Как да поправите грешката, ако данъкът върху дохода на лични не се удържа

Процедурата за изчисляване на санкциите, посочени в член 1 брой.

Обосновка за тази позиция е по-долу в системите за материали Glavbukh версия за търговски организации

Счетоводител е направил грешка при изчисляването на данъка върху личните доходи - не удържа данък от заплатата на работника или служителя или не се отглеждат в пълния размер *.

Какво трябва да се направи в този случай, ще научите от статията.

Организации, индивидуални предприемачи, нотариуси и адвокати, които извършват плащания на физически лица са длъжни да правилно и навременно изчисли, задържи и прехвърляне на данък върху личните доходи в бюджета (под-клауза. 1, ал. 3 на чл. 24 от Данъчния кодекс). Тези задължения са възложени на тях като данъчни агенти. *

Отговорни данъчни агенти

За да изпълни задълженията си провал и данъчни агенти са включени в данъчната отговорност. Така че, за неправомерно да бъде преустановено (частично задържане) на данъка върху доходите на физическите лица, в съответствие с член 123 от Данъчния кодекс се наказва с глоба в размер на 20% от сумата, която се удържа, а за преждевременно прехвърляне на данъчната агент дължи неустойка (ал. 1, чл. 75 от Данъчния кодекс) , Санкции се изчисляват за всеки календарен ден закъснение, като процент от дължимата сума на данъка върху личните доходи. По отношение на доходите под формата на заплати изчисляване на периода на забавяне започва в деня след деня на получаване (трансфер) на средства за изплащане на доход. Лихвеният процент е равен на 1/300 от санкции CBR рефинансиране процент, валиден за периода на забавяне. *

Какво може да се направи, за да се сведат до минимум загубите от прилагането на данъчни санкции? Само едно нещо - да се опита да коригира грешката.

Списъкът и последователността на действията, извършени с цел да се коригира грешка, която доведе до НИСКА на данък върху личните доходи в бюджета зависи от това как е възможно да се проведе допълнителна сума на данъка в зависимост от данъчната агент или такава възможност не.

Възможността за данъчен агент, за да запази данъка върху личните доходи

Като възможност да запази данъка върху личните доходи данъчен агент от доходите на физическо лице се определя от няколко условия. *

На първо място, между данъкоплатеца и данък агент, има договорни отношения, които включват изплащането на доходите. Това означава, че работникът или служителят не е уволнен, а продължава да работи и да печелите заплата, изпълнител по граждански договор отговаря на договорения обхват на работа срещу заплащане, и така нататък. D. *

На второ място, споразумението предвижда плащането на данък общ доход агент за данъкоплатците под формата на пари, т.е. възнаграждението се извършва не само в естествена форма. *

На трето място, в размер на доходите трябва да се плати, е достатъчно, за да запази данъка върху личните доходи. Съотношението на количеството на натрупаните плащания, от които данък при източника, както и размерът на данъка се регулира от Данъчния кодекс. PIT сума не трябва да надвишава 50% изплащане * (н. 4, ст. 226 RF).

Петият случай - смъртта на данъкоплатеца, когато данъчният агент не е в състояние да запази данъка върху личните доходи, тази статия няма да бъдат разглеждани. Ако данъкоплатец умира, данъкът не може да се приспада. Въз основа на член 44 от Данъчния кодекс във връзка със смъртта на задължение на данъкоплатеца да плаща питстоп.

Помислете за реда на данъчен агент актовете, които не напълно удържан данък върху личните доходи върху доходите от физическо лице.

В фискален агент не е възможно да се запази данъка върху личните доходи от доходите на физически лица

Данъчно агент, който не е в състояние да запази данъка върху личните доходи, е длъжен да прехвърли тази функция на данъчната администрация, където са регистрирани. Точно както в първия случай (когато това е възможно, за да запази данъка върху личните доходи), данъчната агент трябва да издаде брой документи. Помислете за последователността и реда на тяхното съставяне в този случай. *

Независимо от обстоятелствата на откриване на грешката, че е необходимо да се отрази във финансовата помощ. В този случай сертификатът трябва да бъде: *
- да се опише същността на грешките, датата, на която е направен и причината за нея;
- даде правилната версия на изчисляването на данъка върху личните доходи и определя датата на преобразуването;
- посочва размерът на данъка върху личните доходи, които трябва да се преценява допълнително;
- да се установи необходимостта от обявлението за власт данък в размер на просрочените задължения е невъзможно да удържа данък върху личните доходи от доходите на данъкоплатците;
- индикация за необходимостта от посоката на отчетите за данъкоплатците на частично приспадане на данък върху личните доходи, и да опише начина на неговото изпълнение;
- предложи коригиращи записи за данъчните регистри.

