Майки и дъщери оценяват данъчните последици, икономиката и живота

Много организации са свързани не само с бизнес отношения (например купувач - доставчик, или на кредитополучателя - заемодател), но по-сплотена. Такава е част от (основна) компанията-майка в уставния капитал на (зависими) организации дъщерни. Тези отношения са сложни и многообразни, което предопределя включително редица данъчни нюанси.

Кой кой е: признаци на "дъщеря" и "майка"

На първо място, ние определяме някои терминология. Концепцията за "дъщерно дружество" има в областта на гражданското право, но определението за "главна организация" липсва. Нормите на чл. 105-106 от Гражданския процесуален кодекс, занимаващи се с особеностите на неговите дъщерни дружества и партньорски, понятията "основен" и се използва "преобладаваща" ( "страна") общество. Компанията е призната като зависими, ако друга организация (доминиращ, участващи) е повече от 20% от акционерния капитал на OOO или повече от 20% от акциите с право на глас.

Но определянето на дъщерното дружество от конкретния процент на реч не излиза. Основано на принципи въпрос за възможността за определяне на компанията-майка на дъщерно решенията на дружеството - или заради преобладаваща дял в уставния капитал, или в съответствие със споразумението между организациите на договора. На практика най-често това е въпрос на притежаване на повече от 50% от акционерния капитал (акции с право на глас). Именно в този контекст, в тази статия ще говорим за "майки" и "дъщери".

От гледна точка на гражданското право "майка" и нейните дъщери "," са отделни юридически лица. И всички задължения, включително плащането на данъци, такси, застрахователни премии и т.н. всеки човек като общо правило трябва да изпълни самостоятелно. Според стр. 2 супени лъжици. 105 от дъщерното дружество на публичната България не носи отговорност за дълговете на компанията-майка или партньорство. И тук, в "майката" може да се появи допълнителни такси във връзка с "дъщеря" на дейностите:

ако "мама" даде "дъщеря" задължителна за нейно ръководство, "майка" е солидарно отговорен заедно с "дъщеря" на сделките, които са "дъщеря" е влязла в съответствие с тези инструкции;
ако "дъщеря" идва в несъстоятелност по вина на компанията-майка, "майка" ще бъде солидарно отговорен за дълговете на "дъщеря";
членове (акционери) на дъщерното дружество има право да поиска от "майка" компенсация на загубите, причинени от "дъщеря" по вина на "мама".

На практика най-често "мама" активно се интересуват от фигура-ност "дъщери" на - и то не само от гледна точка на дивидентите (приходи), но също и от гледна точка на оптимизиране на цялата група от свързани помежду си организации. Разполагате с няколко ситуации връзката "майка" и "дъщеря" по отношение на признаването на разходи.

От гледна точка на бизнеса това е съвсем нормално, когато организацията-майка като стратегически инвеститор, се занимава с развитието на неговите дъщерни дружества и свързани с тях дружества. В крайна сметка, целта на създаването им е редовен прием под формата на дивиденти. Така че често преди да влезе в големи сделки с някой от дъщерни дружества и партньорски е мениджъри на МИЕТ родител с потенциални партньори и да се обсъдят перспективите за сътрудничество с позицията на групата като цяло и "дъщери", в частност.

Също така е съвсем естествено, "Мама" Контрол на ефективността на продажбите дъщерни дружества и партньорски в различните пазари и длъжностни лица "майка" в хода на бизнес пътувания и преговори обсъждат продажбата на продукти "дъщери". Тук възниква въпросът: дали дружеството майка под внимание при изчисляването пътните разходи на данъчните приходи, свързани с договарянето на дъщерно организация?

Договорните отношения не е отменено

Често "мама" носи някои разходи, свързани с организацията и координацията на цялата група от компании. Например, "майката", могат да имат свои "дъщери", в рамките на групата, услуги за развитието и поддържането на глобални приложения, изборът на доставчици и закупуване на някои стоки и услуги, за да се създаде сигурна връзка между всички членове на групата, за да се осигури равномерно интегрирани в компанията-майка глобална подкрепа и т.н.

