Форум сметка лихви по договор за заем на главен счетоводител форума

Re: Лечение на интерес по договора за кредит

Как да се отчете данъчното облагане на лихвите по кредити, отпуснати
SV Razgulin
Заместник-директор на отдел на данъчната и митническата тарифа политика на българското Министерство на финансите

Без значение какъв вид данъчна система се прилага за организацията, която е издала на кредита, тя може да има задължения за данък агент за данък върху личните доходи (Sec. 1, чл. 226 от Данъчния кодекс). Фактът, че издаването на служителя на кредита (или друг гражданин), последният може да бъде материална облага в следните случаи:
- му за предоставяне на безлихвен заем;
- заем с лихва, ако лихвеният процент е по-нисък от рефинансиране.
Това се посочва в подраздел 1 от клауза 1 от член 212 от Данъчния кодекс.

Тъй като количеството на материала печалба, получена от кредитополучателя (гражданин) от икономиите от проценти, е необходимо да се изчисли PIT (п. 1, об. 210, RF).

Редът за изчисляване на други данъци като процент от служителя зависи от данъчната система, която се прилага на организацията.

Организацията използва обща система за данъчно облагане

Когато данъчната печалба на лихвата, получена от кредитополучателя, включва не-оперативен доход (н. 6, чл. 250 RF).

Ако организацията използва метода на пари в брой, доходи отразяват в деня на действителното получаване на интереси (Sec. 2, чл. 273 от Данъчния кодекс).

Ако предприятието прилага база принципа за начисляване, данъчната основа трябва да се увеличи в деня на начисляването на лихви по договора. трябва да бъдат изпълнени следните условия:
- ако в договора на кредитополучателя плаща лихви за повече от един отчетен период, при тях, натрупани на месечна база за срока на договора. Начислената лихва е включена в данъчната основа на отчетния период, за който се отнасят;
- ако договорът за заем е прекратено преди края на отчетния период, лихвените проценти трябва да бъдат оценени и включени в печалбите в последния ден на договора.
Такава заповед е създаден с параграф 6 на член 271 и алинея 4 на член 328 от Данъчния кодекс.

Пример за изчисляване на данъка върху доходите на лихви по предоставени заеми

Ситуация: как да се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите интерес начислява върху дългово задължение издава за повече от един период, в случай на предсрочно прекратяване. В случай на предсрочно прекратяване на лихвения процент по договора се ревизира надолу. Организацията използва метода на текущо начисляване

При изчисляването на данъка върху доходите лихва, получена от кредитополучателя, се записват в приходите от неработещо (н. 6, чл. 250 RF). Ако предприятието прилага база принципа за начисляване, данъчната основа трябва да се увеличи в деня на изчисляване интерес в съответствие със споразумението. В този случай, ако условията на договора, при условие, че кредитополучателят плаща лихви за повече от един отчетен период, те трябва да се начислява месечно за срока на договора, по курса в края на всеки месец. Начислената лихва е да се увеличи данъчната основа на отчетния период, за който те всъщност принадлежат. Това следва от разпоредбата на параграф 6 от член 271 и алинея 4 на член 328 от Данъчния кодекс.

Въпреки това, в зависимост от настъпването на такива обстоятелства, а именно, към момента на прекратяване на договора (погасяване на дълга) на организацията може да се преизчисли натрупаната лихва за целия срок на периода на договора за новия курс (Sec. 6, чл. 271, ал. 4, чл. 328 от Данъчния кодекс). Тъй като лихвеният процент се намалява данъчната счетоводната организация, образувана ненужно брутен размер на лихвата, която доведе до прекомерно плащане на данък върху доходите. Тази сума може да бъде отчетена като неоперативни разходи за датата на прекратяване на договора (Sec. 1, чл. 54, подточка. 20, ал. 1, подточка. 1, ал. 2 на чл. 265 от Данъчния кодекс).

Задължения за коригиране на данъчната основа чрез прилагане на посочените декларации за данък върху доходите в предходни години в организацията не се образува.

Заемането в натура (търговски марки кредити) по интереси могат да бъдат инсталирани в пари или в натура. Размерът на лихвата в натура при изчисляването на данъка върху доходите определя въз основа на договорна стойност на прехвърляното имущество, или по пазарна цена (ако е различен от договора с повече от 20 на сто) (стр. 5, чл. 274 от Данъчния кодекс).

