ДДС за чуждестранни услуги в България

Няколко думи за прилагането на данъчното законодателство

Когато българската организация действа като данъчен агент?

За компании, работещи с чуждестранни партньори, гл. 21 NK България два случая, предвидени, когато трябва да играе ролята на фискален агент:

- придобиване на стоки (строителство, услуги) от чуждестранно лице не, регистриран от данъчните власти (клауза 1 от член 161 от Данъчния кодекс ..);

- с участието в изчисленията като посредник, които се продават на територията на България на стоки (строителство, услуги), правата на собственост на чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатци (Sec. 5, чл. 161 от Данъчния кодекс).

Възниква въпросът: откъде знаеш, че чуждестранния партньор не е регистриран като данъкоплатец? Много просто. Чужденците се покачват поради разположението на мястото на стопанска дейност, което е назначена своя INN, КПП. Ако отиват парите по сметка на представителството, българската организация не е нужно да действа като агент за чуждестранна компания, самото то ще бъде данъкоплатец в лицето на регистрирания клон на данъчните власти (единици). Ако парите отива за чуждестранно сметка, който не разполага с такова представяне, може да се твърди, че това е знак за сътрудничество с чужденеца, който не е регистриран от данъчните власти. Така че, българската компания трябва да бъдат подготвени, за да изпълнява задълженията на данъчен агент.

Покупка на услуги от чуждестранен партньор

При закупуване на строителни работи и услуги от организацията чуждестранен партньор на българския като данъчен агент трябва да удържа данък от доходите, изплатени на чуждестранно лице, и го прехвърли към бюджета. След това, данъчната агент има право на приспадане на ДДС, се приспадат от доходите на чужденец (при условие че строителството или услугите, използвани при изчисляването на облагаемата дейност).

Пример 1: българска организация придобива чуждестранен партньор, не са регистрирани в руските данъчни органи, услугите, свързани с въвеждането в експлоатация на оборудване и извършени на територията на Руската федерация. Цената на творби се оценява на 3540 евро. Оборудване, както и самата работа, предназначена за поддържане на ДДС облагаема дейност. За илюстративна цел, нека приемем, че в съответствие с плащанията по договора са направени на факта на предоставяне на услуги. Обменният курс на еврото към датата на предоставяне на услуги в размер на 38.8534 рубли. еврото, на датата на уреждане - 39.0532 рубли. за евро.

Съгласно условията на договора е предвидено приспадане на ДДС от приходи, прехвърлени от чуждестранния партньор. размера на ДДС, да бъдат приспаднати, 540 евро (3540 евро х 18/118).

В счетоводството, българската организация след публикацията се прави:

<*> Спомнете си разходи като отрицателна разлика процент от преизчисляване изисквания (съответствие) са извънредни разходи (с номера. 5, стр. 1, ст. 265 RF), обаче, възникнали в регистрирания разликата може да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите.

<**> В крайна сметка, образувана по дебитното салдо на сметката 68 (21 089 рубли.) На три публикации, които просто показва, че сумата на данъка, се намалява с данъчната агент в размер на ДДС, платен за чуждестранния партньор.

Покупка на услуги чрез посредничеството на българина

Ситуация, при която услугите са закупени от чуждестранни партньори чрез посредник на клиента, а не често, но се случва. В такива случаи на данъчното задължение за плащане на ДДС агент възлага на посредник, действащ от свое име и за сметка на принципала (външна фирма).

Да предположим, че на купувача (главницата), придобиване на дейности по поддръжката, за производителя на чужди съоръжения, които работят с него директно, а чрез тях (комисионна) - българска компания. В този случай, приспадане и прехвърляне на данъчната сума в бюджета за партньор посредник чужд - данъчната агент определя метода на данъчна основа изчисление като произведение на стойността на услугите, закупени и данъчната ставка, равна на 18/118 (ако договорът е предвидено данък общ доход при източника чуждестранно). На свой ред, на купувача, като по този начин придобива услуги (работа), има право да вземе приспадане на внася в бюджета на посредника, ДДС, при условие че данъчната агент е не само правото да се оцени данък, но не забравяйте, в същото време подготвя и представя на броячите на купувача фактура от свое име, с бележка "за чуждестранно лице."

Проектиран от чуждестранен партньор фактура Посредникът регистрира в продажбите на книги (това е в основата за изчисляване и прехвърляне на данъка към бюджета) без съответното отражение в покупките на книгата. До преди облагане с данъци прави Изпращач (крайния купувач услуги) в случай на използването им тези услуги да извършват операции, които се считат за предмет на облагане с ДДС, както и въз основа на документи, потвърждаващи изплащане на сумата на данъка, удържан от данъчната агент, и прехвърляне на тези количества данък от принципала на Комисията по структура средства за изпълнение на договора от комисията.

Пример 2. Промяна на условията на предишния пример. Да приемем, че една организация закупува услуги, свързани с въвеждането в експлоатация на оборудването, чрез посредник. Наградата му е 10% от размера на дохода, който се прехвърля към чуждестранен партньор след данъчно облагане.

В счетоводната агент (комисионна) ще бъде направен следният командироването: