Създаването на холдингово дружество задгранични данъчни въпроси

Собствениците на големи български компании все повече се замислят за това, че корпоративната структура не може да се развие: сложността на управлението на голям брой юридически лица и собственост, не допринасят за подобряване на ефективността и привличане на инвестиции.
Повдига въпроса за създаването на холдинга и на държавата, в която да го създадете.

ИЗБОР НА СТРАНАТА ЗА холдингово дружество

От гледна точка на данъчното облагане в България на създаване на холдинговото дружество е най-предпочитаното. Дивиденти, получени от други български организации българските организации, които подлежат на облагане с данък в размер на 6%. Освен това, чл. 275 от Данъчния кодекс на Република България съдържа механизъм за избягване на двойното данъчно облагане на дивидентите. Въпреки това, данъчната жалбата на българския холдинг е ограничен от други фактори, като например неадекватното законодателство, трудната икономическа ситуация и недостатъчната защита на правата на акционерите. Печалба от продажба на акции и участия се облага с 24%.
Либерализация на икономиката и промените в законодателството за валутния ни позволи да се разглеждат вариантите за създаването не само български, но и чуждестранни стопанства. България има много широка мрежа от международни споразумения за избягване на двойното данъчно облагане. Повече от 50 двустранни споразумения, основани до голяма степен от конвенция на ОИСР, се отваря широки възможности за данъчно планиране.
Човек не може да се определи идеалната страна за създаване на холдингово дружество, винаги е необходимо да се вземат предвид специфичните обстоятелства.
При избора на страната за създаване на холдингово дружество е необходимо, по-специално, да се обърне внимание:

на бизнес репутацията на страната;

ефективно данъчно облагане;

за регулиране и контрол на валута,

на компанията гъвкавост законодателство;

за икономическата и политическата стабилност;

върху развитието на правната система, както и сложността на създаване и поддържане на разходите за производство на стопанството.
От данъчна гледна точка е от първостепенно значение данъчно облагане на дивидентите и доходите на капиталовите печалби, генерирани от продажбата на акции или дялове.
Вие също трябва да се отчитат и други данъци, плащани от холдингови дружества, като капитал данък, данък върху стойността на нетните активи и данъкът върху прехвърлянето на участия. Тя трябва да се основава на три нива на данъчно облагане: дъщерни дружества на холдинга и на акционерите на холдинговото дружество, като се вземат предвид данъците, плащани от данъкоплатците пряко и притежавани от данъчни агенти в източника на плащане.

Сред основните цели на холдинговото дружество са следните:

подобряване на системата за управление;

намаляване на административните разходи;

оптимизиране на данъчно облагане;

повишаване на инвестиционната атрактивност;

привличане и задържане на капитала;

създаване или подобряване на изображението.

Също така трябва да се има предвид, че приходите от продажбата на акции (акции) може да се формира от отчуждаването на холдингово дружество акции (дялове) от дъщерни дружества, както и на акционерите на холдингови акциите на дружеството или дялове в холдинга. Освен това, ако акционерът притежава акции в холдинга, а не пряко, а чрез посредник, дружество, акциите могат да се продават тази междинна компания.
Данъчно облагане на други форми на доход като лихва и плащанията за лицензионни споразумения, изборът на юрисдикция за създаването на холдингово дружество е от второстепенно значение, тъй като тези приходи могат да бъдат извлечени организации, установени в страни, различни от местонахождението на холдинговото дружество.
Са от съществено значение и неданъчни фактори. Например, ако едно холдингово дружество е създадено за целите на публично предлагане на пазара в САЩ, трябва да се даде на американските корпорации, въпреки че тяхното ниво на данъчно облагане може да бъде по-висока, отколкото в други страни.
Ако акционерите изискват, за да извлечете основните доходи под формата на дивиденти, че Австрия вече е най-благоприятното страната. Вие също трябва да помисли за създаването на холдингово дружество в Кипър или Холандия.
Ако акционерите на холдинга са членове на Европейския съюз, следва да вземе предвид насоките си. По-специално, в съответствие с Директива на ЕС 90/435 / ЕИО, дивиденти, изплатени от дружество кариери - жители на ЕС, са напълно освободени от данък върху дивидентите, при условие, че акционерът притежава най-малко 25% от акции (дялове) на дъщерно дружество и като акции (дялове) са собственост акционер в продължение на поне две години.
Кипър, въпреки че това е много благоприятна страна за данъчни цели, но не е подходящ за създаването на публични дружества. Той е не само непочтени компании, регистрирани в тази страна, но и в създаването на публични компании, ограниченията, съдържащи се в националното законодателство.
най-благоприятен данъчен режим работи в офшорни зони, като Бахамските острови, Британските Вирджински острови и Каймановите острови, в които плащането данък е заменен с фиксирани такси за франчайз, които сума е сравнително малък. Въпреки това, създаването на холдингови дружества в офшорни зони се усложнява от няколко фактора.
Първо, България има споразумения с тези страни. Това означава, че дивидентите, изплащани от български организации в полза на офшорни компании, се облагат с данък върху дохода, удържан при източника в размер на 15%. Приходи от продажба на акции (дялове) от българските институции, повече от 50% от чиито активи се състоят от недвижимо имущество, намиращо се на територията на България, както и финансови инструменти, получени от такива акции (дялове), които подлежат на облагане с данък в България цени изложен в Данъчния кодекс.
На второ място, репутацията на офшорни компании е доста съмнително. В допълнение, много от офшорни страни, включени в черния списък на организациите за борба с корупцията и изпирането на облаги незаконни средства (например, FATF), които могат да въздействат върху упражняването на икономическа дейност и причиняват твърде много контрол внимание органи.
По-долу се обсъждат предимствата и недостатъците на създаването на холдингово дружество, в някои чужди страни.

