Чаят и кафето за служителите на данъчното облагане и счетоводно

В много организации, управление осигурява на своите работници и служители с безплатен чай и кафе. Счетоводител трябва да имате предвид, че счетоводството и данъчното облагане на сделките за придобиване на чай и кафе на служителите зависи от това дали тя е предвидена в колективен трудов договор или не.

Подробни обяснения водят специалистите по проекта на "1C: Konsalting.Standart".

Съгласно член 22 от Кодекса на труда на Република България (по-нататък - КТ), работодателят е длъжен да предостави на ежедневните нужди на работниците, свързани с изпълнението на служебните им задължения. Списък на домакински нужди на България TC не е настроен, но може да бъде определен в колективния трудов договор сред задълженията на работодателя (чл. 41 от Кодекса на труда). действия на работодателя в полза на служители, произведени над задълженията, предвидени в колективния трудов договор могат да се разглеждат като безвъзмездна предоставяне на услуги на служители или дарение на продуктите си. В тази връзка, операциите счетоводни и данъчни за придобиване на чай и кафе за служители ще зависят от това дали тя е предвидена в колективен трудов договор или не.

Помислете данъчните последици и за счетоводна отчетност за всеки вариант.

1. Колективният трудов договор е условие за осигуряване на работниците и служителите с чай, кафе и др

В същото време, някои експерти посочват, че в този случай разпоредбата на работниците на чай, кафе и захар, произведена в рамките на нуждите на вътрешния пазар на работниците в съответствие с колективния трудов договор. Създаване на работодател комфорт труд и почивка не е идентичен с предоставянето на услуги или прехвърляне на стоките от работодателя на работниците си. Ето защо, за да се изчисли ДДС в такава ситуация не е необходимо.

Имайте предвид, че "входа" на ДДС в този случай не се приспадат, но е включена в цената на закупения храна. Също така, не забравяйте, че, в съответствие с параграф 4 от член 170 от Данъчния кодекс на България данъкоплатец е длъжен да водят отделни регистри за размера на данък върху закупените стоки (строителство, услуги), използвани както за облагаеми и данъчно незадължени (освободени от данъци) операции.

Корпоративният данък

Разходите, направени от организацията в съответствие с разпоредбите на колективния трудов договор да бъдат разумни разходи и намаляване на данъчната основа за данъка върху доходите, при условие че те са документирани (стр. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).

Цената на консумираните продукти трябва да бъдат включени в състава на разходите за труд в съответствие с точка 25 от член 255, и точка 25 от член 270 от Данъчния кодекс.

В съответствие с п. 1 супена лъжица. 210 НК България при определяне на данъчната основа на данъкоплатеца включва всички приходи, които са получили или в пари или в натура. По силата на параграфи. 1, т. 2 супени лъжици. 211 НК България по отношение на доходи, получени от данъчно задълженото лице в натура включват, по-специално, плащането (изцяло или частично) за неговата организация на стоки (строителство, услуги) или на правата на собственост, включително властта в своя полза. В тази връзка, регулаторни органи считат, че разходите за закупени за служители на храна е техният доход в натура и са обект на данък върху личните доходи.

В съответствие с параграф 1 от член 237 от Данъчния кодекс на Република България за определяне на данъчната основа за единен социален данък се вземат предвид всички плащания и възнаграждения за трудово и гражданско право (с изключение на сумите, посочени в чл. 238 от Данъчния кодекс), независимо от формата, в която се извършват плащания на данни , включително заплащане за доставката на работниците. Данъчната основа се определя отделно за всеки отделен (т. 2, чл. 237 от данъчен кодекс).

Това означава, че, както в случая на данък върху личните доходи на приходите трябва да се персонифицира. Ако, обаче, за да се определи размера на дохода, получен от всеки работник, не е възможно, и при спазване на UST цена на чай и кафе, консумирана от работниците, че не е необходимо.

Имайте предвид, че официалните обяснения по този въпрос не. Но, най-вече, когато проверка контролери ще настояват за включването на тези плащания в данъчната основа UST, и неговата гледна точка на организацията на ще трябва да се защитава в съда. Основният аргумент в полза - невъзможността да се персонализира доход.

Когато изпращате продуктите на лицето, отговорно за попълването на тези продукти въз основа на съответния първичен документ на действителната стойност на продуктите се дебитира от сметката 10 в дебитна сметка 26 "Общите разходи".

2. Състоянието на чай и кафе персонала по сигурността в колективния трудов договор не е

Съгласно алинея 1 на параграф 2 от член 171, параграф 1 от член 172 от Данъчния кодекс на България ДДС, платен при закупуването на продукти за останалата част от помещението, организацията може да бъде прието за приспадане при вземане на продукти, за да се вземат предвид наличието на фактури доставчика.

Корпоративният данък

Цената на имота се прехвърля свободно (кафе и чай) и разходи, свързани с този трансфер (в този случай - на размера на ДДС, начислен на свободен трансфер), не се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите (параграф 16 от член 270 от Данъчния кодекс.). ,

Организацията, която е фискален агент на служителите платения си доход (включително и в натура), той е длъжен да се изчисли, лиши от данъкоплатеца и да плати сумата на данъка върху личните доходи (Sec. 1, 2, чл. 226 от Данъчния кодекс).

Работодателят в този случай предава екип от работници, дарени продукти (кафе и чай). От една страна, работниците се плаща в натура, който се подлага на PIT (Nos. 2 стр. 2, чл. 211 RF). От друга страна, продуктите се прехвърлят на екипа като цяло, а не всеки отделен служител с отражението на приемане и предаване на съответните отчети. Следователно, броят на продуктите, получени от всеки работник може да се определи. В тази връзка, че организацията не може да се определи стойност характеристика на приходите, получени от всеки служител в естествена форма, т.е. данъчна основа PIT (н. 1, т. 53, б. 1, ст. 211 RF).

В съответствие с параграф 3 от член 236 от Данъчния кодекс на България доплащания и придобивки (независимо от формата, в която те са направени) не подлежат на UST ако данъкоплатците организации такива плащания не са класифицирани като разходи за намаляване на данъчната основа за облагане с корпоративен данък в текущото отчитане (ДДС).

Тъй като в този случай разходите за хранене на плащане (чай, кафе, захар) за своите служители не намалява данъчната основа за данък общ доход, и данъчната обект за UST не е така.

хранителни продукти (чай и кафе), закупени за дарение на екипа от професионалисти, могат да бъдат взети предвид в състава на материали от 10 (стр. 2 PBU 5/01, относно прилагането на сметкоплана инструкции). Тези запаси се отчитат по себестойност, която в този случай е количеството да бъде изплатена съгласно доставчика на договор, с изключение на ДДС (п. N. 5, 6 PBU 5/01).

Разходите Дарени продукт се приспада от сметката 10 в дебитна сметка 91 "Други приходи и разходи", подсметка 91-2 "Други разходи". Също така в дебитна сметка 91, подсметка 91-2 в съответствие с резултат от 68 отразява натрупаната сума на безвъзмездното прехвърляне на ДДС.

Изпращане на поща