Кой и как трябва да води регистър на получените и издадени фактури 1

Кой трябва да води

За посредници като равен:

спедитори, които организират изпълнението на услуги с участието на трети страни, но те не са заети в транспорта (клауза 1, член 801, член 805 от Гражданския процесуален кодекс ...);

разработчиците. че организира изграждането на подизпълнители, но изпълнителя при изпълнение на работата не е ангажиран.

Задължението да се съхраняват данни за трупи не зависи от данъчната система, която използва посредник, без значение дали е платец на ДДС или данъчен агент за ДДС.

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Ситуацията: трябва браншовите организации на дребно, които продават продукти като комисионери (агенти) на договорите за посредничество, поддържат регистър на фактури

На първо място, организацията на дребно не е фактура в изпълнението на обществени блага (н. 7, чл. 168 от Данъчния кодекс). Вместо това, на клиентите се издават касови бележки или документи на строга отчетност. От посредника докладите че търговците на дребно правят за принципалите (възложител), те правят контролно-касовият филм, или издава разписка. Поради тези особености на документа с посредник, просто не е на фактурите, които могат да се регистрират в дневник.

От друга страна, потребителите, които закупуват стоки на дребно, а не за налагане на приспадане на ДДС. Това означава, че данъчните проверки няма смисъл да се следи кореспонденцията между сумата на приспаданията и committent на суми (възложител) е за сметка на бюджета за подобни операции.

На трето място, в точка 3.1 от член 169 от Данъчния кодекс, който определя отговорностите за списание управлението, заяви на посредници, поставен (получаване) е фактура и не всички други документи. На посредници, които не правят това, за фактура, че разпоредбите на параграф не се прилагат.

От горното може да се заключи, че ако търговците на дребно в свое име продава стоката на трети лица, за споразумения за посредничество, тези операции в регистъра на фактури, не се изисква да се регистрирате. По отношение на другите усилия за посредничество от задължението да води регистър на фактури такива организации не са освободени.

Какво фактура за списание

Да започнем с това, ние трябва да разберем защо посредници, агенти и спедитори са журнали за отчет на получените и издадени фактури. В края на краищата, те не плащат ДДС и не приемам приспадане на ДДС за тези фактури.

Посредници са дневник на получените и издадени фактури с една единствена цел - да уведоми данъчната служба. Посредници преминават проверка в списанието с фактурите, които поставят купувачите и продавачите получават в рамките на посредническите усилия.

Въз основа на тази проверка трупи могат да следят дали или не на размера на ДДС мач начислени, като директори в продажбата на стоки, сумата на данъка, че купувачите на тези стоки могат да се приспаднат. И обратното, ако сумата на приспаданията съответстват обявен директори за покупките за своите стоки, стойността на ДДС, че продавачите на тези стоки начислени дължими на бюджета.

Ето защо, посредниците трябва да се регистрират в дневник:

фактури, които посредниците, издадени на клиента за своя сметка по време на продажбата на стоки (строителство, услуги, правата на собственост), притежавани от клиенти. Въз основа на тези фактури, клиентите трябва да се начислява ДДС, а купувачът има право да вземе приспадане на данък;

фактури, клиенти се издават на клиента при стоки (за работа, услуги, права на собственост), изпълнявани от посредниците;

фактури, които продавачите пуснати в името на посредническа дейност при придобиване на стоки (строителство, услуги, правата на собственост) за клиента. Въз основа на тези фактури, продавачите трябва да начислява ДДС, а клиентите имат право да приемат облага с данъци;

фактури, които посредниците поставят клиентите на стоки (за работа, услуги, правата на собственост), закупени от доставчици.

Тези правила са изложени в параграфи 5 и 5.1 на член 174 от Данъчния кодекс.

Пълен списък на фактури, че посредниците трябва да се регистрират в дневник, представени в таблицата.

За някои периоди на списание

Регистър на получените и издадени фактури следва да се извършва за всеки данъчен период - на тримесечна база.

начини за правене

Други организации (платци на ДДС и данъчни агенти) могат да съхраняват запис на списания върху хартия. Но данните от тези списания те все още трябва да преминат в декларацията по ДДС, които могат да бъдат прехвърлени на проверката само в електронен вид чрез spetsoperatorov (н. 5-5.1 чл. 174 от Данъчния кодекс).

Кодове видове дейности

Когато попълните списанието, като се използват видове операционни кодове:

списание попълване

Дневникът съдържа всички фактури: първичен, коригирани, корекция. Няма значение, те са хартиен или електронен носител. Всичко, което трябва да записва в хронологичен ред.