"Близки отношения" предполага взаимозависимост

Трябва да се помни, че "майката" и "дъщеря" за прилагането на данъчното законодателство счита свързани лица. Според стр. 1 супена лъжица. 105.1 NC България, се считат за такива, особено за отношенията между тях може да окаже влияние върху условията и резултатите от операциите, извършени от тях. Разбира се, на първо място в същото време отчита влиянието, което може да се приложи по силата на участието на едно лице в капитала на други предприятия, и ако делът на пряко или непряко участие на една организация към друга, е повече от 25%, те се считат за уникално взаимозависими. Друг фактор е наличието на признаването на взаимната зависимост между страните са сключили споразумение, което, както е отбелязано по-горе, може да се осъществи между "майка" и "дъщеря", в съответствие с чл. 105.1 от Гражданския процесуален кодекс.

Така че в действителност връзката е от значение само при определяне на цените въз основа на която изчисляването на данъчната основа за сделки между свързани лица. Например, както е предвидено във връзка с ДДС (п. 1, об. 154 RF).

Задължението за определяне на дохода (печалба, приходи), свързани страни за подобни сделки се носи от данъчната служба. Въпреки че, разбира се, nalogo-платец има право да притежават и използват за целите на данъчното облагане nalogo-цена, която е различна от тази, посочена в сделката, ако действителната цена на сделката не отговаря на пазарната цена (стр. 3 на чл. 105.3 на Данъчния кодекс). Той може също да направят свои собствени корекции на данъчната основа и размера на съответния данък в края на календарната година, която включва данъчния период (данъчен период) за данъци, които подлежат на регулиране (стр. 6 на чл. 105.3 на Данъчния кодекс). В този случай, ако откритите по време на самонастройка просрочени плащания, ще бъдат изплатени в определения срок за плащане на данъка върху доходите за съответния данъчен период, лихва за периода от датата на възникване на просрочени преди датата на изтичане на срока на погасяване не се изисква.

Всяко едно от тези правила, съгласно претенция. 12 чл. 105,3 само NC България в случай, че ръководителите на втората част от Данъчния кодекс на Република България гласи други правила за определяне на цената на стоките (строителство, услуги) за данъчни цели. Въпреки това, чл. 269 НК България не установява правила за определяне на цената на стоките (работи, услуги), а просто предлага за класификация на особен интерес за дълг към разходите. Следователно правилата на чл. 269 НК България има предимство пред някои от разпоредбите на раздел V.1 NC България само при определяне на максимално ниво на лихви по дългови ценни книжа, които се дължат на данъка върху разходите доходи. Но за да се изчисли лихвата по задълженията на дълга в сделки между свързани лица (по-специално за целите на признаване на приходи от заемодателя), следва да се основава на пазарни цени, определени в съответствие с чл. 105.3 на Данъчния кодекс. Въпреки че, разбира се, по реда на тяхното класиране, каза на сто към стойността на данък върху печалбата им размер не трябва да превишава пределната стойност на лихвата, определена в съответствие с чл. 269 от Данъчния кодекс.

Помощ "Майка" на данък върху доходите не се оценява

Ако дъщерното дружество получава от главната организация дари имот, включително и в брой, то като доходи при изчисляването на данъка върху доходите не е включена. Въпреки това, той трябва да отговаря на определени условия.

Така че, не е включена в облагаемия доход, получена от собственост "мама", както и собственост и други права може да се основава на ченгето. 3.4 п. 1 супена лъжица. 251 от Данъчния кодекс. Възползвайте се от това правило може да бъде само в случай, ако имотът се прехвърля на организацията от нейните акционери (учредители) с цел увеличаване на нетната стойност на активите. Това може да стане, по-специално, чрез формиране на допълнителен капитал и (или) фондове. Същото правило важи и за организиране на мероприятия за повишаване на нетните активи с едновременно намаляване или прекратяване на задълженията си към съответните акционери (участници), при условие че такова увеличение на нетните активи:

То се провежда в съответствие с разпоредбите на законодателството на България, или на разпоредбите на устройствени документи на организацията;
или е следствие от волята на акционера (участник).

