лекции по данъци и данъчно облагане - абстрактен, страница 2
3. Принципите на данъчното облагане.
Използването на данъци като основен източник на държавни приходи изисква разработване на конкретни правила (принципи). Необходимостта да се помисли за действителното състояние да плати, от една страна, и колективните потребности на членовете на обществото, за удовлетворяване на която се начислява данъкът, а от друга страна, се отразява в основните принципи на данъчно облагане.
Принципи (от латински на principium -. Базата, първият принцип) - е едно от основните и ръководни идеология, водеща позиция, определяне на началото на нещо libo.Printsipy облагане - е основната идея и подзаконови нормативни актове в областта на данъчното облагане.
Данъчната система може да различи икономически, правни и организационни принципи. Освен това, в рамките на всяка от тези групи принципите открояват основните принципи на данъчно облагане, присъщи на цялата система на данъчно облагане в общи и специфични принципи на данъчно облагане, които съответстват само за определени части и разпоредби на данъка, като принципите на прилагането на отговорност за нарушения на данъчното законодателство, принципите на изчисляване и плащане на данъка печалба, принципи на данъчно облагане на чуждестранни лица с принципите на местните данъци и така нататък. г.
Икономическите принципи на данъчно облагане са от съществено значение, основни разпоредби, свързани с възможностите за осъществяване и оценка на данъци като икономически феномен.
За първите принципи данъчни време бяха формулирани през 1776 г. от Адам Смит в "Богатството на народите". Те се наричат класическите принципи на данъчно облагане.
Адам Смит идентифицирани пет принципи на данъчно облагане, по-късно наречен "Декларация за правата на платеца":
1) Принципът на икономическа независимост и свобода на данъкоплатеца, въз основа на правото на частна собственост; мислеше Адам Смит, всички други принципи са подчинени на този принцип положение;
2) на принципа на справедливост, която се състои в равни задължения на гражданите да плащат данъци, пропорционално на доходите си ". според доходите си, как те се радват под закрилата на държавата ";
3) Определението на принципа, което означава, че сумата, метод, времето за плащане трябва да се знае предварително, за да данъкоплатеца;
4) Принципът на удобство, съгласно която данъкът трябва да се зарежда по време и по начин, които представляват най-голям комфорта на платеца;
5) на принципа на икономика, според които разходите за облагане с данък трябва да са по-малки от реалните данъчни приходи.
Предложените от Адам Смит принципи, запазват своята актуалност и днес. Въпреки това, в продължение на повече от двеста години на развитие на обществото на принципите на системата на Адам Смит е претърпял някои промени. В момента наистина въплъщава на практика от следните четири икономически принцип на данъчно облагане:
1) принципа на справедливост;
2) Принцип на пропорционалност;
3) Принципът на зачитане на данъкоплатеца;
4) Принципът на икономичност (ефективност).
Принципът на справедливост. Съгласно този принцип, всеки е длъжен да участва във финансирането на държавните разходи, пропорционално на техните доходи и възможности. Има две основни идеи:
1) размера на данъците, които се определят в зависимост от доходите на данъкоплатците;
2), които получават повече ползи от държавата, той трябва да плащат повече данъци (методическата основа на принципа на справедливост в полза прогресивно данъчно облагане).
Данъчна справедливост изисква създаването на условия, в които данъкоплатците с по-високи доходи плащат данъци в особено големи размери. Справедливост е представена в най-вертикални и хоризонтални аспекти. Вертикална - предполага, че данъкът се събира в строго съответствие с материалните възможности на конкретно лице, както и увеличение на данък върху доходите може да се увеличи. Хоризонтална - означава да се приложат, равна на данъчната ставка за физически лица с едни и същи, независимо от източника на доходите на доходите.
Не е позволено да се установят различни ставки на данъци и такси, данъчни кредити, в зависимост от формата на собственост, националността на физически лица или място на произход на капитала.
Принципът на пропорционалност предполага баланс на интересите на данъкоплатеца и държавния бюджет.
Принципът на пропорционалност се характеризира с кривата на Лафер (Артър Лафер - американски икономист, професор в Калифорнийския университет в Лос Анджелис), показваща връзката на данъчната основа чрез промяна на данъчните ставки, както и приходите в бюджета зависят от данъчната тежест. Ефектът е крива в ръста на приходите от данъка върху увеличението, ако лихвата е 50%, а през есента на доходите, ако скоростта на повече от 50%. Тази концепция е била призната в 70-80-те години. ХХ век.