В част 1 на "фактура":

дата на издаване на електронни фактури;

към датата на изготвяне на фактурите на хартиен носител;

към датата на изготвяне (корекция) в случаите, когато фактурите не се прехвърлят към контрагенти.

В част 2 от "Фактури" запишат фактура на датата на получаването им.

Ако се регистрирате първоначална фактура (в т. Н. изменен), колоните 16-19, части 1 и 2 счетоводен регистър не пълнят.

Поемане на ангажимент за коригиращи фактури (в т. Н. Фиксиран)? Тогава в колони 8-19 части 1 и 2 определят дневника актуализирани данни.

Данъчният период не може да бъде поставен или получени фактури, включително корекция, коригирана. Или фактури правят за себе си, но не преминават в купувача. В тези случаи се попълва само в съответствие с приложимите части на списанието - .. Името на данъкоплатеца, INN / КПП и др таблични част от заготовката за списание.

За да се разбере по-добре правилата на регистрация на получените и издадени фактури медиатори помагат на масата.

Как се попълват дневник на получените и издадени фактури посредник, който не е платец на ДДС

Размерът на възнагражденията, изплащани на посредниците за извършени услуги, е на 17 700 рубли.

Тъй като "Хермес" не е платец на ДДС в размер на компенсацията, той не поставя фактурата за клиентите.

Как се попълват дневник на получените и издадени фактури посредник - платец на ДДС

Размерът на възнагражденията, изплащани на посредниците за извършени услуги, е на 17 700 рубли. (С включено ДДС - .. 2700 търкайте.).

Местоположение: как да се регистрирате в регистъра на фактури фактура, изготвени комисари (агенти), придобиването на стоки (строителство, услуги) от свое име от няколко доставчици или изпълнители?

Фактурите, получени от доставчици (доставчици, изпълнители), както и обобщение на фактура на клиента, посредникът трябва да бъдат регистрирани в регистъра на фактури.

Когато се регистрира консолидирана фактура в част 1 от регистъра на фактури посреднически точки:

колона 1 - сериен номер на записа,

в колона 2 - от датата на издаване на консолидираната фактура,

в колона 3 - тип операция код,

в колона 4 - броя и датата на консолидираната фактура, посочена в ред 1 на фактурата,

8 в графиката - името на клиента (главницата, главницата),

в колона 9 - калай и PPC клиента (главницата, главницата),

в колона 10 - имената на продавачите (изпълнители), в които посредник е придобило стоки (строителство, услуги) за клиента, чрез знака ";"

в колона 11 - калай и CRR продавачи (доставчици, изпълнители). Посочете ги чрез знака ";"

в колона 12 - номерът и датата на фактурите, получени от доставчици (доставчици, изпълнители)

в колона 14 - цената на стоките (строителство, услуги) с ДДС на консолидирана фактура,

в колона 15 - размера на ДДС, в обобщената фактура.

Сами фактури, получени от продавачите (изпълнители), на посредник (разработчика) регистрира в част 2 на регистъра на фактури. Това изискване се отнася включително и посредници, които не са данъчнозадължени лица по ДДС (Sec. 3.1 чл. 169 от Данъчния кодекс).

Клиентите, които се прехвърлят на инвеститорите обобщена фактура вписват в дневника:

транзакция вид код (колона 3) - "13";

код на вида на сделката (колона 12) - "1".

в колона 2 - датата, посочена в сборната фактура

в колона 3 - тип операция код,

в колона 4 - датата и номера на консолидираната фактура,

8 в графиката - тук продавачи (доставчици, изпълнители), посочени в ред 2 на консолидираната фактура чрез марката ";"

в колона 9 - калай и CRR продавачи (доставчици, изпълнители), е посочено в линията 2b обобщена фактура чрез знака ";"

в клетка 14, - общата сума, дължима ДДС, посочен в колона 9 на консолидирана фактура,

в клетка 15, - общата сума на ДДС, посочена в колона 8 на консолидираната фактура.

Брои 10-12 да попълват не е необходимо, тъй като те са пълни само с посредници.

Пример за подготовката и регистрацията на консолидираната фактура в дневника на фактури

АД "Алфа" (клиента) са привлечени за изграждането на сгради строител LLC "Хермес". "Хермес" се работи с няколко изпълнители и доставчици и perevystavlyaet получени от тях фактура "Алфа".

През I тримесечие "Хермес" е получила фактура:

"Алфа" е регистрирал в резултат на консолидираната фактура в част 2 на регистъра на фактури.

