Амортизируеми активи за целите на данъчното облагане

организация, призната амортизируема имот, ако отговаря на следните изисквания:

Забележка: в счетоводната пределно допустима стойност на дълготрайните материални активи остават същите - 40 000 рубли.

Ако стойността на дълготрайните активи на повече от 40 000 рубли. но по-малко от 100 000 рубли. включително, разходите за отписване на разходите:
- в областта на счетоводството - чрез амортизация;
- за целите на данъчното облагане - в същото време през деня, когато имотът е пуснат в експлоатация.

IT-организация

Организации, работещи в сферата на информационните технологии. право да не включи амортизирани имоти изчислителни уреди (н. 6, чл. 259 НК България). Цената на придобиване на такива организации могат да бъдат взети под внимание като разходи за материали (ченге. 3, ал. 1, чл. 254 от Данъчно-България).

постоянни подобрения

Като част от амортизируемата имота, можете да се вземат под внимание на капиталовите инвестиции под формата на неделими подобрения на наети дълготрайни активи и материални активи, получени за безплатно ползване (по договора за кредит). Подобрения на наети активи е включена в амортизируемата имота, само ако капиталните вложения, направени със съгласието на наемодателя (заемодателя), но без право на обезщетение от него. Тези правила са изложени по параграф 1 от член 256 от Данъчния кодекс.

нематериални активи

В допълнение към дълготрайни активи и капиталови инвестиции в съоръжения под наем, амортизируеми активи се признават като нематериални активи на дружеството (интелектуална собственост).

интелектуалната собственост е призната като нематериален актив за данъчни цели, ако отговаря на следните изисквания:

обект се използва в производството на стоки (строителство, услуги), или за административни нужди на организацията;
периода на планираното използване на обекта за повече от 12 месеца;
обект може да осигури икономически ползи (приходи);
съществуването на интелектуалната собственост и (или) изключителното право да го документира.

Такива изисквания, установени от алинея 3 на член 257 от Данъчния кодекс. По-подробно условията за признаване на интелектуалната собственост като нематериален актив, са регистрирани в таблицата.

Нематериални активи не включват:

не положителен резултат изследвания, работи в развитието и технологични;
интелектуални и стопански качества на служителите на организацията, тяхната квалификация и способността да работят.

Тези правила са изложени в параграф 3 от член 257 от Данъчния кодекс. Списъкът на обекти на интелектуална собственост, които могат да бъдат приписани на нематериални активи, е показана в таблицата.

Не зареждайте амортизация на нематериални активи, ако плащането на разходите за нея ще бъде периодични плащания по време на периода на договора (ченге. 8, ал. 2, чл. 256 НК България). Тези разходи са включени в други разходи, свързани с производството и продажбите (ченге. 37, ал. 1, чл. 264 България).

Обърнете внимание! Лимитът за счетоводство първоначалната цена за признаване на дълготраен актив, друг - 40 000 рубли. Поради тази разлика (бизнес отдел 18/02), може да се случи, когато отписването на дълготрайни активи за сметка между счетоводните и данъчните основи.

Ситуацията: дали амортизируеми активи, необходими части, които организацията, комплекти за ремонт на оборудване, или не. Резервни части са на разположение на база наем за замяна на дялове демонтирани по време на ремонт

Да, това е необходимо, ако резервните части съответстват на основание амортизируема собственост.

Амортизируемата имот се признава, че:

организацията е на правото на собственост;
Той се използва за генериране на доходи;
предназначен да се използва за повече от 12 месеца;
на стойност повече от 100 хиляди рубли.

Тези правила са изложени по параграф 1 от член 256 от Данъчния кодекс.

Тъй като прехвърлянето на собствеността по лизингови договори носи компонентите на дохода организация (звена, резервни части) на стойност повече от 100 000 рубли. тя осигурява на клиентите като люлка да отговарят на тези критерии. Следователно, те трябва да бъдат включени в дълготрайните материални активи и лихви по тях амортизация през целия полезен живот (чл. 258 259 от Данъчния кодекс).

Ситуацията: дали в определен период време, начислена за отписване на разходите за нематериални активи, което не надвишава 100 000 рубли. Заплащане на активи се извършва по време,

Ситуация: Имате ли нужда от данъчна амортизация на дълготрайни активи счетоводство такса придобити (създаден), в рамките на дейностите за мобилизация обучение. Разходите за придобиване (създаване) на дълготрайни активи не се компенсират от бюджета

Ситуацията: дали в данъчното счетоводство такса амортизация на дълготрайните материални активи, получени като принос към уставния капитал. Организацията използва метода на текущо начисляване

Ако дълготрайни активи, получени ще се използва за генериране на доходи за повече от 12 месеца и струва повече от 100 000 рубли. то може да разпознае амортизуемата имота (ал. 1, чл. 256 НК България). Няма ограничения относно начисляването на амортизация на получени като принос за чартърни капитал, глава 25 от Данъчния кодекс не включва България.

