Одитният риск - studopediya

Одитният риск - е вероятността, че финансовите отчети могат да съдържат не са идентифицирани съществени грешки или неточности след потвърждаване на автентичността му.

Ако средната стойност на нивото на риска се определя на 5%, това означава, че 5 от 100 одитни доклада, може да съдържа неверни заключения за нивото на доверие според одитора е 95%.

На практика има два модела практически одитния риск изчисление: преки и косвени.

Директен модел предполага директен преценката на одитора. Например, ако одиторът счита, че присъщият риск от 80%, риск от контрол - 50%, а рискът от неоткрита - 10%, количеството на пряк риск одит: 0,8 х 0,5 х 0,1 = 0,04, т.е. 4 %.

Индиректен модел идва от факта, че основна характеристика на работата на одитора - рискът за откриване, както и че трябва да се оценява.

В нашия пример, одиторската компания очаква риска одит на непряк модел.

Одитният риск има три компонента (фигура 1.1.):

Фигура 1.1 - Компонентите на одитния риск

Присъщи (вътрешно) риск - вероятността за отчитане на съществени грешки експозиция. Одитор определя субективно.

Одиторът определя вероятността от съществени неточности в салдото по сметката, балансът на статията, финансовите отчети на одитираното предприятие като цяло, за да се идентифицират своята система за вътрешен контрол и на предположението, че няма вътрешен контрол.

За идентифициране на вероятността от съществени отклонения, одиторът оценява счетоводната система, която действа от одитираното дружество. Това може да стане под формата на въпросник одитор. По-късно в подготовката на процедурите за събиране на одиторски доказателства и програма за изпитване, избор на взема предвид резултатите от въпросника.

Рискът от системата за вътрешен контрол - вероятността от неефективността на вътрешен контрол.

Системата за вътрешен контрол - набор от организационната структура, методи и процедури в организацията, и ви позволява да записвате по-ефективно и ефикасно бизнес операции.

вътрешна счетоводна система изисква наблюдение и проверка, като се вземат предвид силите на организацията. В този случай, се контролира:

- регулаторните изисквания;

- точността и пълнотата на счетоводна документация;

- навременността и точността на финансовите отчети;

- актуалност и точност на поръчки и изпълнение на поръчките;

- опазване на имуществото на организацията.

Оценка на ефективността на системата за вътрешен контрол - е обобщение на индикатори за нейната ефективност и въздействие.

Следните фактори могат да бъдат отнесени към тези фактори:

- кръг от специалисти, които участват във формирането на информация в предприятието, както и че те да имат подходящо образование, тъй като те са отговорни за изпълнението на служебните им задължения;

- наличието на технически средства за контрол;

- наличието на технология за контрол;

риск за откриване - вероятността от не детектиране на грешка материал след одитор не откриване на техните системи за вътрешен контрол; Тя се изчислява по формулата:

АР = BP PH х х DGC

където AR - одит на риска,%;

RN - риск откриване,%;

Ef - в рамките на риск%;

RAC - контрол на риска,%.

Нивото на риска се определя, като се съберат точките, дадени за отговаряне на въпроси. Количеството на точки се сравнява с диапазон от стойности (Таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Диапазоните на стойности за оценка на риска

Диапазонът на стойностите като процент от

Въз основа на теста е отразено в таблица 1.1 изчисляване на риска одит на "Емпориум".

Според изследвания, проведени за определяне на надеждността на счетоводната система.

Нека надеждността на счетоводната система (параграф 2) е:

100% - 15 проблеми

12% х 100/15 = 80% - intraeconomic риск ревизия.

Според проучване, можете да да се направи следния извод: организацията на работата на счетоводна система като цяло отговаря на изискванията за ефективност и надеждност, и е 80% в процентно изражение.

Според изпитване на системите за вътрешен контрол (параграфи 1, 4) и надеждността му може да бъде оценена, както и:

10 въпроса - 100%

7 х 100/10 = 70% - риск от контроли.

Ние стигаме до извода: системата за вътрешен контрол може да бъде описан като най-високо ниво, тъй като надеждността е 70%, следователно, да разчита на системата за вътрешен контрол не могат.

Изчислява риска за откриване, при условие че приемлив риск одит е 5%.

WCE (тест оценка система счетоводна) = 80%;

RAC (тест за вътрешен контрол оценка) = 70%.

риск за откриване се определя, както следва:

РН = AF / EF х DGC

РН = 0,05 / 0,8 х 0,7 = 0,0893, т.е. 8,93%.

нива за оценка на риска са обобщени в Таблица 1.3.

Таблица 1.3 - ниво Оценка на риска на "Емпориум"