17 Факти за beps
Това е може би най-големият и най-известният международен проект на тази организация. Тук ще се опитаме да се подчертае най-важните факти за него:
България - член BEPS.
BEPS включва 15 действия.
Дейност 1 - данъчно облагане на бизнеса в условията на "цифровата икономика." Нови подходи към прилагането на ДДС в цифровата икономика. Например, формулярите за оценка, посочени значително икономическо присъствие, което би трябвало да се основава на фактори, които доказват умишлено и постоянно взаимодействие с икономиката на тази страна, с помощта на технологии и други автоматизирани инструменти. За да промените подхода към определянето на място на стопанска дейност. Промени в списъка на изключенията от определението за място на стопанска дейност, ново правило "antifragmentatsii", за да се избегне да се възползват от използването на изключения чрез раздробяването на предприемаческата дейност между тясно свързани предприятия и така нататък. Ситуацията по отношение на трансферното ценообразуване за нематериални активи. Установено е, че наличието на собствеността на нематериален актив, само по себе си не дава право на всички от печалбата за актива. Установено е, че при сключване на споразумение за разпределение на разходите, когато разходите се прехвърлят на нематериален актив не трябва да се оценява по договора разходи на дружеството за стойността на нематериален актив. Приходите ще бъдат включени доходите KMC, който обикновено се продава в цифровата икономика, която се базира на използването на бизнес модели, с помощта на ИКТ, които подлежат на облагане в юрисдикцията на предприятието майка.
Действие 2 - изменения на разпоредбите на международни споразумения и националното законодателство за премахване на различията в крос-кънтри. Така например, страни отричат приспадане на данък за плащане, ако те не са включени в облагаемия доход на получателя в друга юрисдикция или да го приспадат. Промени в разпоредбите на международните споразумения имат за цел да се предотврати, че хибридният субект, т.е. физически лица, които не се третират като данъкоплатеца в едната или двете държави, както и хибридни инструменти не водят до злоупотреба при използването на ползите, присъщи на режима за двойното данъчно облагане. Решенията по отношение на лица с двойно пребиваване трябва да бъдат направени за всеки отделен случай, а не въз основа на общо правило въз основа на мястото на действително управление на субектите.
Дейност 3 - данъчно облагане CFC. Необходимо да се въведе в законодателството на принципа на данъчно облагане на неразпределената печалба на чуждестранни контролирани предприятия, с цел решаване на проблема чрез завъртане на печалбите на офшорни компании в облагаемия доход на собственика на крайния доход. ОИСР също така препоръчва на страните да разгледат възможността за освобождаване от двойно данъчно облагане на дивидентите, както и приходите, свързани с продажбата на акции на KMC където доходите KMC преди това са били обект на облагане с данък в съответствие с режима на CFC.
Действие 4 - борбата срещу ерозията на корпоративните печалби, дължащи се на лихвените плащания и други финансови схеми. Някои компании, за да се намали данъчната основа на мястото на образуването му, използвайки сложни схеми за финансиране в рамките на група: разходи по заеми, лихви, за да се намали данъчната основа, а приходите от лихви са декларирани в офшорни за данъчни цели. ОИСР разработва подобни схеми вид данък минимизиране с цел създаване на международна база данни на такива схеми и да съдейства на страните да разработят национални стратегии за данъчните власти за намаляване на рисковете.
Стъпка 5 - Ефективно противодействие "вредни" данъчни практики. ОИСР отбелязва необходимостта от подобряване на работата на вредни данъчни практики с приоритет за подобряване на прозрачността, включително задължителна спонтанен обмен на информация за решения, свързани с преференциално отношение, както и във връзка с което изисква значителна активност за всички преференциални режими. ОИСР предложи да се измени тези данъчни режими, чрез ограничаване на използването им само за тези IP обекти, чието създаване на организация, които заявяват, че използването на специален данъчен режим (с промени Nexus подход) е участвал. Този подход има за цел да се гарантира прилагането на данъчни стимули там.
Стъпка 6 - каза ОИСР необходимостта да се прилага минимална стандартна, с цел предотвратяване на споразумение за избягване на двойното данъчно облагане на злоупотреба (ЛОС) в следните области: използването на основните цели на изпитването (главница цели тест или "PPT" правило), включването на разпоредби, Vos на ограничаване на обезщетения при условие, VOS, ако в резултат на консултации между компетентните органи е установено, че една от основните цели на създаването или съществуването на това местно лице е да извлече ползи в рамките на ДПС, което в подраздел otivnom случай няма да бъде на разположение за него.