Обезценява само за обекти на амортизируемата собственост. Като общо правило, че трябва да се направи с 1-во число на месеца, следващ месеца, в който обектът е въведен в експлоатация (стр. 4 на чл. 259 от Данъчно-България). Ако използвате метода на пари в брой на посочения ред добавя още едно условие. Разрешено амортизация изплаща само амортизируема собственост. Това следва от алинея 2 от параграф 3 на член 273 от Данъчния кодекс. При получаване на собственост като принос за чартърни капитал на организацията не носи собствени разноски. Съответно, когато се използва на касова основа на метода на отписване на разходите за получаване на предмети, за намаляване на облагаемата печалба е невъзможно. Това мнение се споделя от представителите на регулаторните агенции в частния обяснение.

Ситуацията: дали в данъчния амортизационен счетоводство такса върху дълготрайни активи, получени безплатно. Организацията използва метода на пари в брой

Обезценява само за обекти на амортизируемата собственост. Като общо правило, че трябва да се направи с 1-во число на месеца, следващ месеца, в който обектът е въведен в експлоатация (стр. 4 на чл. 259 от Данъчно-България). Ако използвате метода на пари в брой на посочения ред добавя още едно условие. Разрешено амортизация изплаща само амортизируема собственост. Това следва от алинея 2 от параграф 3 на член 273 от Данъчния кодекс. Когато безвъзмездно получени организация имот не носи собствени разноски. Съответно, когато се използва на касова основа на метода на отписване на разходите за получаване на предмети, за намаляване на облагаемата печалба е невъзможно. Това мнение се споделя от представителите на регулаторните агенции в частния обяснение.

Главен счетоводител съветва, има аргументи, които позволяват на организациите да използват метода на пари в брой се начислява в данъчната счетоводната амортизация на дълготрайните материални активи, получени безплатно. Те са, както следва.

Ситуацията: дали в данъчното счетоводство такса амортизация на дълготрайните материални активи, ако не се капитализира и в употреба, но собствеността не е преминал на организацията

Собственост на организацията на машини и съоръжения е един от отличителните белези на амортизируемата собственост (ал. 1, чл. 256 НК България). Поради това, до момента на прехвърляне на собствеността не счита това като част от основните средства за амортизируема собственост. Съответно, а амортизационните отчисления върху него не е необходимо.

Изключенията са дълготрайни активи, права на собственост са предмет на държавна регистрация. На тях можете да изчислите амортизация от месеца, следващ този, в който са въведени в експлоатация на такива обекти. Независимо от подаването на правни документи за регистрация и на факта на регистрацията. Това е в съответствие с параграф 4 от член 259 от Данъчния кодекс.

Ситуацията: дали в данъчното счетоводство такса амортизация на превозни средства за демонстрация, които организацията използва в "тест-диск" и "учтивост автомобил"

Това зависи от това колко време е трябвало да се използват тези автомобили.

организация, призната амортизируема имот, ако отговаря на следните изисквания:

организацията е на правото на собственост. Това правило е с някои изключения, посочени в параграф 1 от член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
Той се използва за генериране на доходи;
имот планирате да използвате повече от 12 месеца;
първоначалната стойност на имота надвишава лимита.

Тези правила са изложени по параграф 1 от член 256 от Данъчния кодекс.

Съответно, ако демо колата ще се използва в програма "тестват" и "учтивост автомобил" най-малко една година (например, да се продават в рамките на няколко месеца употреба), тя трябва да се разглежда като стока. Това се обезценява в този случай е невъзможно, и първоначалната цена на колата може да се отписва само в неговото изпълнение (ченге. 2, ал. 1, чл. 268 НК България).

При продажбата на демо кола, която е включена в амортизируемата имота, облагаеми доходи ще доведе до намаляване на остатъчната стойност (под-клауза. 1, ал. 1, чл. 268 НК България).

Имотът не е обект на амортизация

Не всички от имота, която съответства на основание амортизируема може да се амортизира. Изключения от общото правило, установено в параграф 2 от член 256 от Данъчния кодекс. Цената на такава собственост не трябва да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите (с изключение на книги, брошури и други издания, цената на който е включен в други разходи, свързани с производството и продажбите). Списъкът на собственост, за които е невъзможно да се начислява амортизация е показано в таблицата.

Ситуацията: дали да се зарежда амортизация на съоръженията за подобрения в данъчната счетоводство (тротоари, външно осветление, цветни лехи и саксии)

Ситуацията: дали в данъчното счетоводство такса амортизация на такива елементи, като асфалт (бетон, паваж) покрития, които са създадени без участието на бюджета (цел) финансиране

Да, можете, ако подреждането на такива съоръжения се дължи на изискванията на законодателството.

Главен счетоводител съветва, има аргументи, които позволяват на начисляване на амортизацията на асфалт (бетон, паваж) покритие формулирани без участието на бюджетните средства, независимо от това дали се дължи на техните правила за уреждане на правото или не. Те са, както следва.

В допълнение, организацията може да включва такива елементи В амортизируеми активи (на стойност повече от 100 000 рубли.):

като конструкция;
като капиталови инвестиции в машини и съоръжения, отдадени под наем.

