Капиталовите дивиденти, изплатени от взаимни фондове
В съответствие с приложимото законодателство на организацията - емитент като източник на доход под формата на дивиденти по акциите, притежавани от акционерите са длъжни да удържат данъци от приходната част на изплащането на дивиденти от акции. Отговаря за удържане и внасяме тези данъци в бюджета трябва да бъде организацията изплащане на дохода. В момента този процент се регулира от член 286 от Данъчния кодекс.
По този начин, ако има писмени доказателства, че акциите са придобити от управляващото дружество на взаимен инвестиционен фонд, с данък общ доход под формата на дивиденти на тези акции не се проведе.
За да се избегне плащането на данък при източника върху управлението на компанията приходите от дивиденти трябва да предостави доказателство, че собственик на акциите е СИФ. Идентификационни данни обикновено се поддържат от управляващо дружество, предмет на основното изискване на операциите за управление на активи, а именно при вземане на сделки с недвижими имоти в СИФ след писмени документи тук попечител поставят знак "DU" с името на договорния фонд.
За правата върху ценните книжа, които правят на взаимоспомагателен фонд, отворен нов попечителска сметка. Такива сметки, освен в случаите, установени от законодателството на България, открита на управляващото дружество на име на взаимното инвестиране на фонда, което показва, че тя действа като попечител, както и името на взаимното инвестиционен фонд. Името (а) притежателите на дялове не е показан (параграф 2 на член 15 от Закона №156-ФЗ).
В съответствие 110 показва референтната стойност, сумата на дивидентите, както е определено в съответствие с член 275 от Данъчния кодекс на Република България и се разпределят между акционерите (участници) не подлежат на облагане с данък. Тази стойност се изчислява като се умножи сумата на дивидентите, да бъде разпределена на акционерите (участниците) от не-платци на данъка върху доходите с размера на данъчната основа, отразена по линия 090 и разделен на размера на дивидентите, които да бъдат разпределени между акционерите, по-малко от сумата на дивидентите, дължими на чуждестранна организации, както и размера на дивидентите, които да бъдат разпределени на физически лица - чуждестранни лица на България.
Помислете как ще изглежда при изчисляване на дружеството, изплащащо дивидентите.
Разпределението на общото събрание на акционерите, е сумата от 50 000 рубли. Размерът на получените дивиденти преди датата на това решение, е 10 000 рубли. Таблицата по-долу показва, изчисляване на дължимия данък в бюджета, въз основа на условията на пример.
Показатели в линии 1.2 и 1.3, колона 3 ще бъдат отразени в линията за връщане 110 като дохода не данъчнозадължено - 9 900 (7 200 +2 700).
Използването на опростената система за управление на дружеството от взаимен инвестиционен фонд.
Ограничения на правото на преминаване към опростена система настроен алинея 3 на член 346,12 на Данъчния кодекс, които са кръстени в параграф 5 инвестиционни фондове.
Както беше споменато, на договорния фонд не е юридическо лице и като такъв по принцип не е данъкоплатеца. В допълнение, един или друг начин, правото да използва опростената данъчна система в инвестиционния фонд, не е на разположение.
Тогава там е въпросът за възможността за включване на специален режим за данъчно облагане на управляващото дружество. Трябва да се подчертае, че на договорния фонд и управляващото дружество, като организация, която управлява този имот комплекс, различаващи се по техните функции. В тази връзка, гореспоменатото правило по никакъв начин не може да се отнасят до управляващото дружество.
Този извод подсказва, че управляващото дружество на общо основание има право да прилага опростена система за данъчно облагане, при спазване на определени условия. Моля, имайте предвид, че в този случай освобождаването от данъци могат да се прилагат само директно да контролира приходите на компанията.
Остава въпросът за плащането на данък върху управление на собствеността дружества на взаимни фондове и най-острият проблем възниква във връзка с плащането на данъка върху недвижимото имущество, което представлява затворен взаимни фондове, тъй като се налага да се управлява не само ценни книжа, но и друго имущество.
Всъщност член 378 от Данъчния кодекс, който определя характеристиките на облагането на собствеността се прехвърля в доверие, се предвижда, че:
"Имотът се прехвърля в доверие, както и имуществото, придобито по силата на договора за доверие, подлежат на данъчно облагане при управлението на доверие на създателя."
В същото време, в съответствие с член 374 от Данъчния кодекс, подлежат на данъчно облагане на данъка върху недвижимото имущество е движимо и недвижимо имущество, се записва в баланса като дълготрайни активи, в съответствие с установените счетоводни процедури.
Въпреки факта, че целта на прехвърлянето на активи в договорен фонд, е просто да реализира печалба, този имот е записан в баланса като част от изолираната фундамента. Докато основател на участващите във формирането на фонда взема под внимание върху баланса на такива активи като финансова инвестиция, тъй като връщането на прехвърлени към акционер на взаимен фонд имота получава сигурност - дял, който не може да подлежи на данъчно облагане.
