време на следните условия:

заплащане зависи от ефективността на работата на служителите функции;
при условие съгласие заплащане на труда (договор) и (или) колективни трудови договори и местни разпоредби на организацията;
плащане не е определен като това не се отразява в тази област. 270 от Данъчния кодекс;
разходи отговарят на критериите, посочени в ал. 1, чл. 252 НК България (включително валидирани издава документи).

Тъй като Министерството на финансите предлага да се направи оценка на икономическата приложимост на разходите за труд?

Тъй като данъчното законодателство не използва понятието за икономическа жизнеспособност и да не се уреждат реда и условията за провеждане на финансови и икономически дейности, валидността на разходи за дейността за целите на данъчното облагане на приходите не могат да бъдат оценени от гледна точка на тяхната целесъобразност, ефективност, ефикасност или резултати.

По силата на принципа на свободата на стопанска дейност (чл. 8 от Конституцията на Руската федерация), данъкоплатеца провежда свои собствени на свой собствен риск и може самостоятелно и отделно, за да се оцени нейната ефективност и целесъобразност.

Следователно правилата на чл. 2 и 3, п. 1 супена лъжица. 252 НК България не позволяват тяхното произволно използване, тъй като те изискват създаването на обективна комуникационни разходи, направени от данъкоплатеца с нейните дейности, насочени към генериране на приходи, тежестта на доказване на разходи неоснователност на данъкоплатеца се носи от данъчните власти.

Ние вярваме, че подобен отговор на Министерството на финансите не добавя яснота. Позовавайки се на материали от практиката на съда и да разберете колко и какви условия трябва да бъдат изпълнени едновременно с изплащането на премията, включени в разходите за данъци.

Съдии споделят мнението на четирима в същото време отговарят на условията.

Ако разходите за изплащането на бонуси и възнаграждения (дори ако те са предвидени в колективния трудов договор) в полза на работниците и служителите не са свързани с резултатите от дейността на служителите, такива плащания не съответстват на разпоредбите на чл. 252, 255 от Данъчно-България (тъй като не са заплатите), следователно, не може да се вземат предвид при определяне на базата за данък върху доходите.

За да се даде възможност на плащане на данъчните разходи трябва да бъде едновременно при две условия:

следва да се предоставят плащания в колективните трудови договори (договори), трудови договори и други подобни инструменти;
плащания трябва да се поставя в зависимост от изпълнението на служителите на служебните си задължения.

Имайте предвид две нюанси. На първо място, в проверката на данъчните спорове не да подаде жалба до документиращи плащания. Второ, съдията изхожда от разбирането, че ако плащането е кръстен в т. 270 от Данъчния кодекс, е в никакъв случай не се приспадат за данък върху доходите. По този начин, въпреки факта, че резолюцията изтъква необходимостта от едновременното спазване на следните две условия (плащане, определени от колективни или трудови договори и зависят от изпълнението на служебни задължения), в действителност арбитрите, съгласувани с Министерството на финансите, който в писмата му призовава четирите изисквания за признаване на разходи.

Може рождения ден на наградата зависи от изпълнението на функциите за работа на служителите?

За размера на бонусите и потвърждаващ факта на постигане на показателите за бонус.

плащания са направени въз основа на заповеди (разпореждания) за насърчаване на служители за изплащане на премии като процент от заплатата за изпълнението на производствените задачи, както и системата за месечни бонуси за резултатите от последния месец от гледна точка на пари;

уреден в чл. 255 НК България Списък на разходите за труд е отворен, което дава възможност да се вземат под внимание други разходи, които не са изрично посочени в тази статия, но свързани с компенсацията на заетите лица и при условие, труда и (или) на колективния трудов договор. Изключения са плащания, които законът изрично забранява се вземат предвид при определяне на данъчната основа (член 270 от Данъчния кодекс.);

без значение заключение изкуствено увеличение на разходите се дължи на факта, че общата сума на платените премии превишава месечния фонд работна заплата. Въпреки факта, че наложената премия в по-голям размер, отколкото се изисква по силата на разпоредбите на бонуси, оспорва суми не са изплатени на Данъчния кодекс забранява да се вземат предвид при определяне на данъчната основа.