Освен това Същото правило важи и в случай на възстановяване на запазена организация с нестопанска цел, непотърсени от акционери (участници) на дивидента или разпространява организация с нестопанска цел.

Освен това, няма да се увеличи данъчната тежест безвъзмездно получаване на имота:

от организацията, ако упълномощеният (акции) капитал (фонд) на приемащата страна за повече от 50% се състои от вноската (дял) на прехвърлящото дружество;
от организацията, ако упълномощеният (акции) капитал (фонд) на предаващата страна с повече от 50% се състои от вноската (дял) на приемащата организация (ченге. 11, ал. 1, чл. 251 от Данъчния кодекс).

Както можете да видите, това правило може да се прилага само в случай, ако тя е "дъщеря", тъй като такава е най-голям дял "майка" в уставния капитал (50%). След освобождаване от данък, прехвърляне на активи, както от "майката" на "дъщеря" и на "дъщери" на "майка". Но при прилагането на тези данъчни облекчения има своите странности.

Ако от "майка" на "дъщеря" (или оборот) получи свободен от всякакви други форми на собственост, като се избягва необходимостта от включване на разходите в доходите могат да бъдат предоставени само от GSS-Luden година "карантина", относно прехвърлянето на такова имущество на трети лица, както и, според официални лица:

И, разбира се, във всеки случай, ние трябва да имаме предвид, че лицето, което прехвърля безвъзмездно прехвърля имуществото (работи, услуги, правата на собственост), както и разходите, свързани с такова прехвърляне не се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите въз основа на п. 16 бр. 270 от Данъчния кодекс.

Прости дълговете на роднина?

На практика има случаи, когато оригиналният прехвърляне на пари или имущество от "майката" на "дъщеря" не е бил облечен с безвъзмезден характер. Например, парите могат да бъдат прехвърлени по договора за кредит и на имота - по договора за продажба. По-късно, обаче, може да бъде решено да прости дълга. И ако това е договор за безвъзмездна заем, "майка" може да поиска синигер "дъщеря" (или обратното) е не само сумата на главницата на заема, но и за текущата неплатен време лихвата по кредита. Има и по-сложно случаи прошка. Например, "майката" се превръща в "дъщеря" на дългове от трети страни (договорно цесия), а след това да им искания цица.

Във всички тези случаи, възниква въпросът дали е възможно в такива случаи да се говори за дарението (за връщане на собственост или прехвърляне на пари или друго имущество в плащането на първоначалния договор не се случи) и, съответно, се прилага ченге. 11, п. 1 супена лъжица. 251 от Данъчния кодекс?

Властите смятат, че всичко зависи от обстоятелствата. В този случай, основният въпрос трябва да се отговори е: Има ли простил "дъщеря" на пари или други активи директно от своя прост "мама" (или обратното)?

Най-малко проблеми с прошка на дълга по кредитите или договорите за продажба и други договори, сключени директно между "майка" и "дъщеря", в която преди това действително прехвърляне на средства или други активи. В крайна сметка, ако основната изисквания ченгето. 11, п. 1 супена лъжица. 251 НК България последва.

Що се отнася до арбитраж практика по този въпрос, то е в полза на nalogo платци. Съдиите посочват, че спасяването пари от длъжника (имот), в резултат на опрощаване на дългове кредитор може да се приравни на тяхната подготовка, че е напълно възможно да се каже, че организацията на свободното получава собствеността на средствата, които са били "прехвърлени" към него от отпадане на кредитор от техния рекултивация.

По този начин, в случай на спор с данъчните власти имат възможност да се защити техния случай в съда. Въпреки това, по принцип е възможно да се заобиколят тези и остри ръбове - не купувайте дълга от трети страни, а просто да дарят пари от "майката" на "дъщеря" (или обратното), така че той сам платил дълга си към тези трети лица. Такава безвъзмездно прехвърляне на пари между "майка" и "дъщеря" ясно попада в подточка. 11, п. 1 супена лъжица. 251 от Данъчния кодекс.