Закупуването на с придобиването на неизключителни права за да го използвате
Днес е невъзможно да се намери една организация, за да се поддържа дейността си без използването на компютърен хардуер и софтуер. Особено като операционни системи, счетоводен софтуер, антивирусни програми. Как правилно да се вземат под внимание? В тази статия ще разгледаме ситуация, в която организацията закупуване на компютърна програма не получи изключителни права за това. Какви са стандартните грешки са открити в сметката.
Съгласно чл 1261 от Гражданския кодекс на компютърната програма е представен по един обективен начин данни и набор от инструкции, предназначена за работата с компютри и друго компютърно оборудване, за да се получи определен резултат, включително и подготвителни материали, получени в хода на развитие на компютърна програма, както и аудио-визуални дисплеи, генерирани от.
Въз основа на параграф 1 от член 1268 от Гражданския процесуален кодекс, както и параграф 2 на член 1270 от Гражданския кодекс в рамките на копие от компютърна програма се отнася до копие от програма записана на материален носител.
Гражданският кодекс ясно определени права за резултатите от интелектуалната дейност и средства за индивидуализация (права на интелектуална собственост) и правото на собственост върху материален носител (нещо), който изрази съответните обекти на правата върху интелектуалната собственост (чл. 1227 от Гражданския кодекс).
По този начин, закупуване на софтуер на магнитен носител (CD), организацията получава право на собственост върху диска и неизключително право на ползване, който се съдържа инстанция на програмата. И какво да правя със себе си диск? Тя взема под внимание? Материал медии квоти (дискета, CD, DVD и т.н.), се отразява за сметка на загуба на равновесие, (например, 012 "нематериални активи, получени за използване съгласно лицензионен договор").
В счетоводството на разходи за бъдещи периоди се признават с "разходи за бъдещи периоди", използващи 97 сметки и да се отписва в текущите разходи (като например CQ. 26 "Общите разходи", 44 "Търговски разходи") на базата на периода на ползване на софтуер, предписани в договора продажба.
В съответствие с параграфи 18, 19 разпоредби за осчетоводяване "Такси на организацията» бизнес отдел 10/99 и параграф 65 от Правилника за счетоводна и финансова отчетност в България разходи, свързани с придобиването на софтуера са класифицирани като разходи за бъдещи периоди.
Въпреки това, редица основни средства не може да функционира без подходящ софтуер. За да работите, като компютърно оборудване като минимум необходимост една или друга операционна система (MS-DOS, Unix, Windows). В почти всички случаи организацията не получава такива програми в изключителните права. Те остават с предприемача. Ето защо, експлоатационните разходи на системата като нематериални активи, не са включени. Разходи за закупуване на този софтуер може да бъде отразено в състава на разходите, свързани с привеждането на дълготрайния актив до състояние, подходящо за използване. Ето защо, те се включват в първоначалната му цена и разход в момента на възникване на амортизация на дълготрайните активи.
В същото време, допълнителните програми, закупени и впоследствие необходими за изпълнение на основното средство за определени функции (например, Microsoft Office, Nero, Outlook Express, Mozilla Thunderbird, Opera и т.н.), първоначалната му цена няма да бъде засегната. Както и преди, разходите се признават в разходи за бъдещи периоди. Ако лицензионно споразумение определен период на използване на програмата, разходите се разпределят в съответствие с този термин. В противен случай, организацията определя себе си.
Различаваме три основни:
- първоначалната цена на компютъра, без разходите за софтуер, закупени с нея, е превишил 40 хиляди рубли (без ДДС);
- първоначалната стойност на компютъра, дори и с програмите, придобити с него, е по-малко от 40 хиляди рубли (без ДДС) или равен на тази сума;
- първоначалната цена на компютърния софтуер, с изключение на разходите не надхвърля 40 хиляди рубли, а с него и е направила повече от 40 хиляди рубли (без ДДС).
Компютърът и софтуера, се считат за едно цяло за него
Положителен момент е, че организацията има право да прилага премията амортизация на цената на закупуване на компютър и софтуер за него. Това означава, че тя може допълнително да бъдат включени в разходите до 10% от първоначалната цена на едно изделие от имот, състоящ се от компютър и купиха с тях програми (стр. 9 на чл. 258 от Данъчния кодекс).
Поради това, периода на компютърна амортизация за данъчни цели ще бъде намалена. Вследствие на организацията ще бъде в състояние бързо да се включат разходите и стойността на програмите в разходите.