Между България и Австрия действа изключително благоприятно спогодба за избягване на двойното данъчно облагане, сключени от Съветския съюз. В съответствие с дивидент е напълно освободени от данък при източника, обаче, вече е подписан (но не са ратифицирали) новото споразумение определя минимална ставка на данъка по отношение на тези видове приходи в размер на 5%.
Вие също трябва да се обърне внимание на факта, че в Австрия прилагането на данъка върху имуществото, налаган върху вноски в капитала, включително под формата на неимуществени и данъчни прехвърляне на акции. Тези данъци често се пренебрегват в данъчно планиране.
Когато създавате холдингово дружество в Австралия привлича:

политическата стабилност на страната и с добра репутация;

достатъчно гъвкав, за корпоративно право;

членове на Съвета на директорите на холдинга може да бъде чужденци;

един от най-благоприятните съществуващите международни споразумения, сключени от СССР (данъкът върху дивидентите - 0%), а новото споразумение с България;

при изплащане на дивиденти на чуждестранни лица се изисква данък общ доход в размер на 25%, но е сключила споразумения за избягване на двойното данъчно облагане с много страни, включително и Кипър;

Директива на ЕС 90/435 / ЕИО;

дивиденти и печалби на цените на акциите са освободени от данък, ако:

дъщерно дружество не е партньор;

холдингово дружество притежава най-малко 25% от акциите в дъщерни предприятия в продължение на две години (с изплащането на дивиденти до изтичането на две години от данък се начислява на изпитателен срок);

стойността на активите под формата на ценни книжа, притежавани от управителните, не надвишава 25%;

дъщерно предприятие не се занимава с банкови дейности;

вноски за чартърни капитал под формата на пари и имущество, се облагат на капитала (1%), но има редица ползи;

прехвърляне на акции се облага с данък (публични компании - 0.15%, частни фирми - 0,25%).

В съответствие със споразумението за избягване на двойното данъчно облагане на дивидентите, изплащани от български фирми, са обект на източника в размер на 10%. Въпреки това, в Дания, няма данък върху имуществото и данък върху прехвърлянето на акции.
Трябва също така да се има предвид, че условията за ползване на обезщетения за провеждане на фирми в Дания по-лесно, отколкото в Австрия и Холандия.
Дания се отличава с:

политическа стабилност и добра репутация;

достатъчно гъвкав, корпоративно право, по силата на което:

дивидентите, изплащани от предприятията в България се облагат с данък при източника в размер на 10%;

при изплащане на дивиденти на чуждестранни лица се изисква данък общ доход в размер на 25%, но стигна до заключението, повече от 75 споразумения за избягване на двойното данъчно облагане с много страни, включително и Кипър;

Директива на ЕС 90/435 / ЕИО.

Холандия е исторически изигра водеща роля в международното данъчно планиране. Въпреки това, последните промени в данъчното законодателство и практика правят по-балансирано отношение към холандците холдинг. В частност, той става все по-трудно да се получи изясняване частни (частни решения) относно приложимостта на изключения. В допълнение, на пакет - и Холандските Антили (така наречените), използвани, за да се сведе до минимум данък, става по-малко и по-малко ефективни.
Също така трябва да се вземе предвид данък върху имуществото. Преди това той е 1%, но се намалява до 0.55%. Холандското правителство обяви плановете си за отмяна на този данък, но не уточни конкретни дати.
Холандия се отличава с:

политическа и фискална стабилност, но през последните години в страната се опитват да се отърват от репутацията на юрисдикцията за данъчно планиране;

дивидентите, изплащани от предприятията в България се облагат с данък при източника, с минималния размер на 5%;

когато се изплащат дивиденти на местно лице на държава, с която няма съгласие (например Кипър), ще се начислява данъчна ставка от 25%; вече е бил използван този данък нарязани. но използването на междинни дружества в Антили става по-малко привлекателни;

Директива на ЕС 90/435 / ЕИО;

Има възможност за предварително данъчните власти, но те са трудно да се получи през последните години;

дивиденти и печалби на цените на акциите са освободени от данък, ако:

дял от най-малко 5%, където периода на стопанство не е от значение;

дъщерно дружество не е;

капитала на дъщерното дружество е разделен на акции;

холдингово дружество не е признат от инвестиционно дружество в съответствие със закона на 1969.

дъщерно дружество следва да се облага върху доходите на федерално ниво;

собствеността на акциите не е;

принос за чартърни капитал в парични и имуществени форми се облагат с данък върху капитала (0.55%), възможността за неговото премахване в близко бъдеще;

прехвърляне на акции от чуждестранно данък върху прехвърлянето на акциите ще бъде изискана.

Особеността на американските холдингови дружества, е, че част от облагаеми доходи се включват печалби на своите дъщерни дружества. В този случай, платима в САЩ данък, намалява размера на данъка, платен от дъщерни дружества.
Тъй като нивото на данъчно облагане в САЩ е по-висока, отколкото в България, холдинговото дружество ще бъдат задължени да плащат допълнителен данък върху печалбите, реализирани от българските дъщерни дружества.
Ако американската Holding Corporation произлиза най-малко 80% от брутния доход в продължение на три последователни години, предхождащи годината на изплащането на дивиденти от чуждестранни лица, участващи в дейности извън Съединените щати, които се заплащат от една корпорация на САЩ за чуждестранните акционери дивидент по принцип не подлежи на данъчно облагане в Съединените щати. В противен случай се прилага ставката на 30%, което може да бъде намалена чрез споразумение на двойното данъчно облагане.
Чуждестранни лица не подлежат на облагане с данък в Съединените щати от прехвърляне на акции на американските корпорации.