Банков одит Отдел по въпроса за изчисляването на отстъпката по облигациите, и отразени в баланса

Начало / Consulting / одит банкиране / банков одит Отдел по въпроса за изчисляването на отстъпката по облигациите и отразяване в счетоводните операции с ценни книжа

Отстъпка начислени по предписания начин, е компонент на балансовата стойност на задължението по дълга, заедно с VRM и цената на придобиване на съответния дългов инструмент и се взема предвид при изчисляване на излишъка е на ток (справедлива) стойност на задължението по дълга от алгоритъма, посочен в точка 5.2 от приложение 11 към Регламент № 302-P.

Наблюдения и препоръки на консултанти по отношение на съответствието по установения ред, както е предложено в заявлението, "Пример за изчисляване на отстъпка от облигациите са описани в съответния раздел на писмен отговор.

Обосновка консултанти мнение.

В действителност, параграф 5.2 от приложение 11 към Регламент номер 302-P (по-нататък - Ордена) на преоценката. положително или отрицателно, изчислена като разлика mezhdutekuschey (справедлива) стойност на ценните книжа от емисията (издател) и балансовата стойност на. В този случай, по балансовата стойност на ценната книга се разбира като цената на сделката за придобиване на ценните книжа и допълнителните разходи (разходи).

На дълга балансова стойност подлежи на промяна след първоначалното признаване, като се вземат предвид приходите от лихви. натрупани и получен от първоначалното признаване в съответствие с установените процедури.

Current (справедлива) стойност в заявлението трябва да се разглежда дейността сума, с която може да се реализира в сделката между осведомени и желаещи да направят такава сделка и независими една от друга страни. По отношение на дълга, заяви ток (справедлива) стойност, като правило, включват сумата на лихвата (купон) доход (по-нататък - ПКД), оценени в съответствие с условията за издаване на датата на сделката.

счетоводното третиране на начислени и получени приходи от лихви по дългови ценни книжа се определя от параграф 3.3 на процедурата. При което в етап се определя като процедура за изчисляване на VRM и отстъпка. Точка 3.3.4 Поръчка установили, че VRM и отстъпката от ценни книжа се отчитат като приходи от лихви в обсъждането на символите на отчета за приходите и разходите (по-нататък - ОПУ). Според консултантите, този факт дава основание да се заключи, че промяната в цената на дълга след първоначалното им признаване (параграф 1.6 на процедурата) се извършва не само при изчисляване на (получаване) ПКД, но също така и при изчисляването на отстъпката.

Въпрос: "Дали е необходимо за придобиване на интерес (купон) облигации на цена под номиналната стойност и се очаква да се зарежда отстъпка или намаление следва да се начислява само върху дълг, в условията за издаване на която предвижда изплащане на доход под формата на отстъпка?"

A: Отстъпката е форма на приходите от лихви по инвестиции в дългове и да се оцени и да се отрази при отчитането на всеки дълг (включително бележки), независимо от плащането на доход под формата на лихва (купон).

В съответствие с параграф 3.3.4 на дейността на VRM и натрупаната отстъпка се признават като приходи, отразяващи съответните символи на GTC на следните дати:

- на датата на извършване на емитента неявили се на тяхното плащане - при изплащане от страна на емитента;

- на датата на прехвърляне на права върху ценни книжа, определени в съответствие с параграф 3.1 от Процедурата - в останалите случаи;

- за последния работен ден от месеца, в сумите, начислени за последния месец или допълнително натрупани от началото на месеца към датата на изплащане, при условие, условията на емисията ценни книжа - за които няма двусмислие в която генерира приходи.

Подобни условия за счетоводна преоценка на ток (справедлива) стойност, създадена с параграфи 5.3 и 5.4 от настоящата процедура са:

- за последния работен ден на месеца;

- В края на деня - при вземане на сделки с ценни книжа на съответната емисия на операциите в баланса;

- с съществена промяна през последния месец на текущата (справедлива) стойност на акциите от емисията в съответствие с установените критерии на същественост от кредитната институция.

Затова има предвид горното, отстъпката начислени по предписания начин, е компонент на балансовата стойност на задължението по дълга, заедно с VRM и цената на придобиване на съответния дългов инструмент се взема предвид при изчисляване на излишъка е на ток (справедлива) стойност на задължението по дълга от алгоритъма, инсталиран клауза 5.2 на процедурата.

Препоръки и коментари на консултантите във връзка с приложена към това искане Пример за изчисляване на намалението на облигации

В деня на покупката на пазарната цена на тези облигации в размер на $ 100 ..

1. Банката е регистрирала операцията в 10.01.08g на баланс.

1.1 Д-р 50208 97R.