В допълнение, трябва да се отбележи, че активите на фонда могат да бъдат придобити от управляващото дружество в процеса на управление на фонда с намерението да се реализира печалба за участниците и вероятно от по-нататъшно препродажба, тогава има условие за признаване на активите на дълготрайни активи и не съществува. В този случай трябва да действа участник, в допълнение към информацията за своя дял в активите на фонда да се търси намерение и цел генериране на доходите от това имущество?
Очевидно е, че е трудно да се разпознае не само на условията за признаване на дълготрайни активи в компанията на дела от имуществото на Фонда и свързани с него, като основател на фонда, но също така и наличието на възможност за определяне на остатъчната стойност на тези активи.
Като се има предвид, че взаимните фондове не са юридически лица, не са задължени да прилагат бизнес отдел 01/06, и по тази причина не е необходимо да се избере метода на изчисление на амортизацията и остатъчната стойност. В допълнение, трябва да се отбележи, че в съответствие с правилата за отчитане на активи във взаимни фондове, е отразено в данъчната оценка.
Тя не се вземат предвид такива важни характеристики, присъщи на процеса на управление на договорен фонд, а именно, че имотът, съставляващ договорния фонд, разделени от управляващата компания на фонда, притежателите на дялове на инвестиционни имоти и на управляващото дружество се вземат под внимание на отделен лист. Посоченият собственост отделни регистри се поддържат. Разделението на имот, съставляващ взаимен инвестиционен фонд, както и възстановени от своя дял в натура не е позволено, както е посочено от статиите 11, 15 от Закона №156-FZ.
По този начин, на законодателно равнище не е решен данъчно облагане имущество, представляваща договорни фондове, както и, въпреки позицията на данъчните власти по този въпрос, липсата на правила и разпоредби в съответния ред, позволява да се постави под въпрос легитимността на действията си по отношение на признаването на обекта на данъчно облагане от собственика на устройството и да защитава позицията си в съда.
Данък върху добавената стойност.
При разглеждане на плащането на ДДС трябва да спират не само въпрос на настъпване на ДДС върху сделки с активи от взаимни фондове, но и ДДС върху прехвърлянето на собственост на договорния фонд.
Параграф 1 от член 174.1 от Данъчния кодекс на Република България по довереника е дадена отговорността на данъкоплатеца за изчисляване и изплащане на данък върху добавената стойност при вземане на договора за операции по управление на доверие.
Въпреки липсата, като такива, споразумението с ръководството на дружеството, управляващо фонда имот трябва да се изчисли ДДС върху сделките с активите на фонда, свързани с предмета на сделките по ДДС. Така например, в предоставянето на отдаване под наем на недвижими имоти на компанията, която е част от затворен взаимен инвестиционен фонд, или неговото изпълнение, което се дължи на приходите трябва да бъдат включени в ДДС база. В този случай, на управляващото дружество фактурирани сметки на тяхно име.
В допълнение, от горната статия довереника предоставено правото да прилага данъчният кредит на стоки (строителство, услуги), включително и дълготрайни активи и нематериални активи, както и правата на собственост, придобити за производство и (или) продажба на стоки (работи услуги), признати обект на данъчно облагане. За тази цел, попечителят трябва да бъде в присъствието на сметки - фактури от доставчици поставят името му.
В този случай - на управляващото дружество има право да намали общата сума на данъка върху добавената стойност, изчислена в съответствие с член 166 от Данъчния кодекс, за да настроите данъчни облекчения. Например, приспадането може да бъде взето на размера на данъка върху добавената стойност, таксите за оперативни разходи, свързани с определен собствеността или разходи за преустройство на имота се извършва от управляващото дружество в процес на управление на договорен фонд.
Моля, имайте предвид, че за операции реализация на имота прехвърлени към фонд на неговото образуване, изчисляване на данъчната основа ще бъде направено само от приходите от продажбата, тъй като имотът е придобит и вложителя правото на приспадане на данъчен в управляващото дружество липсва.
В този случай, ако извършените сделки с ценни книжа, съставляващи активите на фонда, не се изисква изчисляване на ДДС, като тези операции се считат за необлагаем под алинея 12 от параграф 2 на член 149 от Данъчния кодекс.
По този начин, управляващото дружество трябва да плати данък върху добавената стойност на сделките, предмет на данъчно облагане и възникващи при управлението на договорния фонд, както и да ги включи в данъчната декларация за данъка върху добавената стойност, формата и процедурата за пълнене, които са били одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Република България.
По отношение на възнаграждението на управляващото дружество, в този случай, на предоставянето на услуги за управление на взаимни фондове се облага с данък върху добавената стойност по нормалния начин.