Отчитане на продажба на дребно от производителя
В момента доста широко разпространена практика на отваряне на промишлени организации на магазини, които са си отделни подразделения и продава на дребно като завършен продукт на тези организации, както и закупените стоки. Организация на сметката на операциите на суровините в тези магазини е поредица от въпроси, на които е отговорено до VV Патра, Ph.D. проф. и ML Pyatov, Ph.D. проф. (Sofiyasky State University).
Сред най-често задаваните въпроси следните: Изберете диапазона от синтетични сметки за отчитане на движение на стоки в магазина на собственото си производство, създаване на цената на остойностяване на стоките, квалификацията за целите на счетоводството и данъчното облагане на прехвърлянето на готовата продукция до магазина склад, стойността на изчисление на реализираната марж за търговия и т.н. ,
При операции по отразяване на продажбата на дребно на крайния продукт, на първо място стои въпросът за квалификация за целите на счетоводството и данъчното облагане на прехвърлянето на фактите готови изделия от магазините и заводски магазини в магазина. Дали в този случай мястото на доставка на стоки и следователно подлежи на това дали прехвърлянето на стойностите на ДДС от оборота? Независимо дали вече има на този етап от движението на стоки финансов резултат, се отразява на размера на облагаемия доход?
Ако търговецът на дребно е независима по отношение на производителя на юридическо лице (например, дъщерно дружество на растението), има реализация на стоките от договора за продажба или тяхното прехвърляне в съответствие с договора за комисионна, комисионна или договор агенция. В същото време трябва да се направи е отражение на пренасянето на стоки по сметката на страните по сделката (в магазин и фабрика-производител на стоки) в установените за отчитане на изпълнението на съответната процедура споразумения.
Ако в магазина е подразделение на организацията на производството (а именно възможността, която обмисляме) прехвърляне на стоки в магазина, склад, в съответствие с приложимите правила на гражданското и данъчно право, не може да се квалифицира като продажба (продажба) на фабриката си магазин, за това не е може да се случи между отделните структурни подразделения на едно юридическо лице.
В този случай, данъчното законодателство, пряко се отнасят за нас на изискванията на гражданското право. В съответствие с общите определенията, дадени в член 39 от Данъчния кодекс, продажба на стоки за данъчни цели е фактът на прехвърляне на право на собственост върху тях на трети лица срещу заплащане на такса.
В съответствие със специална дефиниция на понятието за изпълнение за целите на данъка върху добавената стойност, които са дадени в параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс на България (част втора на Данъчния кодекс) за продажбата на стоки се разбира прехвърлянето на правото на собственост, за да ги на трети лица, като платени и безплатни , По този начин, в съответствие с алинея 2 от параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс, за целите на ДДС, трансфер на стоки за свои нужди призната реализация само ако тези продукти разходи не се приспадат при изчисляването на данъка върху доходите организации.
Следователно, според нормите на Данъчния кодекс, предаването на изхода на стоки на дребно - структурното звено на организацията като организация, не означава загуба на собствеността върху стоките не е изпълнението им за данъчни цели.
Оборотът за изпълнението на тези продукти се извършва само след като продажбите на дребно на тези продукти на клиентите и купувачите на прехвърляне на собствеността на стоката.
По този начин, в съответствие с изискванията на Методически указания за приема следната схема на продажба на дребно на крайния продукт:
Дебитна 43 "крайни продукти" подсметка "Това са крайни продукти в нетърговски организации" Кредит 43 "крайни продукти" подсметка "Това са крайни продукти са в наличност," - прехвърля на крайния продукт до магазина за разходите; Дебитна 50 "Кеш" Кредит 90 "Продажби" подсметка 1 "Приходи" - съответно приходите от продажбата на продукти на клиенти в размер действително получени от парични купувачи; Дебитна 90 "Продажби" подсметка 2 "Себестойност на продажбите" Кредитните 43 "крайни продукти" подсметка "Завършени продукти в нетърговска организация" - се отписва от стойността на продадените стоки; Дебитна 90 "Продажби" подсметка 3 "ДДС" Credit 68 "Изчисленията на данъци и мита" - бюджет на ДДС.
