Дълготрайните активи данъчна оптимизация
В интерес на счетоводители, за да се сведе до минимум стойност на дълготрайните материални активи (нематериални активи) за данъчни цели. В тази ситуация, част от цената им е включена в разходите за еднократни плащания. Ето защо, не се налага да зареждате амортизация върху тях. Най-малко това ще помогне на компанията да спести на данък върху доходите.
Как да се намали стойността на дълготрайните активи или нематериални активи
При отчитането на заплащане на разходите за информацията, консултантски и посреднически услуги, свързани с покупка на дълготрайни активи (нематериални активи), увеличаване на първоначалната си цена. В данъчната счетоводство, тези разходи са включени в други разходи (чл. 264). За първоначалната стойност на дълготрайните материални активи (нематериални активи) не са засегнати.
Москва компания ЗАО "Актив" е придобил OOO "пасивна" промишлена сграда.
стойност на сградата - 3,54 милиона рубли. (С включено ДДС. - 540 000 RUB).
Преди закупуването на сградата "Актив" плаща за услуги от АД "Недвижими имоти", свързани с предоставянето на информация за производствени сгради, които се продават в Москва.
"Реал" Стойността на услугите е в размер на 47.2 хиляди рубли. (С включено ДДС. - 7200 RBL).
Първоначалните разходи за изграждане на:
- счетоводно - 3.04 милиона рубли. (3 540 000-540 000 + 47 200-7200);
- за данъчни цели - 3000000 рубли. (3540000 - 540 000). Разходи за информационни услуги (40 000 RBL.) Ще бъдат включени в други разходи на компанията.
Договори с доставчици, че стойността на дълготрайните материални активи (нематериални активи) ще се състоят от два компонента: насочват своята цена и заплащане на различни информационни услуги, които ще ви осигурят. Печалбите ви - част от стойността на този имот могат да бъдат директно включени в изчисляването на разходите, без амортизация.
За да се вземе съвети, условно се разделят на разходите, като дълготрайни активи на две части: (. Консултации, информация и т.н.) от стойността на имота и цената на свързаните с тях услуги. В счетоводната им стойност включва първоначална стойност на активите (п. 8 PBU 1.6). С данък счетоводство повечето от тези разходи се отписват веднага. Единственото изключение е цената на монтаж и пускане (включени в първоначалната цена на придобиване на дълготрайни активи в данъчните регистри). Продавачът е една караница не добавяте, защото на консултацията ще бъде само формално. Лицензът за това не е необходимо.
Сега, за ползите от разделянето на две части разходи. амортизация първични средства остават същите. В крайна сметка, той не зависи от стойността на имота, както и на неговия полезен живот. Но тъй като, например, консултантски услуги незабавно да отпишат (стр. 15, чл. 264), общата стойност на покупката на имота ще изплати бързо. Нека илюстрираме това с един пример.
Фирма "горска нимфа" придобито дружество котел "Сапфир". Цената на сделката в размер на 118 хиляди рубли. (С включено ДДС. - 18 000 RUB). От тях, цената на котела - 94 400 рубли. (С включено ДДС. - 14 400 рубли), разходите за консултантски услуги за котела - 23 600 рубли. (С включено ДДС. - 3600 RBL).
Както във всяка схема, ключов внимание, когато се раздели на две части, е техните документирани разходи. Фактурата и плащане трябва да бъде написано, че при условие, консултантски услуги, а не услуги за монтаж и въвеждане в експлоатация на оборудване. Съответно, разходите за консултантски услуги и ДДС върху него трябва да бъдат разпределени. Подобна схема на данъчна оптимизация ще бъде от полза за купувачите на автомобили на стойност над 300 хиляди рубли. Тези автомобили трябва да се амортизира в 2 пъти по-дълго (стр. 9 на чл. 259 НК).