Имайте предвид твърдите декоративни покрития като структури могат да бъдат по следните причини. На първо място, те се подобри достъпът до организацията помощ, за да привлекат повече клиенти, и следователно да окаже положително въздействие върху растежа на продажбите. Второ, присъствието на твърдото покритие за намаляване на времето на товарене и разтоварване, което също повишава ефективността на бизнеса. От това следва, че твърдото покритие се използва в дейности, свързани с получаването на доходи, и отговарят на определението за амортизируема имот, описан в параграф 1 от член 256 от Данъчния кодекс. Базата за изчисляване на амортизация в този случай е параграф 1, точка 1 от член 256 от Данъчния кодекс.

Възможно е, че при проверка на данъчната проверка не е съгласен с включването на разходите за единица (стайлинг) твърди покрития при изчисляване на облагаемия доход. В този случай, позицията на организацията ще трябва да се защитава в съда.

Един пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на павирани паркинги, оборудвани с площ лизинг. Организация-наемател използва общата данъчна система

Условията на договора е предвидено:

Всяка работа на земя под наем наемателят може да се извършва само със съгласието на наемодателя;
Наемодателят не възстановява инвестицията наемател в наетия имот.

Счетоводител "Хермес" се ръководят от Федералната данъчна служба на България обяснения в Москва и са включени паркинг в дълготрайни активи.

Обектът предаден на Счетоводство и данъчно облагане на разходите 2,000,000 рубли. с полезен живот от 10 години.

Приходи и разходи за изчисляване на данъка върху доходите "Хермес" определя метода на изчисление. Амортизация се зарежда метод права линия.

В счетоводството "Хермес" прави следния запис.

Дебитна 08 Credit 60
- 2 000 000 рубли. - отразява стойността на работата по оборудването на паркинга;

Дебитна Credit 19 60
- 360 000 рубли. - отразява на ДДС върху стойността на работата по оборудването на паркинга;

Дебитна Credit 60 51
- 2,36 милиона рубли. - платена за работата, извършена от организацията на възложителя;

Дебитна 01 Credit 08
- 2 000 000 рубли. - въвеждане в експлоатация на паркинг;

Дебитна 68 под "Изчисленията на ДДС" Заем 19
- 360 000 рубли. - прие приспадане на ДДС, начислен при извършване на работа по оборудването за паркинг.

Дебитна 44 Credit 02
- 16 667 рубли. - начислени амортизации на паркинга за текущия месец на.

Ситуацията: дали в данъчното счетоводство такса амортизация на оградата (ограда територия на организацията)

Цената на осигуряването на собствеността на организацията може да се разглежда икономически изгодно (ал. 1, чл. 252 от Данъчно-България). Въпреки че те не генерират приходи директно, но позволи на производството си и минимизиране на загубите (повреда и загуба на имущество на организацията). Затова, помислете за амортизацията, изчислена през оградата, като прилага на територията на организацията, разходите се намаляват с данък общ доход.

Ситуацията: дали в данъчното счетоводство такса амортизация на услуга апартамент

В същото време представители на Министерството на финансите на българската обясни, че апартаментите на услуги могат да бъдат взети под внимание, като част от обслужващи домакинствата. Особености на облагането на такива обекти - отделна дефиниция на данъчната основа (с изключение на данъчната основа за основната дейност). Това се посочва в член 275.1 от Данъчния кодекс.

Ако не са спазени тези изисквания, загуба може да бъде изплатен за 10 години, но само за сметка на печалбите, спечелени от изтърпяване на икономиката. Очевидно е, че апартаментите на услуги, които не генерират приходи, критериите не съвпадат. Така че да се възползва от препоръките на Министерството на финансите на български, на практика, организацията не могат.

Ситуацията: дали в данъчните регистри начисляване на амортизацията на непроизводствена (домакински уреди, мебели за дома, аквариуми, купички, фитнес уреди и др ...). Стандартен срок на експлоатация на обекти, повече от 12 месеца

Спиране на амортизация

Някои видове дълготрайни активи могат да бъдат временно изключени от амортизируемата имота. Амортизацията се изчислява, за да бъде спряно в следните случаи:

предаване (получаване) на дълготрайните материални активи за безплатно ползване;
превода от основните средства за опазването на над три месеца с решение на ръководството на организацията;
в реконструкцията и модернизацията на дълготрайни активи над 12 месеца;
за периода на регистрация на плавателните съдове в Българската международна корабен регистър.

Тези правила са изложени в параграф 3 от член 256 от Данъчния кодекс.

Ситуацията: дали в данъчното счетоводство такса амортизация на имоти, намиращи се в ремонта на повече от 12 месеца

Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите се отчита амортизацията на празен ход оборудване

Да, можете, ако лесно се свързва с особеностите на процеса или временно спиране на производството, загубата на ползване на имот в генериращи приходи.

Що се отнася до включването на натрупани амортизации в разходи при изчисляването на данъка върху доходите, организацията има възможност не винаги.