Стъпка 7 - ОИСР планира да промени определението за място на стопанска дейност за предотвратяване на получаване на статут на постоянен обект, за целите на ерозията на данъчните декларации. промени са предложени във връзка с чл. 5 (4) от Примерната данъчна конвенция съдържа изключения от употребата на термина "стопанска дейност", които са свързани с развитието на цифровата икономика.
Действие 8, 9, 10 и 13 - международната трансферно ценообразуване. За да работите чрез въпросите на трансферното ценообразуване във връзка с нематериалните активи, тъй като те са все повече се превръща възможност за прехвърляне на печалбата в цел на нейното облагане в страната с по-благоприятна данъчна система (агресивно данъчно планиране, най-вече на мултинационални компании). Насоки на ОИСР за трансферно ценообразуване е актуализиран правило "една ръка разстояние", подобрени разпоредби за нематериални активи, правила за вътрешно-групови услуги, насоки за подобни фактори за целите на трансферното ценообразуване, като се вземат спестявания сметка на труда, използване на местоположението и т.н. , Стъпка 13 идентифицира документацията, която се доставя за докладите за трансферно ценообразуване, и предоставя нов инструмент - доклади за крос-кънтри. По отношение на отчитането, в съответствие с плана, TNC трябва да зададете "главен файл" в техните данъчни власти. В допълнение, компанията трябва да представи "локалната файлова" с подробна информация за сделката. Също така, големи ТНК ще трябва да представят доклад за крос-кънтри (ТГС доклад), които дружеството ще прилага във всички страни, в които оперира. е направен за изграждане на разпоредбите на чл - Многостранно споразумение Компетентен орган за обмен на държава по държава отчети - ТГС MCAA. 6 ОИСР относно административна взаимопомощ в областта на данъчното облагане на Конвенцията от 1988 г., в който се предвижда необходимостта от споразумение за автоматичен обмен на данъчна информация. За 5 месеца от подписване на CBC членовете на MCAA са вече 39 gosudarstv.Bolgariya все още не се присъединиха към MCAA ТГС. Въпреки това, България предприема стъпки, насочени към изпълнение на Плана за действие от 13 BEPS. Министерството на финансите е подготвила законопроект за въвеждане на изисквания за подготовка на крос-кънтри отчитане (държава по държава). Приемането на Закона образец, който може да се използва от държави, за да се установи изискването за компанията-майка (крайната предприятие-майка) на ТНК за подаване ТГС Доклад в юрисдикцията, в съответствие със своята резиденция, е необходима стъпка за осъществяване на трансгранично сътрудничество отчети.
Действие 12 - задължителни стандарти за оповестяване се очаква да се развие по отношение на агресивни факти за данъчно планиране. ОИСР е разработила директор за агресивно данъчно планиране - сигурна онлайн ресурс за държавни служители. Достъп до директорията е достъпна само за държавни служители на страните от ОИСР, както и трети страни, които участват активно в изготвянето му. Благодарение на информацията, предоставена от правителството могат да приспособят стратегия за управление на риска и идентифициране на успешни законодателни и административни мерки за противодействие. Сред страните от ОИСР, както и правилата на Г-20 за задължително разкриване са въведени в САЩ, Канада, Южна Африка, Великобритания, Португалия, Ирландия, Израел и Корея. ОИСР разпределени на основните елементи на задължително оповестяване, както и основните принципи на режима за оповестяване е необходимо. Тези правила следва да бъдат ясни и лесни за разбиране, за да се балансира допълнителните разходи за привеждане в съответствие на данъкоплатците с ползите, получени от данъчните власти, за да бъдат ефективни в постигането на целите на политиките и да определят точно агресивните данъчни схеми, информацията, получена трябва да бъдат ефективно използвани от компетентните органи.
Действие 15 - развитието на многостранните инструменти, за да се избегне двойното данъчно облагане. Повечето от тези мерки BEPS изисква промяна на конвенция на ОИСР за избягване на двойното данъчно облагане. Работната група на ОИСР № 1 данъчни споразумения и свързаните с тях теми включват ръководна група за преразглеждане на ОИСР конвенциите на двойното данъчно облагане на модела (Конвенция Модел Данък върху доходите и капитала). Конвенцията е набор от средства за уреждане на единна основа на най-често срещаните проблеми, които възникват в областта на международното двойно данъчно облагане. Измененията на конвенцията Модел биха подобрили както на националното законодателство и двустранни данъчни споразумения с цел оптимизирането им по отношение на задачите и едновременно обединение.