ДДС "за - собствена консумация"

От новата година се промени процедурата за прилагане на приспадане на ДДС за строителството и монтажните работи за собствена консумация. Гледайки напред, ние казваме, че измененията ще са от полза на данъкоплатците. Вижте сами.

Същността на промените е както следва. Сега, данъкоплатецът ще може да се приспада ДДС върху строително-монтажни работи (СМР) за тяхна лична употреба по време на определяне на данъчната основа. Такъв е последния ден на всеки фискален период, последното тримесечие на номера (т. 2, стр. 5 с. 172, п. 10, с. 167 RF).

По този начин, начислява ДДС, платими при изграждането и монтажни работи за собствена консумация и да се вземат тези суми за намаляване нужда в един данъчен период. В този случай, той се отнася до делата, свързани с имота, който е предназначен за извършване на сделки, които подлежат на облагане с ДДС, а цената на която се отчита в разходи за данъчни печалби цели.

приспадане Спомнете извършва само след предварително плащане на ДДС към бюджета, т.е. през следващото тримесечие (месец).

Нека се спрем на ДДС-иновациите повече. За да направите това, да разберете какво строителните дейности за собствена консумация, и в този случай данъчната основа. Вземем примера на правилният начин да начисляват ДДС, изготвяне на фактурите, приемам приспадат от данъците и да попълните в декларацията.

Консумация - на отделна подсметка!

Строителство и монтажни работи за собствена консумация подлежи на облагане с ДДС в съответствие с алинея 3 на параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс.

ДДС данъчна основа в този случай се определя като количеството на извършената работа, изчислен въз основа на действителните разходи, всички на данъкоплатеца за тяхното изпълнение (ал. 2, чл. 159 от Данъчния кодекс).

За определяне на данъчната основа за ДДС, е необходимо да се обобщят дебити 08 "Инвестиции в нетекущи активи» подсметка 08-3 "Изграждане на дълготрайни активи" в текущия данъчен период. Ако СМР извършва смесен начин, а след това по този начин се изчислява общата сума следва да бъдат изключени, които са платени изпълнители.

улови момента

Сега настроите времето за определяне на данъчната основа за изграждане и монтажни работи за собствена консумация, т.е.. Д. Броят на данъчния период, за който се изисква. Те са в последния ден на всеки данъчен период (н. 10 бр. 167 RF). Този ред остава същата.

Данъчната основа в този случай се определя като стойността на строителството, на базата на реалните разходи на данъкоплатеца за тяхното изпълнение. Като общо правило, данъкоплатците организация изчислява данъчната основа за всеки данъчен период въз основа на регистри счетоводно данни (стр. 1, чл. 54 от Данъчния кодекс).

В счетоводството, начисляване на ДДС върху стойността на строително-монтажните дейности, извършвани за собствена консумация е отразено публикуване:
Дебитна 19-5 "начисления ДДС върху стойността на строително-монтажните дейности, извършвани за собствена употреба" кредит "68 Изчисленията на данъци и мита."

Действителните разходи за изграждане на склад, натрупани в подсметка 08-3 "Изграждане на дълготрайни активи" съставляват 08 е в размер на 2,139,000 рубли. (Вж. Таблица).

Таблица. Разходите за изграждане на склад

Общо разходи за периода, търкайте.

Общо разходи за периода,
всички търкайте.

Самият "купувач"

При изпълнение на монтажните работи за собствена консумация всички платци на ДДС се изисква да изготвят фактура.

Едно копие се регистрира в дневника за продажбите на датата на неговото изпълнение и се съхранява в дневник изложени фактури (стр. 1, 2 от Правилника). Второ - регистриран в покупките на книги, за да се определи размерът на ДДС, представена за приспадане и се съхранява в регистъра получени фактури (н ал 2 12 правила ..).

Тук може да възникне въпросът: кой номер трябва да бъдат регистрирани в покупката книга второ копие на фактурата?

Позовавайки се на правилата на параграф 5 на член 172 от Данъчния кодекс. Размерът на данъчните удръжки направени в последния ден на всеки фискален период. Така че, фактурата трябва да се регистрира в дневника за покупки на последния ден от данъчния период, през който са направени.

По този начин, на фактура, изготвена в строителството и монтажни работи за собствена консумация, регистрирана в покупка книга и продажби книгата за по един и същ номер.

възстановяване на ДДС

Данъкоплатецът има право да намали общата сума на ДДС, изчислена в съответствие с член 166 от Данъчния кодекс за данъчни удръжки.

По-специално, приспадането е размерът на ДДС, начислен при извършване на монтажните работи за собствена консумация. Необходимо условие - обектът трябва да е за дейност, която подлежи на облагане с ДДС. Впоследствие, стойността му трябва да се признават като разход (включително чрез амортизация) при изчисляването на данъка върху доходите (Sec. 5, чл. 172, ал. 6, чл. 171 от Данъчния кодекс).

Ако в някакъв момент на обекта ще се използват в дейности, които не са обект на облагане с ДДС, данъкът трябва да бъде възстановена.

При отчитането приспадане на суми по ДДС начислени и размера на ДДС за материали (строителство, услуги), използвани за строителството, отразена рекорд:

Дебитна 68 "Изчисленията на данъци и мита" Кредит 19 "ДДС върху закупените стоки", като подсметка 19-3 "доставчици ДДС, начислен на материалите, използвани при работата на строително-монтажните за собствена консумация", подсметка 19-5 "начисления ДДС върху стойността на Строителство и монтаж извършената работа за собствена консумация. "

Използвайки данните от пример 1, изчислява размера на удръжките на ДДС.

На нюансите на декларацията

По този начин, на ДДС в размер на 385,020 рубли, натрупани разходи за строителство за собствена консумация следва да бъдат отразени в колона 6 по линията 130, раздел 3, в колона 4 на една и съща линия - цената на тези произведения в размер на 2.139 млн рубли.

Следваща са изброени в декларацията на сумата на данъка приспадане. Те са отразени в линии 220, 260, 270, 300-330, раздел 3.

На линия 220 в колона 4 посочва размерът на "входа" на ДДС върху използваните по време на строителни материали - 234 000 рубли.

В съответствие 260 в колона 4 се показва сумата на ДДС, начислен по време на работа за собствена консумация - 385 020 рубли.

Заслужава да се отбележи, че към момента на подписване на номерата в линията на печат 260 Декларация все още означава "сума на данъка, изчислен при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, и се внася в бюджета на приспадане." Да се надяваме, че промените ще бъдат направени в декларацията в срок.