Счетоводители има няколко начина да се реши колко време организацията ще таксува за закупуване на разходите за софтуер:
- компанията може самостоятелно да определя периода на използване на софтуера. Необходимо е този период да се определи в счетоводните политики или в отделен ред. Отделно, че е необходимо да се определи срок на експлоатация в Счетоводство и данъчно облагане. На практика такъв период обикновено е една до две години;
- писмено искане от организацията, продавачът или информацията на производителя на софтуер от срока на използване на продукта и се процедира по сметката на този период.
Софтуер отчитат отделно от компютъра
Това се случва, ако лицензионното споразумение определен период на използване на софтуера.
Ако организацията получава изключителните права за програмата, разходите за придобиването няма да се увеличи първоначалната цена на придобиване на дълготрайни активи. Тези права са отчетени като отделни нематериални активи.
Една възможна ситуация е такава, в която данъчните власти ще поискат да се признае разходите за програмата, за които периодът на употреба не е настроено равномерно в продължение на пет години. В крайна сметка, в съответствие с параграф 4 от член 1235 от Гражданския кодекс, ако лицензионното споразумение на срока на валидност не е уточнено, договорът е сключен за срок от пет години. Данъчните органи могат да изискват да се вземат предвид и компютърен софтуер, тъй като един обект, особено ако цената на софтуера не се разпределя отделна сума в документите.
Безусловно положителен момент е, че стойността на компютъра със софтуера в същото време организацията могат да бъдат включени в разходите. След всички обекти на стойност по-малко от 40 хиляди рубли за единица не са амортизируеми собственост.
Компютърът и софтуера, се считат за едно цяло за него
Не е трудно със софтуерния отражението в данъчното счетоводство. Тъй като цената на програмите, както и цената на компютъра е включено в материалните разходи в същото време на датата на това прехвърляне в експлоатация (ченге. 3, ал. 1, чл. 254 от Данъчния кодекс).
Организациите не е необходимо да се определи цената на софтуера, ако не е посочено на отделните суми. Цялата сума, която показа компютър с доставчика, на придобиващия включва стойността на обекта.
Софтуер отчитат отделно от компютъра
Ако лицензионното споразумение определен период на използване на програмата, нейната стойност не може да бъде в същото време да бъдат включени в разходите. Цената на тези програми се отразяват равномерно през този период, и ако периодът на използване на програмата в лицензионното споразумение, не е настроен, стойността му може да бъде включено в цената в същото време. Един от споровете е, както споменахме, тази, в която данъчните власти ще поискат да се признае разходите за програмата, за които периодът на употреба не е настроено равномерно в продължение на пет години. Също така е възможно да се изчисли цената на сложност на програмата, ако тя не е била разпределена отделна сума при закупуване на компютър.
Компютърът и софтуера, се считат за едно цяло за него
Цената и самия компютър и софтуер за организацията включва признават като разход в амортизацията полезния живот. Този период може да бъде от 25 до 36 месеца, включително.
Сред положителните елементи са възможността за прилагане на бонуса амортизация и липса на претенции от данъчните власти.
Софтуер отчитат отделно от компютъра
Положителен момент е, че цената на един компютър и софтуер, както и разходите за организацията трябва да има право на еднократна сума, включени в разходите. В крайна сметка, активите, чиято стойност е не повече от 40 хиляди рубли за единица не са амортизируеми собственост (ал. 1, чл. 256 от Данъчния кодекс). При изчисляването на данъка върху доходите на тези активи е включена в материалните разходи в същото време на датата на влизане в експлоатация (ченге. 3, ал. 1, чл. 254 от Данъчния кодекс).
Въпреки това, данъкът е вероятно да се изключат тези разходи и ще изисква, че организацията признава компютъра с програмите като отделен елемент на дълготрайни активи и амортизация на натрупаните по него (ал. 1, чл. 257 от Данъчния кодекс). Особено, ако документите на разходите за придобиване на компютърна програми, инсталирани на нея не се разпределят отделна сума.
В счетоводен софтуер често се допуска стандартни грешки. Софтуер отчитат като нематериални активи, или като основно средство. Най-честата грешка е за отписване на разходите директно на производствената сметка (CQ. 20, 23, 25, 26) или на разходите, за да продават (CQ. 44). Все пак, това мнение е погрешно.
Безусловно, че разходите за закупуване на неизключително право за използване на софтуера няма да бъдат разглеждани по сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи", 04 "Нематериални активи" и колкото повече сметки 03 "инвестиции доходите носещи в материални активи" и 01 "дълготрайни активи". Софтуерът не се амортизира, тъй като те не са фиксирани активи или нематериални активи.
Татяна Lesina, счетоводител