съд пробен взе страната на организацията, като посочва, че тъй като изплащането на обезщетенията, присъдени въз основа на трудов договор, се прилагат разпоредбите относно възнагражденията и стимулите на работниците и служителите и във връзка с трудовите постижения, включването на спорната сума на разходите, не противоречи на чл. 252 и 255 от Данъчния кодекс.

В IRS обжалва решението. Апелативният съд не се ограничава до просто посочва факта, че плащанията се извършват въз основа на трудов договор, и даде оценка за съответствие с размера на премията, изплащана на работните постижения, което доведе до възлагането.

Съдът констатира следните факти:

организации и физически лица са взаимозависими;
източник на премия плащания са били средство за NPF, резултати за управление на активи, които според пенсионен фонд е неизгодно за крайните бенефициенти (пенсионери), тъй като доходността не надвишава процента на инфлацията, както и за резултатите от операциите, в сравнение с други мениджъри са ниски;
дейността на един от служителите на всепризнатата в одитирания период са довели до загуба на активи, при сделки с офшорна компания Lorteck Ltd;
документи за насърчаване на служителите от данъкоплатците не включва изчисляване на възнагражденията.

Приета от апелативния съд в полза на решението IRS бе обжалвано от данъкоплатеца.

След като се запознах с материалите по делото, AC МО заяви: констатации на въззивния съд, в съответствие с чл. 252 от Данъчния кодекс, който позволява да се включват в разходите, които не са действително направени разходи, но само икономически жизнеспособни. Главното условие за признаване на разходите, разумни или икономически оправдано, се определя корелации на приходите и разходите и комуникации с фамилното име на печалбата на организацията. Плащане през годината две награди служители в такова голямо количество при липса на убедителни доказателства, че размерът на премията съответства на техния специфичен принос на труда за организацията на печалба, не може да бъде основание за намаляване на основата за данъка върху доходите.

По отношение на размера на премиите в пълно признаване на разходи обикновено са установени правила, а именно :. отговарят на критериите, посочени в раздел 1, чл. 252 от Данъчния кодекс, както и отсъствието на установената изкуството. 270 НК България списък незаписани разходи.

Сумата на премии се признават в разходите за труд, ако плащането не е само при условие, трудови договори, колективни трудови договори и местни разпоредби на организацията, но също така зависи от изпълнението на функциите за работа на служителите. Идеята, че всяко плащане, може да се разглежда като част от данъчните разходи, ако тя е предоставена от трудови договори, не са съобразени с разпоредбите на глава. 25 от Данъчния кодекс, включително и факта, че плащането може да се нарече директно в статията. 270 от Данъчния кодекс [2], или да има друго име, но в действителност да е едно от предимствата, обхванати от този член [3].

Като се има предвид данъчни спорове, съдиите обикновено не се нуждаят от данъкоплатеца да обоснове своя размер и потвърдени съответствие с условията на плащане на премиите по всеки отделен работник. Въпреки това, в случаите на плащания към отделни служители значителни суми (няколко милиона рубли и повече) на организацията трябва да са готови да се обясни връзката на разходи за дейности, насочени към печалба.

Решаващо значение при вземането на решение относно възможността за счетоводни суми като премия разход не е начина, по който е формулирана и целта му. На конкретни примери, ние показахме, че на разходите могат да бъдат изключени премии, изплатени в съответствие с документите "за резултатите от дейността", а в същото време може да бъде икономически обосновано да бъдат признати награди за годишнини.

[1] Съдът посочи, че най-важното - не как плащането е кръстен (наградата) в колективен трудов договор, местен закон, ред, и с каква цел се извършва (виж по-горе позиция Президиум.).

[2] Например, изплащане на еднократно обезщетение във връзка с пенсиониране, обезщетението за цената на разрешителни за лечение или почивка, плащане или обиколка на забележителностите, дейности в спортни клубове, хоби групи или клубове, посещения на културни и развлекателни дейности или физическо възпитание (спортни) дейности.

[3] плащане може да бъде цитиран като премия, награда, но с цел материал действително да се използва, както е споменато по-горе.