Закъснелите първичната клетка, се записват правилно, одитът PRAVOVEST

Във всеки организация, има ситуации, когато основният документ или фактура, получена от продавача в рамките на периода, за който разходите или удръжките и данъчна декларация вече е под наем на инспекцията. Как да направим счетоводител в дадена ситуация, да се признае, когато разходите, и твърдят, приспадане на данък върху одиторите на ДДС обясни компания "Pravovest одит".

Ostafii Ирина

Водещият одитор фирма "Pravovest одит"

1. Един закъснял фактура ...

► документ е приет от 25-то число на месеца, следващ изтичането на една четвърт

Основни условия за приспадане на ДДС са както следва:

  • стоки (за работа, услуги, правата на собственост) се вземат предвид въз основа на първични документи;
  • стоки (за работа, услуги, правата на собственост) са предназначени за използване в дейност, подлежаща на облагане с ДДС;
  • доставчик получава съответната фактура.

► документ е получена след подаване на декларацията за предходното тримесечие

В този случай, данъкоплатецът има право да се възползва от ал. 1, т. 1.1 об. 172 НК България и твърдят, данъчни облекчения, за закупени стоки (строителство, услуги, правата на собственост) в нито един от кварталите в рамките на три години след приемането на регистрацията им.

Въпреки това, според Министерството на финансите и Федералната данъчна служба, данъкоплатецът има право да възниква само при придобиване на стоки (включително внос) на строителни работи, услуги или права на собственост, което означава, по отношение на удръжки, ал. 2, чл. 171 от Данъчния кодекс. И на приспадане на ДДС, с което се установява специална процедура за прилагане на разпоредбите на ал. 1.1 Чл. 172 НК България не се прилагат.

  • при получаване като принос (принос) в оторизирания (акции) капитал (фонд) на активи, нематериални активи и права на собственост, прехвърлянето на ДДС, при която възстановява акционера (участник, акционер) (точка 11 от член 171 от Данъчния кодекс ..);
  • ДДС, платена от купувача на - данъчен агент (точка 3 от т 171 RF TC ..);
  • ДДС, изчислени от продавача на авансовите плащания, получени за бъдещите доставки на стоки (строителство, услуги, правата на собственост) (параграф 8 от член 171, параграф 6 от член 172 от Данъчния кодекс ....);
  • за сметка на купувача, когато прехвърлянето им ДДС аванси на продавача за бъдещото доставка на стоки (строителство, услуги, правата на собственост) (точка 12 от член 171 от Данъчния кодекс ..);
  • изплатени на продавача в бюджета на напредък в неблагоприятни условия на ДДС промяна или анулиране на договора и връщане на съответните авансови плащания (стр. 5, чл. 171 RF).
  • при износ на стоки и строителни работи, услуги, чието изпълнение се облага с 0% (стр. 3, ст. 172 RF).

Така, ако в края на фактурата, например, продавачът заплаща аванс, обикновено е тригодишен период, на приспадане на ДДС не се прилага. В този случай, трябва да се премине ревизирана декларация за предходния период.

2. Оригиналният документ със закъснение

Процедурата за признаване на разходи за данъчни цели се различава от порядъка на размера на ДДС удръжки така разходите за данъци ситуация е различна.

За данъчни цели на разходите за стоки се признава в разходите за тяхното изпълнение от страната на клиента (с номера. 3, б. 1, ст. 268 RF). За суровини и материали, дължащи се на произвежданите продукти, разходите за лихви се признава на датата на прехвърляне на производството на суровини (Sec. 2, чл. 272 ​​от Данъчния кодекс).

Т.е. датата на признаване на разходи, когато отписването на цената на стоките или материалите в производството не е свързана с датата на получаване на оригиналния документ от страна на продавача. Ето защо, ако стоките не се продават, и е на склад, данъчната основа за данъка върху доходите се дължи на закъснялото законопроектът не е нарушена. Дори ако фактурите пристигат през следващия период, за корекция на данъчната счетоводство и подаване определени декларация за данък общ доход го няма.

Например, един доклад под формата TORG N-4, тя разработване необходимите изисквания. Акт е съставен в два екземпляра. Едно трябва купувач за публикуване на входящите документи, без да е доставчикът на стоките, вторият екземпляр се изпраща до доставчика.

Въпреки това, NK България установява три варианта на признаване за данъчни разходи за продължаващо неработещо и други разходи (например, отдаване под наем (лизинг) плащания, комунални услуги и интернет услуги, както и други подобни разходи) (параграфи 3, параграф 7 от член 272 от Данъчния кодекс ...):

  • дата на уреждане в съответствие с условията на договорите;
  • Датата на документите за данъкоплатците, които служат за основа на изчисленията на продукта;
  • В последния ден на (данък) отчетния период.

Една от възможностите, трябва да се осигури в счетоводната политика за данъчни цели.

По този начин, продължаващ разходи не трябва да чака за края на документа от страна на продавача, достатъчно сигурен в счетоводните политики, използвани версия на признаване на разходите, например, в последния ден на отчетния период или дата на плащане по договора.

Въпреки това е възможно, когато се падат със закъснение получи акт подписан от двете страни, и там е датата на последния период.

Параграф 1 от член 54 от Данъчния кодекс на България идентифицирани два случая, което позволява на преизчисляване на данъчната основа и размерът на данъка върху доходите на текущия период въз основа на установените грешки предходния отчетен (данъчен) период:

  • ако това е невъзможно да се определи периода от грешки (изкривявания);
  • Ако грешки (изкривяване) доведоха до надплащане на данък за предходния период.

В същото време Министерството на финансите обясни случаите, когато данъкоплатецът няма право да се определи в текущия период грешка "миналата година", която се състоеше от надплащане на данък, но все пак трябва да мине utochnenku:

Както е норма на параграф 1 от член 54 от Данъчния кодекс на Република България може да се приложи, за да не са докладвани разходи за получаване на първични документи в по-късни периоди?

Въпреки това, по наше мнение, това изисква по-добра причина. Например, има поща документи, потвърждаващи получаването на документите или отчети от датата на документирана тяхната загуба при изпращане и повторно изпращане или куриерски документи са били изгубени и го прави акта. Поради това не се препоръчва за прехвърляне на разходите за други периоди, с цел да не се показват загуби в замяна без причина "изкуствено".

По този начин, признаването на разходи за данъци и данъчни облекчения за закъснелите документи имат различни правила. Когато признаването на разходи за данъчни цели на данъкоплатеца е ограничена до датите на признаване на разходи, установени от Данъчния кодекс, но в някои случаи има право да използва нормата на член 54 от Данъчния кодекс и България да признае "последните" разходи през текущия период. Докато приспадането на ДДС в повечето случаи може да се каже през всяко тримесечие в рамките на 3 години, но ДДС-грешка норма на член 54 от Данъчния кодекс на България не се прилагат.

Палата, данъчни консултанти и адвокати фирма "Pravovest одит", член на консултантска група Wiseadvice, винаги сме готови да ви предоставят практическа помощ в най-трудните и необичайни ситуации.