Методически указания предписана процедура има определени недостатъци.
На първо място, тя лишава движение на стоки в магазина счетоводната еднаквост. Факт е, че доста често се отвори с нетърговски организации, магазини не продават произведени само в завода на крайния продукт, но и закупените стоки, както и излишни и ненужни за организиране на материални активи (включително отпадъци). В съответствие с параграф 222 на Методически указания за това, тези стойности следва да бъдат взети под внимание в магазините за сметка 41 "Стоки". Нуждата да се поддържа две сметки: 43 "Готова продукция" и 41 "продукти", за да вземат предвид материалните активи се продават с брояч, значително усложнява регистрацията на движение на стоки.
Освен това, и по-важното е, че го прави невъзможно за процедури, предвидени счетоводство търговията на дребно на крайни продукти в продажните цени.
Вариант отчитане продукти на дребно на сметка 43 "крайни продукти" всъщност противоречи на изискването на съдържанието пред формата (н. 7 PBU 1/98), тъй като от икономическа гледна точка от елементите, закупени за продажба на дребно, и се изпращат до магазина готови изделия извършени идентични стойности.
Това дава възможност за съхраняване на записите на стоки на цени, продажба с отразяване на маржа на търговската сметка 42 "Търговска марка-нагоре", което значително улеснява отчитането на операциите по получаване и продажба на стоки. Що се отнася до факта, че за прилагането на Хартата на Manual сметки не кореспонденция в записа на шаблон:
Дебитните 41 "стоки" Кредитните 43 "Готова продукция"
След това, в зависимост от нормативния документ ", в случай на фактите по икономически дейности, за които кореспонденция не е предвидено в шаблона, организацията може да го допълни, поддържане на общ подход, посочен в това ръководство."
В съответствие с елементи 220 и 230 Методически указания предадени на готов продукт на дребно трябва да бъдат взети под внимание по цена на придобиване. Това правило значително усложнява счетоводство отписване на продадените крайни продукти. Фактът, че третирането на стоки на цени, продажба е удобно за тези търговци на дребно, които нямат ПОС терминали, т.е. възможност за автоматизирано отчитане на естественото движение на стоки. *
Това е така, защото, ако записите пристигането на стоките, не е много трудно, тъй като доставката на всяка партида се извършва до магазина съответния първичен документ (фактура), някои трудности възникват, когато счетоводната стоки поток. Фактът, че, като цяло, продажбата на стоки на клиенти не издава никакви документи, както и за размера на покупката до касиер машината за касов апарат разпечатва разписка, която показва стойността на стоките в продажните цени. При тези обстоятелства, като се вземат предвид цените при продажба на стоки, няма изрично информация за стойността на продадените стоки с отстъпка (закупени) цените на ден. Тя може да бъде получена чрез изчисление с помощта на формулата:
ACQ-ES = P + P - Зк
където
P - цената на стоки, продадени на изкупните цени;
ZN и Sk - останките на стоките в изкупните цени съответно в началото и в края на деня (въз основа на описа на стоки);
P - стойността на стоките, получени в изкупните цени (според документите на постъпления).
Въпреки това, всеки ден описа на стоки изисква трудоемко и затова непрактично. Инвентаризация е възможно само в края на месеца, което позволява да се използва горната формула, за да се определи количеството на продадените стоки в изкупните цени като цяло през последния месец и, съответно, останките на стоките на изгодни цени за 1-ви всеки месец.
Поради тези причини, организациите на дребно, без POS обикновено предпочитат метода на отчитане на продажните цени на стоки. Тя ви позволява лесно да се определи количеството на продадените стоки на изгодни цени, тъй като последната, в този случай, не е нищо друго, освен сумата от получените постъпления в брой, които не е определена броячи на банкомати в проверки за печат. Ако е необходимо, винаги е лесно да се определи до края на стоки отчитане във всеки даден момент, което е важно за организацията на контрол върху тяхната безопасност.