Проценти (както в брой и в натура), получени от кредитополучателя за използването на търговски кредит, облагаеми с ДДС. Този данък се изчислява така:
ДДС = Получени лихви от кредитополучателя - проценти, изчислени въз основа на рефинансиране процент през периода, за който се изчислява интерес × 18/118 или 10/110 (в зависимост от вида на имота)

Данъкът се изчислява само след реалното получаване на интереси.

Тази цел следва от алинея 3 от параграф 1 от член 162 и параграф 4 от член 164 от Данъчния кодекс.

Пример за изчисляване на лихви по заем ДДС в натура, издадени на служителите. Получени лихви в брой

Лихвата по договор за заем счетоводител "Алфа" е отразено по следния начин.

Процентите, надвишаващи интерес, изчислени въз основа на рефинансиране процент е както следва:
485 рубли. - 376 рубли. = 109 рубли.

ДДС върху размера на лихвата, превишаващо рефинансиране процент, счетоводителя изчислява, както следва:
109 рубли. Х 18/118 = 17 рубли.

Дебитна 91-2 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 17 рубли. - начислява ДДС върху размера на дохода надвишава лихвата, изчислена в размер рефинансиране.

Фактура за сумата от 109 рубли. (С включено ДДС -... 17 рубли), изготвен в един екземпляр, счетоводител, регистриран в дневника за продажбите.

ДДС изчисление пример на лихвата по кредита в натура, издаден от организацията. Получени лихви в брой

Лихвата по договор за заем счетоводител "Алфа" е отразено по следния начин.

Размерът на лихвата, изчислена по рефинансиране процент е равен на:
600 000 рубли. Х 7,75%. 365 дни. × 15 дни. = 1911 рубли.

Процентите, надвишаващи интерес, изчислени въз основа на рефинансиране процент е както следва:
3452 рубли. - 1911 рубли. = 1541 рубли.

ДДС върху разликата между сумата на лихвата, изчислена въз основа на лихвения процент и сумата на лихвата, изчислена на базата на рефинансиране процент е както следва:
1541 рубли. Х 18/118 = 235 рубли.

Дебитна 91-2 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 235 рубли. - начислява ДДС върху размера на дохода надвишава лихвата, изчислена в размер рефинансиране.

Фактурата за сумата от 1541 рубли. (С включено ДДС -... 235 рубли), изготвен в един екземпляр, счетоводител, регистриран в дневника за продажбите.

Пример за изчисляване на лихви по заем ДДС в натура, издадени на служителите. Процентите, получени в натура

Лихвите по търговски заем договор счетоводител "Алфа" е отразено в счетоводството, както следва:

Дебитна Credit 73-1 91-1
- 2950 рубли. (. 59 рубли / лист х 50 листа) - начислява лихва върху търгуеми договор за заем;

Дебитна Credit 10 73-1
- 2950 рубли. - материали, добити като заплащане за използването на търговски кредит.

Сума, получена на сто над рефинансиране е включена в основата на ДДС.

Размерът на лихвата, изчислена по рефинансиране процент е равен на:
29 500 рубли. Х 7,75%. 365 дни. × 15 дни. = 94 рубли.

Процентите, надвишаващи интерес, изчислени въз основа на рефинансиране процент е както следва:
2950 рубли. - 94 рубли. = 2856 рубли.

ДДС върху разликата между сумата на начислените лихви, въз основа на условията на договора, както и размера на начислените лихви на базата на рефинансиране процент, счетоводителя изчислява, както следва:
2856 рубли. Х 18/118 = 436 рубли.

Дебитна 91-2 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 436 рубли. - начислява ДДС върху размера на дохода надвишава лихвата, изчислена в размер рефинансиране.

Фактурата за 2856 рубли. (С включено ДДС -... 436 рубли), изготвен в един екземпляр, счетоводител, регистриран в дневника за продажбите.

ДДС изчисление пример на лихвата по кредита в натура, издаден от организацията. Процентите, получени в натура

Интерес за използване стока кредит, създаден в натура (поцинкована ламарина 50 от същото качество).