Тази опция е полезна за използване при закупуване на имот, който струва малко повече от десет хиляди. Дълготрайните активи първоначална цена от по-малко от десет хиляди обезценява не е необходимо. Те могат да бъдат включени в материалните разходи веднага. Ето защо, ако разходите за закупуване на машината, например, 12 хиляди рубли разделени в машина цена (девет хиляди рубли.) И консултантски услуги (три хиляди рубли.), Цялата сума ще бъде приспадната при първия отчетен период.
Фирмата може да преговаря с доставчика да споделят реалната стойност на дълготрайните материални активи (нематериални активи) на две части: цена и обезщетение за пропуснати ползи, които ще плати на купувача, ако нещо ще се счупи или че договорът за доставка. Такава процедура за решаване може значително да намали цената на имота, на която ще се отрази в счетоводните и данъчни цели.
Ако си купите евтин основни средства, е възможно да се формулират условията на договора, че цената ще бъде по-малко от десет хиляди. Следователно, цялата стойност на актива незабавно ще бъде включена в разходите на дружеството и намаляване на облагаемия доход.
Принтерът е закупен по обичайния начин.
"Наполеон" счетоводител трябва да направи записи:
ДЕБИТ 71 КРЕДИТНИ 50
- 50 000 рубли. - дава пари, за да бъдат отчетени;
ДЕБИТ КРЕДИТ 19 60
- 1980 рубли. - декларирал ДДС на принтера;
ДЕБИТ КРЕДИТ 08 60
- 11 000 рубли. (12 980 - 1980) - дебитиране на принтера;
ДЕБИТ КРЕДИТ 01 08
- 11 000 рубли. - въвеждане в експлоатация на принтера;
ДЕБИТ 60 КРЕДИТНИ 51
- 12 980 рубли. - да прехвърля пари на доставчика;
ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" КРЕДИТ 19
- 1980 рубли. - прие данък приспадане на ДДС върху принтера.
Когато закупите и да плати за счетоводител на принтера "Наполеон" е записано:
ДЕБИТ КРЕДИТ 19 60
- 1782 рубли. - декларирал ДДС на принтера;
ДЕБИТ КРЕДИТ 08 60
- 9900 рубли. (11 682 - 1782) - дебитиране на принтера;
ДЕБИТ КРЕДИТ 01 08
- 9900 рубли. - въвеждане в експлоатация на принтера;
ДЕБИТ 20 (26, 44) КРЕДИТНИ 01
- 9900 рубли. - е включено в разходите на дружеството цената на принтера;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТНИ 76
- 198 рубли. (.. 1298 рубли х 18% до 118%) - отчитат ДДС върху размера на наказанието;
Дебитна карта кредитна 76 91-2
- 1100 търкайте. (1298 - 198) - начислени наказание;
ДЕБИТ 60 КРЕДИТНИ 51
- 11 682 рубли. - за прехвърляне на пари за принтера;
ДЕБИТ 76 КРЕДИТНИ 51
- 1298 рубли. - опрощаване на наказанието;
ДЕБИТ 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" КРЕДИТ 19
- 1980 рубли. (1782 + 198) - приет ДДС върху принтера, а наказанието за намаляване на данъци.
Както се вижда от примера в първия вариант, принтерът е включен в активите и счетоводство "Наполеон" трябва да се зарежда, за да го омекотяване. В резултат на това цената на принтера ще се прилага за разходи за продължителен период от време.
Във втората версия на принтера като разход в счетоводни и данъчни цели на него ще бъдат включени в разходите на дружеството по едно и също време. Наказание (1,1 хил RBL.) Ще бъде записано като не-оперативни разходи, а също така е обвинен в намаляване на облагаемата си печалба "Наполеон". По този начин, компанията ще бъде в състояние да се запишете на данъци върху печалбата, а счетоводител не трябва да "бърникам" с амортизацията на дълготрайни активи евтини. Освен това, компанията няма да плащат данък имот на балансовата им стойност.