Нашите предложения техника отражение готови продукти на дребно за сметка 41 "Стоки" дава своя сметка при продажните цени с профила 42 "Търговска марка-нагоре".
Според Инструкцията за прилагане на сметкоплана, размерът на търговските отстъпки за баланса на непродадените стоки в организации на дребно може да се определи с процента, изчислен въз основа на съотношението между размера на търговските надбавки върху баланса на стоки в началото на месеца, а оборотът на кредитната сметка 42 "Търговска марка-нагоре", намалена с сумата от оборота в дебитна сметка 42 "търговска марка-нагоре" (на другите отписвания), спрямо сумата, за месец на стоки (по цени за продажба) и балансът в края на месеца, на стоки (по цени на продажба).
Брутният доход на средния процент се изчислява по формулата:
VD = P х п / 100
където
P - стойността на продадените стоки на изгодни цени;
п - средния процент от брутния доход
п = (TNN TNP + + TNV) / (P + Ost)
където
TNN - търговия марж за остатъка от продукта в началото на отчетния период (салдо по сметка 42 "Търговска марка-нагоре" в началото на отчетния период);
TNP - търговия марж за продуктите, въведени в края на отчетния период (кредитна сметка оборот 42 "Търговска марка-нагоре" през отчетния период);
TNV - марж търговия на vybyvshuyu продукти * (дебитна сметка оборот 42 "Търговска марка-нагоре" през отчетния период);
Изток - останалата част от продукта в края на отчетния период (салдо по сметка 41 "Стоки" в края на отчетния период).
Когато се взема от продукти на продажните цени е необходимо да се коригира дебитна оборот на сметка 90 "Продажби" на привеждането му в размер на реализираните производствени разходи чрез намаляване на първоначалния оборот дебитната в размер на търговските отстъпки, свързани с реализираните стойности.
Корекция на дебити, 90 "Продажби", подсметка 2 "Себестойност на продажбите" и задължаване на сметката 42 "Търговска марка-A" и търговските отстъпки на пазара са направени stornirovochnoy рекорд за размера на брутния доход, изчислен по горния метод:
Дебитна 90 "Продажби" суб "Себестойност на продажбите" Кредит 42 "Търговска марка-нагоре".
Предложеното техника включва следните отражение схема постъпления на готовата продукция до магазина и да му последваща продажба:
Дебитна 41 "стоки" Кредитните 43 "Готова продукция" - отразява прехвърлянето на готова продукция от склада до магазина за разходите; Дебитна 41 "Стоки" Кредит 42 "Търговска марка-нагоре" - отразява търговия марж на продукти в размер на разликата между продажната цена на продуктите от ДДС и разходите за; Дебитна 50 "Кеш" Кредит 90 "Продажби" подсметка 1 "Приходи" - отразява продажбата на продукти на клиенти в размер действително получени от парични купувачи; Дебитна 90 "Продажби" подсметка 2 "Себестойност на продажбите" Credit 41 "стоки" - стоки, продадени се отписват в размера на приходите, получени от клиенти; Дебитна 90 "Продажби" подсметка 2 "Себестойност на продажбите" Кредит 42 "Търговска марка-нагоре" - задължена реализира търговия на маржин, свързани с продуктите, продавани (с обръщане); Дебитна 90 "Продажби" подсметка 3 "ДДС" Credit 68 "Изчисленията на данъци и мита" - бюджет ДДС оборот за продажба на стоки на дребно на.
Предложеното метод се различава от предписаните указания. Въпреки това, по наше мнение, това позволява значително опростяване и рационализиране на процеса на продажба на дребно на крайни продукти. Прилагането му на практика не води до никакви данъчни последици. Що се отнася до спазването на счетоводното законодателство, организацията може да консолидира предложен нашия метод по реда на счетоводната политика, позовавайки се на параграф 4 от член 13 от Закона "На Счетоводство", признава възможността за дерогация от изискванията на нормативните документи, съответната професионална преценка счетоводител.