Как да се водят отделни регистри за ОГПУ и търговията на дребно, ако в UTII на дребно и на едро към нормалното данъчно облагане
Seytbekova Елизавета. управление "одиторска фирма" Бизнес СТУДИО "
В статията се занимава с въпроси, свързани с необходимостта да се удвои данъчната сметка за търговия на едро и дребно. Показва сложността на двойното отчитане, техните решения в съответствие с руски данъчното законодателство.
Днес много компании продават продукти, както на едро и дребно. В този случай, що се отнася до търговията на дребно те плащат UTII. и по отношение на търговията на едро - плаща общата данъчен режим. В тази ситуация не са изправени пред необходимостта да се поддържа отделна отчетност за ДДС, свързани с търговия на дребно и на ОГПУ.
Търговски дружества, които се състоят във UTII не подлежат на облагане с ДДС (това се отнася предмет на този данък операции, извършени в рамките на UTII), с изключение на ДДС е само дължими при вноса на стоки на митническата територия на Република България (стр. 4 на чл. 346,26 на Данъчния кодекс на Република България).
Това означава, че организацията е освободена от ДДС само по отношение на търговията на дребно. Продажбата на стоки от брутния ДДС се начислява и изплаща на общия ред.
Компанията съчетава UTII с общите условия са длъжни да водят отделни регистри за активите, пасивите и бизнес операции, свързани с търговия на едро и дребно (стр. 7, чл. 346,26 на Данъчния кодекс). Това означава, че е необходимо да се разделят на операциите, подлежащи на облагане с ДДС, от операциите, за които това правило не се прилагат по отношение на данъчното законодателство.
На практика често разходи на дружеството не могат да бъдат отнесени директно към всяка една от дейностите, които със сигурност усложнява отчитането на суми на "входа" на ДДС.
В тази ситуация, трябва да се ръководи от правилата, предвидени в ал. 4, чл. 170 от Данъчния кодекс. А именно, сумата на данъка, се вижда от продавачи:
- се приспадат по реда на чл. 172 от Данъчния кодекс, ако закупените стоки (включително дълготрайни активи, нематериални активи), работи и услуги, използвани за операции, предмет на облагане с ДДС;
- включени в цената на тези стоки в съответствие с ал. 2 на чл. 170 НК България с помощта на най-новите дейности, които не са обект на облагане с ДДС.
Това правило се наблюдава в случаите, когато придобитите материални активи са уникални за конкретния (облагаема или не подлежи на облагане с ДДС) дейност.
В някои случаи на стоките (работи, услуги), права на собственост, използвани от организацията, за да бъдат в облагаеми и за данъчно незадължени на дейностите по ДДС. В такава ситуация, за да се определи технически трудно, ако не и невъзможно, в който и да е режим, за да водят отчет за получените стойности материални.
Ето защо, се приема, че размерът на "входа" на ДДС върху тези стоки (строителство, услуги), правото на собственост се разпределят между тези видове дейности в размер на стойността на стоките, предмет на (необлагаем) ДДС, общата стойност на превозваните стоки през данъчния период.
Горното съотношение се прилага по отношение на непреките разходи. Всички преки разходи трябва да бъдат разпределени между облагаем и освободени от ДДС на дейности Директен сметка.
Имайте предвид, че разходите за закупуване на стоки се отнася до преките разходи, както в областта на счетоводството и изчисляването на данъка върху доходите.
Ето защо, организация, посветена на търговията, е необходимо да се организира такава сметка на стоките, които ще ви позволи да се определи точно колко и какви стоки и услуги се продават на дребно (в режим UTII), както и - в насипно състояние (като част от общия режим на данъчното облагане). Съответно, при изчисляването на размера на "входа" на ДДС получи приспадане следва да се определя чрез директно преброяване, въз основа на стойността на стоките, чието изпълнение е обект на облагане с ДДС.
Дилемата пред която са изправени компаниите, участващи в търговията, е както следва. На практика в момента на придобиване на стоки, компанията често не знае как тези продукти ще се реализира, търговия на едро или дребно. трябва да се вземе решение за лечение на "входа" на ДДС, дори по време на придобиването.
Как да се даде на "входа" ДДС в такъв случай?
Недвусмислено Отговорът на този въпрос е главата на 21 NC България няма, така че компанията да се реши този проблем е да се използват различни подходи.
Те се основават на предположението, че крайъгълният камък трябва да се постави особено специфична дейност, в действителност установеният баланс на разходите за облагаеми и освободени от ДДС на дейности в предходни периоди, и така нататък.
Особено се обърне внимание, че във всеки случай, тъй като е необходимо за продажбата на стоки на фирмата, за да определи размера на ДДС, деклариран за приспадане. В крайна сметка, размерът на ДДС, деклариран за приспадане, трябва стриктно да се съобразят с цената на продадените стоки в насипно състояние.