Санкции за закъсняло PIT

Спомнете си, че лихвата се начислява за всеки календарен ден закъснение, като процент от невнесения данък. В този ден от периода на закъснение се счита датата на внасяне на данъка. Размерът на данъка върху личните доходи, които трябва да имате, че не е възможно, датата на края на периода на закъснение не е толкова очевидно. *

Край на периода на забавяне, когато е невъзможно да се запази данъка върху личните доходи. Периодът, за който изчисляването се извършва глоби, започва да тече от датата, на която данъкът трябва да прехвърля към бюджета, и завършвайки деня на подаване на данъчната администрация съобщи, невъзможността да се удържи данък при източника във формата на изявление на формата 2-PIT. *

Не по-късно, но не и преди това. Данъчен кодекс на деня, определен по следния начин: "не по-късно от един месец от края на данъчния период, през който всички съответни обстоятелства" (параграф 5 от член 226 от Данъчния кодекс ..) *.

От закона това предполага, че данъчната агент има право да подаде доклад пред невъзможността да удържа данък от дохода на данъкоплатеца. Той не е в състояние да намали драстично размера на глобите.

По този начин, нашите изчисления показват, че по-късно (през данъчния период), е допусната грешка, толкова по-малко размера на начислените неустойки.

Санкцията при непълно задържане PIT

Нормата на член 123 от Данъчния кодекс, за да наложи глоба на данъчния агент за частична удържането на данък върху личните доходи в размер на 20% от размера на удържания се прилага в случаите, данък, когато данъчната агент е в състояние да изчисли и да запази данъка върху личните доходи. Ако възможността за задържане на личния подоходен данък, изчислен своевременно в съответствие с условията, посочени в член 226 от Данъчния кодекс, той не е имал това правило не се прилага. *

2. Препоръка. Какво организации, ако това е невъзможно да се запази PIT

Организацията се задължава да удържи ДДФЛ за плащане по отношение на които това е данък агент (н. 1 и 2, чл. 226 RF). Въпреки това, способността да се запази данък върху личните доходи от данъчния агент не е винаги на разположение. *

Един пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане в натура премия плащания (PIT невъзможно да се поддържа) *

Деца на Кондратиев Не, така стандартните данъчни облекчения не са достъпни за него.

30 000 рубли. изплащане на заплата;
400 000 рубли. Награда издаден в натура.

Такси служител в брой в размер на 30 000 рубли. Счетоводител изчисляване на максималния размер на данъка върху личните доходи, които могат да се запази доходите на работника или служителя:
30 000 рубли. Х 50% = 15 000 рубли.

Забележка: за удържи (частично задържане) и (или) невъзможност за превод (частично прехвърляне) данък данъчни агенти носи отговорност по член 123 от Данъчния кодекс. В някои случаи, членове на организацията могат да бъдат предмет на административно (чл. 15,11 на Административнопроцесуалния кодекс на Република България) и наказателна отговорност (чл. 199.1 от Наказателния кодекс на Република България).

Дължимият данък се предоставя под формата на следните санкции: *

глоби в размер на 1/300 скорост рефинансиране за всеки просрочен ден (п 4 и 7 от член 75, RF TC ..);
глоба в размер на 20 на сто от сумата, удържана (не е напълно отказано) или скрит (не напълно да се прехвърля) на данъци (чл. 123 НК България).

Изчислете глоби, както следва:

1/300 от рефинансиране процент. които са в сила по време на периода на закъснение

Санкции начисляват за всеки просрочен ден, включително събота и неделя и официалните празници. Брой дни на забава се изчислява от деня, следващ датата на падежа на данъка трансфер до датата на нейното плащане (прихващане и така нататък. Г.). В деня, когато е изпълнено на данъчното задължение, санкции не се таксуват. Това се дължи на факта, че те се налагат върху размера на дълга преди бюджета, образувани в резултат на забавено плащане. В деня на подаване на платежното нареждане до банката (в деня, когато операцията се отразява върху дълга прехвърлени към личната сметка на институцията, на финансите България и финансовите органи) неизплатените данък са похарчени (стр. 3 на чл. 45 Данъчно България). Това е основата за изчисляване на глоби в този ден е нула. Следователно базата за изчисление на санкциите за този ден отсъства.