Данъчно лимит - условна точка в данъчното облагане, което се постига оптимално за платци и държавно съкровище брутния вътрешен продукт, се преразпределя чрез системата на бюджета. Преместването на условни термини в една или друга посока води до противоречиви ситуации, прояви от които са политически конфликти, неподчинение на данъкоплатеца на данъчните власти, изтеглянето на капитали, масивна укриване на данъци, миграция и др.
Принципът на данъкоплатците интересува през призмата на двата принципа на Адам Смит, а именно принципа на сигурност (количество, начин и време на плащане трябва да бъде точно известни на данъкоплатеца) и принципа на удобство (данъкът се събира по време, и по начин, който представлява най-голямото удобство за платеца) ,
Според Н. Тургенев (1789 - 1871 GG.): "Размерът на данъка, време и начин на плащане трябва да бъде определен, известен и заплащане, независимо от колектори. Ако се налага на земеделския производител да подаде, ако тя все още не е продаден хляба, тогава той трябва или да даде хляб за нищо, или да заеме пари и да плащат лихви. "
Израз на този принцип е лекотата на изчисляване и плащане на данъка.
Друго проявление на този принцип е по отношение информирането на данъкоплатците - всички промени в данъчното законодателство на данъкоплатеца трябва да бъдат информирани предварително.
Принципът на ефективност (ефективност) на базата на друг принцип на Адам Смит, според които необходимостта от намаляване на разходите за събиране на данъци. В същността си на принципа на ефективност (ефективност) означава, че размерът на таксите за индивидуално данък върху доходите трябва да надвишава разходите за неговата поддръжка, в рамките на няколко пъти.
Правни принципи на данъчно облагане - на общи и специфични принципи на данъчното законодателство. Те включват следните принципи:
- принцип неутралност (равна на данъчната тежест);
- за създаване на принципа на данъчните закони;
- принципа на приоритет на данъчното законодателство на неданъчните, но само в областта на данъчното облагане;
- принцип на отричането обратна данъчно право;
- на принципа на достъпност на всички части на данъка в данъчното законодателство;
- на принципа на съчетаване на интересите на държавата и данъчните отношения предмети.
Плащания на данъците, не е нужно целевата назначен-нето. Те влизат в бюджета и да се използва за нуждите на държавата. Държавата не дава данъкоплатеца някои еквивалент за вмъкване в бюджета. Royalty безплатно данъчни плащания е една от характеристиките на компонентите на правната им квалификация.
В допълнение, данъчен режим трябва да бъде достъпна за възприятието на данъкоплатеца и данъчната обект трябва да бъде защитена от двойна или тройна данъчно облагане.
Организационни принципи на данъчно облагане - позиция, която се основава на изграждането на данъчната система и взаимодействието на конструктивните елементи. Тези разпоредби отразяват:
- на принципа на единство на данъчната система;
- на принципа за равенство на правния статут на субектите на България и общински предприятия;
- на принципа на мобилността (гъвкавост) данъчно облагане;
- принцип система облагане стабилност;
- данъчен принцип на множество;
- принципа на изчерпателен списък на регионалните и местни данъци и такси.
Принципи на данъчното облагане А. Смит, отразени в различни финансови училища. А концептуално нов подход за данъчно облагане е представяна от германския икономист Адолф Вагнер. Той предложи девет основни принципи на данъчно облагане, които са групирани в четири групи.
Първата група - финансовите принципи на данъчно облагане организация. Те включват принципа на достатъчност и принципа на еластичност.
Принципът на достатъчност означава, че данъчното облагане трябва да бъде изпълнен по такъв начин, че да се осигури достатъчно финансиране за бюджета.
Принципът на гъвкавост или подвижност, данъчното облагане е, че данъчното облагане трябва да бъде в състояние да се адаптират към финансовите нужди на държавата. Не всички данъци имат еластичност. Данъчната система трябва да включва тези данъци, които ви позволяват бързо да се увеличат приходите в бюджета, в случай възникне такава необходимост.
Втората група - на националните икономически принципи. Тя включва следните два принципа: правилният подбор на източник облагане и правилната комбинация от различни данъци, като се вземат предвид последиците от своите транскрипции.
Третата група се комбинира принципите на правосъдието (етични принципи): на принципа на универсалност на данъчното облагане и на принципа на единство.
Четвъртата група се състои от административни и икономически принципи на данъчната администрация: за сигурност, лекота за плащане на данъци, на максимално намаление на разходите по събирането на данъци.