Лихвите по търговски заем договор счетоводител "Алфа" е отразено в счетоводството, както следва:

Дебитна Credit 76 91-1
- 2950 рубли. (. 59 рубли / лист х 50 листа) - начислява лихви по договора за кредит;

Дебитна 10 Credit 76
- 2500 рубли. (. 50 рубли / лист х 50 листа) - материал, създаден като заплащане за ползване на заема;

Дебитна 19 Credit 76
- 450 рубли. (2950 рубли - 2500. търкайте.) - отразява "вход" ДДС върху стойността на материалите, получени в плащането на лихвата по кредита.

Размерът на лихвата, изчислена по рефинансиране процент е равен на:
29 500 рубли. Х 7,75%. 365 дни. × 15 дни. = 94 рубли.

ДДС върху разликата между сумата на начислените лихви по силата на договора, както и размера на начислените лихви на базата на рефинансиране процент, счетоводителя изчислява, както следва:
2856 рубли. Х 18/118 = 436 рубли.

Местоположение: как да се вземат предвид при изчисляването на размера на ДДС печалби, натрупани от разликата между лихвата, изчислена на базата на условията на договора, а процентът на рефинансиране

Недвусмислено отговорът на въпроса на законодателството не съдържа. Официалната позиция е не контролиращите отдели.

Организацията има право да се разгледа като част от други разходи в размер на данъците, начислени по искане на право (ченге. 1, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс). Изключение - задължителни плащания, посочени в член 270 от Данъчния кодекс.

Параграф 19 от статия 270 от Данъчния кодекс на Република България установява, че при изчисляването на данъка върху доходите, не се отчита данъците за сметка на купувача (купувач) на стоки (за работа, услуги, правата на собственост). Въпреки това, начисляването на лихви по договор за заем не е свързано с покупката на стоки (строителство, услуги, правата на собственост). Следователно, разпоредбите на точка 19 от член 270 от Данъчния кодекс на отношенията на България по Договора за заем (начисляването на лихви по договор за заем) не се прилагат.

Тъй като няма други ограничения на Данъчния кодекс на България, не съдържат сумата на ДДС, начислен върху разликата между лихвата, изчислена по договора, а коефициентът на рефинансиране, могат да бъдат взети под внимание при намаляване на облагаемата печалба (ченге. 1, ал. 1, чл. 264, ал. 1, чл. 252 Данъчен кодекс). При прилагането на начисляване го направи веднага след ДДС, ще бъдат за сметка на бюджета (подточка. 1, т. 7, чл. 272 от Данъчния кодекс). При използване на метод в брой - след данъци (3 Подп претенция 3, член 273 NC RF ...).

Въпреки това е възможно, че след тази гледна точка може да доведе до конфликт с одиторите. Арбитражна практика по този въпрос все още не е развита.

Ако една организация реши да не се вземе предвид натрупаната приспадат от данъчната печалба, в счетоводството възниква постоянна разлика и съответния постоянен данъчен пасив (н. 4, 7 бизнес отдел 18/02). Това ще се отрази на командироването начисляване:

Дебитна 99 под "постоянните данъчни задължения" Credit 68 под "Изчисленията за данък общ доход"
- отразява постоянно данъчно задължение.

Организацията използва опростената данъчна система

Независимо от обекта при изчисляването на данъка върху един данък лихви по договора за кредит включва печалби (ал. 3, б. 1, чл. 346.15 RF). Направи го само след интерес действително ще бъде получена от кредитополучателя (н. 1 супена лъжица. 346.17 RF).

Организацията плаща UTII

UTII обект се извършва данъчно облагане на доходите (н. 1 супена лъжица. 346.29 RF). Ето защо, нито парите (имот), издаден от кредитополучателя или лихвите по кредита няма да се отрази на данъка върху UTII база.

Ситуацията: дали да се зарежда данък общ доход върху размера на лихвите по заемите, които трябва, ако организацията се прехвърля UTII на плащане

Организацията използва обща система за данъчно облагане и плаща UTII

Операции, свързани с осигуряването на кредити (в т. Н. Получената процента) отчитане на правилата на общата данъчно облагане система. Тъй като те не се прилагат за дейности, които UTII (Sec. 2, чл. 346,26 на Данъчния кодекс) се прилагат.

__________________
Помогна с помощта на бивши съветски републики Glavbukh! Тя ще ви бъде помощник възможно най-скоро. Вашият въпрос: [email protected]

Re: Лечение на интерес по договора за кредит