Уверете книга на получените и издадени фактури не е необходимо по-късно от 20-ия ден от месеца, следващ изтичането на една четвърт.

Ако се води регистърът, на хартия, а след това трябва да се подпише на ръководителя на организацията или друго упълномощено лице. В допълнение, на списанието трябва да се връзват заедно, и страниците му са преброени и запечатана.

Журнализирана в електронен вид? След това не забравяйте да се осигури своя електронен подпис на ръководителя на организацията (Упълномощен представител), когато премине в данъчната служба.

Отразени в Декларацията

платци на ДДС трябва да отразяват информацията, посочена в бордовия дневник, в раздели 10 и 11 на данъчна декларация. Това се посочва в точка 5.1 от Данъчния кодекс.

Пусков срок на списанието в данъчната служба

Посредници са освободени от ДДС и данъчни агенти не са на този данък. трябва да представи пред данъчната служба регистрите на фактури в електронен вид. Това трябва да стане не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие. Тези процедури са предвидени в параграф 5.2 от член 174 от Данъчния кодекс.

Ситуация: какво отговорност се предвижда за забавяне на доставката на данъчна проверка дневник на получените и издадени фактури?

Глоба от 10 000 рубли.

Въз основа на тези посредници регистрира данъчните органи да проверят дали размера на ДДС, съответстват на начислена, като директори в продажбата на стоки, сумата на данъка, че купувачите на тези стоки могат да се приспаднат. И обратното, ако сумата на приспаданията съответстват обявен директори за покупките за своите стоки, стойността на ДДС, че продавачите на тези стоки начислени дължими на бюджета.

Регистри на фактури, необходими за да не премине по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие (стр. 5.2 чл. 174 от Данъчния кодекс). Неспазването на този срок, проверка квалифицира като информация неизпълнение на данъчните власти на данъкоплатците. Това е престъпление, отговорността за които е предоставена от параграф 2 на член 126 от Данъчния кодекс. За организации и бизнеса, това означава, глоба от 10 000 рубли.

списание и документи за съхранение

Организацията също така е необходимо да се съхраняват и подават в хронологичен ред:

Корекция на списанието след датата

Ситуацията: дали посредник - неизправната ДДС да премине проверка в регистъра на коригирани фактури? След преминаване на първоначалната организация на списанието намерени няколко грешки.

Задължението да се представя на инспекцията на коригираната дневник данъчно законодателство не предоставя. Но изискан списание още по-добре да мине.

Посредници са длъжни да представят на инспекцията на списанието с регистрираните го фактури, те поставят купувачите и продавачите получават в рамките на посредническа дейност (Sec. 5.2 чл. 174 от Данъчния кодекс). Тази информация е необходима на данъчната инспекция за наблюдение на пълнотата на организации за ДДС, които работят чрез посредници.

Въз основа на тази проверка трупи могат да следят дали или не на размера на ДДС мач начислени, например принципите, продажба на стоки, на размера на данъка, че купувачите на тези стоки могат да се приспаднат. И обратното, ако сумата на приспаданията съответстват обявен директори за покупките за своите стоки, стойността на ДДС, че продавачите на тези стоки начислени дължими на бюджета.

По този начин, ако посредникът открити след подаването на проверката за грешка в регистъра на фактури, е необходимо да се извършат корекции и да се подчинят на проверка на коригирания документ. За да поправите неправилно отмени влизането списание, че се отразяват погрешното фактурата със знак минус. Следващият ред в дневника, ще се отрази на правилното записа.

Този ред в устните обяснения потвърди, представители на Федералната данъчна служба на България и Министерството на финансите на български език.

Как да се определи вестник

За да се коригира грешка в дневника, да анулира погрешно фактура. Това е, флип знака минус разходите за стоки (строителство, услуги) и сумата на данъка (фигури в колони 14 и 15 на списанието). След това се регистрирайте правилния фактурата със знак плюс.

в част 1 на списанието отменен неправилния запис, отразяващи текущото начисляване фигури със знак минус. Следващият ред имат едни и същи данни, както в отменения ред, коригиране, се отчитат само 12. Това счетоводител брой коригирана фактура. Разходни параметри на тази линия имат счетоводител със знак плюс;

в част 2 на списанието отменен неправилния запис, отразяващи текущото начисляване фигури със знак минус. Следващият ред имат едни и същи данни, както в отменения ред, коригиране само Той счетоводител броя коригирана фактура от колона 4.. Разходни параметри на тази линия имат счетоводител със знак плюс.

Въз основа на материали от открити източници