Глоби не се таксуват, ако причината за недостига е станал:

решение инспекция по изземване на имущество на организацията;
Съдебно решение за допускане на обезпечение под формата на спиране на сделки по сметките на организацията, изземване на пари или имущество на организацията.

В тези случаи наказанията не се присъждат за срока на тези решения.

Подаване на заявления за организацията на отлагане (вноска) или инвестиционен данъчен кредит не спира начисляването на неустойки в размер на дължимия данък.

Това се посочва в параграф 2 от параграф 3 на член 75 от Данъчния кодекс.

Наказателна отговорност е възникнало личните доходи за просрочията по голяма или особено голям мащаб. Определянето на тези понятия е дадено в бележката към член 199 от Наказателния кодекс.

В наказателната отговорност може да включва лицето, което всъщност е обвинен в изчисление, удържани при източника, или трансфер на данъци. Те могат да бъдат:

Head (персонал да изпълнява функциите си);
Главен счетоводител (сътрудник, изпълнява своите функции);
друг служител, който е отговорен за изчисление, удържането и плащането на данъци.

за престъпления, извършени от мерки данъчни данъчни агенти отговорност, изброени в таблицата "наказателна отговорност за нарушение на данъчните закони."

Допълнителна наказание може да бъде лишен от главата и главния счетоводител или друг служител на организацията от правото да заемат определени позиции (чл. 199.1 от Наказателния кодекс на Република България).

Информиране на данъчната служба

В допълнение към данъчната проверка, невъзможността на източника данък върху личните доходи е необходимо и да уведоми данъкоплатеца, които са получили доходи. *

Внимание: провал на данъчната проверка на невъзможността да се удържи данък върху личните доходи е престъпление (член 106 от Данъчно Код член 2.1 от Административнопроцесуалния кодекс на България ... в), за които данъчната и административната отговорност.

размер на глобата ще бъде: *

200 рубли. - за всеки случай на непредставяне на информация (т.е. за всяко съобщение, което е данъчната агент следва да представи на проверката, но не го направи ..) По силата на член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
от 300 до 500 рубли. - по отношение на служители на организацията, като главата (член 15.6 от Кодекса на България.).

Търговските организации

Специална процедура, предвидена за отчитането на невъзможност да удържи данък върху личните доходи на сделки с ценни книжа. Краен срок за подаване на тези доклади, зависи от това, което се е случило преди:

изтекъл един месец след края на данъчния период, през който данъкът не е удържан;
изтече миналата договор между един мъж и една данъчна агент, в която е начислен данъкът върху дохода на лични.

Това се посочва в точка 18 от член 214.1 от Данъчния кодекс.

Ситуация: Имате ли нужда да се възстанови и изпратете формата по 2-PIT в края на годината, ако данъчната агент предварително уведомен за проверката е невъзможно да удържа данък върху личните доходи на дохода, платен. Допълнителни приходи в лице не са били платени през годината

Главен счетоводител съветва има основания за освобождаване на данъчните агенти от повторно подаване справка 2-ДДФЛ на доходите, с които е невъзможно да се удържи данък при източника. Те са, както следва. *

Пример за предизвестие инспекция данък, че организацията не може да пази личния подоходен данък приходите от служители, които са пребивавали *

Организацията заплаща месечна заплата Kondratyev в размер на 10 000 рубли.

Деца на Кондратиев Не, така стандартните данъчни облекчения не са достъпни за него.

Размерът на данъка върху личните доходи удържа и внася в бюджета в размер на 7800 рубли. (60 000 рубли. х 13%).

Във връзка с промяната в данъчния статут на Кондратиев преди изчислява данък върху личните доходи счетоводител отчита в размер на 30 на сто.

Държавен съветник от Данъчно служба на ранг България II

* Това подчерта някои от материала, който ще ви помогне да вземете правилното решение

Прочетете в "опростен данъчно облагане"