Данъчни стимули като елемент за облагане и най-важният инструмент за регулиране данъчната политика

Въпреки широко разпространеното използване на данъчната теория и практика на концепцията за "данъчни стимули", все още не е създала ясна, добре дефинирана подход към общо разбиране, и съдържанието на данъчни стимули, липса на развита класификация на голямо разнообразие от видове, пренесени вътрешната и външната практика данък. През последните години, също имаха двусмислен отношението на българските икономисти за оценка на мястото, ролята и използването на данъчни облекчения в съвременните политики на данъчната реформа. Следователно, за да се прилага в момента на тези и други въпроси, свързани с данъчното облагане за предоставяне на тарифни преференции, би било изключително полезно.

Данъчно облекчение по едно и също време акт в две основни форми: като елемент на данъчно облагане (данък структура) и като основен инструмент на данъчната уредба на политиките на пазарната икономика.

законите за облагане трябва да бъдат ясно определени елементи от структурата на данъка (в Данъчния кодекс на България - елементите за облагане), това е, всички от най-големите вътрешните компоненти на условията и правилата за тяхното събиране. Това е необходимо, за да се предотврати свободното тълкуване на закона от страна на данъкоплатците и данъчните власти. Несигурността, неяснота и липса на яснота в тълкуването на съвкупността от елементите на данъка и данъчното облагане може да доведе, от една страна, за да се създадат условия за данъци (байпас) от данъка той платци законно, и второ, на тълкуването на някои разпоредби на закона от страна на данъчните органи в тяхна полза и за сметка на данъкоплатеца. Значението на данъчните елементи (данъчни) се изразява в това, че в случай на неясни или неясна дефиниция на най-малко един от тях не може да се счита окончателно установяване на правна отговорност за данъкоплатците да плащат данък (такса). В такива ситуации, предприятието може или да не плащат данъци или да го плати на по-благоприятни условия. Подобни ситуации в неговото време вече бяха проведени в българското данъчно практика. Ето защо, данъчни стимули, заедно с данъкоплатците, обект на данъчно облагане, данъчната основа, данъчната ставка, данъчния период, изчислителните процедури и срокове за плащане, са основните елементи на данъчното облагане.

Данъчни стимули трябва да се разглежда в по-широк и тесни гледни точки. В широк смисъл, те се грижат за всички, без изключение, предоставяне на тарифни преференции за известни видове данък: данъчна амнистия, връщането на вече платени данъци, данъчни ваканции, намалени данъчни ставки, освобождаване от данъци, инвестиционни премии, данъчни облекчения и данъчни кредити. В тесния смисъл на пълния набор от данъчни облекчения са елиминирани и са разпределени в отделни видове данъчни облекчения и данъчни кредити.

По този начин, всички данъчни облекчения могат да бъдат разделени в три основни групи: интегрирани освобождаване от данъци, данъчни облекчения и данъчни кредити. В основата на тази обща класификация са различия в методите на предоставяне на тарифни преференции в резултат на тяхното влияние върху промяната на определен елемент на данъчната структура (на обекта, на платеца, скоростта, данъчната основа, размерът на данъка за счетоводител).

В допълнение, всички данъчни облекчения могат да се класифицират в няколко функции в следните групи:

1. Лични освобождавания и данъчни облекчения за бизнеса. Първите включват лимит за освобождаване обикновено е обект на данъчно облагане, лични и семейни спестявания за данъка върху доходите и данъчно облагане имущество на физически лица. Всички други данъчни облекчения, свързани с обектите.

3. безусловна и условни данъчни кредити. В първия случай, без допълнителни условия за придобиване право на обезщетение, във втория - все това предполага наличието на определени допълнителни основания (например, насочени данъчни облекчения и кредити, включително инвестициите).

Фиг. 1. Класификация и структура на данъчните облекчения