Ип, прилагане на опростена данъчна система с обекта на приходите данъчно облагане, извършва стопанска дейност

След като разгледа въпросът, стигнахме до следното заключение:

Ако към момента на сделката, SP не е загубил статута на предприемача и се прилага опростената данъчна система, а след продажбата на нежилищни недвижими имоти, които са били използвани в дейността си, доходи се облагат по опростената данъчна система. Няма значение, обектът се използва по време на продажба на стопанска дейност или не и колко време е минало, тъй като използването на този имот в бизнеса.

Ако състоянието на SP загубен, постъпленията от продажбата, ще бъдат включени в данъчната основа за облагане на личните доходи и подлежат на 13% данъчна ставка, независимо от това дали използвате имота към момента на продажбата да генерира доход, или не.

В този случай, "давност", използването на имота за генериране на доходи NC България и Министерството на финансите обяснение на български не е предвидено.

Продажба на недвижими имоти по време на ПР на USN

Според стр. 3 супени лъжици. 346,11 NK България прилага опростената данъчна система (по-нататък - USN) индивидуални предприемачи (по-нататък - SP) предвижда тяхното освобождаване от задължението за плащане на данъка върху личните доходи (по отношение на доходи, получени от стопанска дейност, с изключение на дължимия върху доходите при спазване на данъчните ставки, данък, посочено в точки 4 и 5, 2. чл. 224 от данъчния кодекс), данък върху имущество на физически лица (по отношение на имущество, използвано за бизнес). SP прилагане USN, не са признати като платци на ДДС, с изключение на ДДС, дължим за стоките, внесени на територията на Република България, както и други територии под нейна юрисдикция, както и дължими в съответствие с чл ДДС. 174.1 на Данъчния кодекс.

При определяне на обекта на данъчно облагане за данъкоплатците, които използват по опростената данъчна система, приходите от продажбата, определен в съответствие с чл. 249 от Данъчния кодекс, както и доходите извън операционната, определен в съответствие с чл. 250 НК България (чл. 346,15 на Данъчния кодекс).

Въз основа на п. 1 супена лъжица. 249 данък върху доходите от продажбата на България признава приходи от продажба на стоки (строителство, услуги) на собствено производство, както и по-рано придобити, приходи от продажба на права на собственост. Приходите от продажби се определя въз основа на всички приходи, свързани с плащанията за стоки (работа, услуги), или правата на собственост, изразено в брой и (или) в натура (Sec. 2, чл. 249 от Данъчния кодекс).

В този случай, на стоките за целите на данъчното облагане всякаква собственост, признати, продавани или предназначени за продажба (стр. 3 на чл. 38 от Данъчния кодекс).

Това означава, че операциите, свързани с продажбата на недвижими имоти трябва да бъдат класифицирани за данъчни цели, като реализацията на сделки стоки.

Все пак трябва да се отбележи, че PI на собственост и на физическото лице не е законово определено. Ето защо, за дълго време въпросът дали, в рамките на които се вземат под внимание дейностите в данъчното облагане на операции, свързани с продажбата на недвижими имоти IP, остава повод за дебати и спорове професионалисти.

В същото време, според специалистите от финансовия отдел за отчитане на приходите от продажба на недвижими имоти, като част от данъчната основа за платен във връзка с използването на опростената данъчна система данък (по-нататък - данък), трябва да се извърши на 2 условия:

- недвижимо имущество, използвано в стопанската дейност на отделен търговец.

Той остава открит въпросът дали тези условия трябва да бъдат изпълнени едновременно.

Очевидно е, че като се има предвид позицията на върховните арбитри, през последните няколко обясненията на финансовия отдел променил становището си.

В случаите, когато по отношение на доходи, получени от стопанска дейност, опростена система за данъчно облагане, тези доходи ще бъдат освободени от облагане с данък върху доходите на физическите лица, в съответствие с параграф 3 от член 346,11 от Кодекса. ".

Ако SP използва опростена форма на данъчно облагане на доходите в системата, а след това на данъчната ставка от 6% по отношение на доходи, получени.

Освен това, появата на митата, прилагани в такива операции е опростена данъчна система няма нищо общо със списъка на регистрираните видове бизнес дейности, а не сме зависими от реда, в който състоянието на предприемач, придобили недвижим имот (IP или физическо лице).

Доходът, получен от продажбата на недвижими имоти, която не е била използвана IP за изпълнение на бизнес дейности, включително, ако IP не се използва по време на дейностите по регистрацията, свързани с продажбата на собствено недвижимо имущество е предмет на данък върху личните доходи по начина, предписан от глава 23 от Данъчния кодекс Руската федерация.

Продажба на имот от физическо лице след загубата на PI статус

При отговорите на тези въпроси, българското Министерство на финансите е на мнение.

Според стр. 17.1 чл. 217 НК България не трябва да бъде предмет на данък върху личните доходи приходи, получени от физически лица, които се облагат с данъци жителите на Русия, за съответния данъчен период от продажбата на къщи, апартаменти, стаи, включително приватизираните жилища, вили, къщи градина или парцели и акции в този имот, намиращ през последните три години на имуществото на данъкоплатеца, и повече, както и продажбата на друга собственост, е собственост на данъкоплатеца повече от три години.

Въпреки това, съгласно параграф 2, стр. 17.1 чл. 217 НК България на разпоредбите на настоящия параграф не се прилагат за доходи, получени от физически лица от продажба на активи, пряко употребяван IP в бизнеса.

По този начин, следвайки логиката на изясняване на финансовия отдел, можем да направим следния извод:

- ако в момента на сделката, SP не е загубил статута на предприемача и се прилага опростената данъчна система, а след продажбата на нежилищни недвижими имоти, които са били използвани в дейността си, доходи се облагат по опростената данъчна система. Няма значение, обектът се използва по време на продажба на стопанска дейност или не и колко време е минало, тъй като използването на този имот в бизнеса;

- Ако състоянието на SP загубен, постъпленията от продажбата ще бъдат включени в данъка върху личните доходи основа и се облагат с данъчна ставка от 13%, независимо от това дали сте ползва имота до момента на продажбата, за да генерира приходи, или не.

Няма "давност" ползване на имота за генериране на доходи NC България и Министерството на финансите обяснения на български не са предвидени.

По наше мнение, позиция на българското министерство на финансите е далеч не е сигурно. Фактът, че в параграф 2, стр. 17,1 т. 217 НК България заяви доходи "от продажбата на активи, пряко използва IP в бизнеса."

Каза иначе нормален начин може да се тълкува да кажа, че това е въпрос на имущество, използвано в бизнеса и изпълнява в периода, в който дадено лице е със статут на IP. Въз основа на изясняването на Министерството на финансите на български, ограничението се прилага за всеки имот някога използвате IP в бизнеса.

Като се има предвид н. 7, чл. 3 НК България може да се заключи, че в тази ситуация, когато данъчно задълженото лице е загубил IP статут и собственост в бизнеса не се използва, индивидът има право на освобождаване от облагане с данъци на доходите, получени от продажбата на недвижими имоти (други) имоти, намиращи се в имота му повече от три години, въз основа на ал. 17.1 чл. 217 от Данъчния кодекс.

Като се има предвид, че тази гледна точка не съвпада с позицията на Министерството на финансите, е вероятно, че защитава правото на освобождаване от данъци за сделките и приходите ще трябва в съда.

В момента ние нямаме примери за арбитраж практика по този въпрос.

Съдебен експерт консултантски услуги ГАРАНТ

Професионален счетоводител Молчанов Валери

Отговорът беше за контрол на качеството

Материалът е изготвен въз основа на индивидуален писмен съвет предоставя в рамките на услуга Правни консултации на.