Съдилища към днешна дата - най-опасните схеми на данък експертен съвет по икономика и финанси
Съдилищата в хода на "най-опасните данъчни схеми"
В днешния бюлетин ние се движат далеч от обикновения стандарт: толкова голямо желание да се запознае читателите с новината, че сега съдилищата предприе проучване на данъчните схеми.
Схема N 1. "Export" (вж. Сайтът "Econ-Pro")
Организация (износител, който желае да получи от ДДС) купува продукт, който впоследствие се изнасят. В същото време изнася за износа на стоки, закупени от продавача на доста висока цена, и продава с минимална премия. Изкуствено повишаване на цената на стоките е резултат от няколко Препродажбата провеждат контролирани доставчици износител. Вторичен пазар на акт стоки, обикновено е "твърдо-живял" (с изключение на една или две неотдавнашни продажби на стоки директно на износителя), които са регистрирани по номинациите и наистина всяка дейност, които не са заети. В този режим, с участието, като правило, няколко фирми - търговци на дребно на продукта и чуждестранна компания - на купувача на стоката. Всички тези дружества са контролирани от износителя. парични потоци от чуждестранен купувач на износителя, а за да се търговци на стоки също се извършват под контрола на износителя чрез "приятелски" банка. Имайте предвид, че съществуват схеми, обсъдени и други модификации. Например, под прикритието на "нормално" стока износител изнася в чужбина отпадъци или не-течни стоки, или стоките не се изнасят изобщо.
Цел: компенсация на ДДС
Схема N 2. "Осребряване на чекове" (вж. Сайтът "Econ-Pro")
Организацията сключва фиктивен договор с "еднодневни посредници" за закупуване на стоки, строителство или услуги и плаща парите й. Тази операция се отразява в неговата данъчна и счетоводна. Преведени средства "еднодневни фирмите" осребрени чрез банка, вероятно чрез посредници лица и организации се връщат. В резултат на тази операция, организацията на помпане на разходите си и, следователно, намалява данъчната основа за данъка върху доходите и ДДС, се твърди, че изплаща на продавача поставя приспадане. Ако осребрени средства отиват в заплатите, организацията спестява дори на UST. Най-често "осребряване" изпълни договор за ремонт (превантивно) или работа за предоставянето на различни видове услуги (маркетинг, консултации, посредничество, комисионни и др.) За да закупите стоки, тази схема се използва малко по-различен начин. Организацията получава това подходящият продукт за брой в пазарната цена на недвижими продавача, не отразява тази операция в моя профил. В същото време той издава фиктивен договор с "еднодневни посредници" за закупуването на един и същ продукт, но по-висока цена. Преведени средства въображаем доставчик, осребрени и върнати на организацията.
Цел: намаляване на данъка върху доходите, ДДС, UST.
Шофиране N 3. "компания губещи"
Фирма получаване голяма печалба, се реорганизира и се комбинира с предприятието губещото. В този случай, фирми облагаема печалба да бъде намален с размера на натрупаната загуба присъединили се към нея сега. Такъв метод за намаляване на данъчната основа за корпоративен данък се п. 5, чл. 283 от Данъчния кодекс.
Цел: намаляване на данък общ доход.
Схема N 4. "Факторинг"
Компанията продава стоки на купувача с разсрочено плащане за кратък период от време (3 - 5 дни), и едновременно сключва споразумение с банковото финансиране срещу назначението на иск за парично вземане. Bank придобива правото на иск в полза на купувача, без отстъпка (например, точното количество на вземането на 1000 рубли. Се продава за 1000 рубли). И превежда средствата на продавача. Купувачът е в състояние да уреди с банката. Съгласно условията на договора за факторинг, продавачът плаща на банката голяма награда, която се отчита при изчисляването на данъка върху доходите разходи. А платени като част от банкови лихви по договора за факторинг ДДС е поставено на приспадане. Същността на тази схема е, че цялата печалба на продавача от продажба на стоки се прехвърля на банката под формата на лихви по договора за факторинг. Bank осребрява тази сума чрез "твърди, живял" и се връща към продавача.
Цел: намаляване на данъка върху доходите, ДДС.
Схема N 5. "работник заето" (вж. Сайтът "Econ-Pro")
Организацията регистрира своите служители и на предприемачи, без юридическо лице, които се прилагат опростената данъчна система и да плащат на своите доходи 6% .С такива предприемачи организация вместо трудови договори, сключени договор за изпълнение на строителни работи или услуги. В резултат на това организацията спестява на UST, тъй като плащанията към предприемачите в данъчната основа на организацията UST не са включени. Нещо повече, тези предприемачи, като се използва опростена система за данъчно облагане, данъкът се също не са платени. В допълнение, по договор струва организацията счита, че облагането на печалбата. На свой ред, предприемачи служители запишете на данък върху личните доходи, като че ли те са получили в организацията на работната заплата, а след това от тях приходи би трябвало да плащат данък върху личните доходи в размер на 13%.
Целта: да се намали Уст, данък печалба, личен данък върху доходите.
Схема N 6. "Дивиденти" (вж. Сайтът "Econ-Pro")
Работниците, създадени на фирма или влезли в списъка на участниците (акционери) на съществуваща фирма. Компанията редовно прави печалба и тримесечен общи събрания разпределя между членовете (акционери) под формата на дивиденти. Получаване на основния доход от работа в компанията не чрез заплатите и чрез изплащане на дивиденти, служителите запишете на данък върху личните доходи. Вместо данък в размер на 13%, те плащат само 9% (н. 4 на чл. 224 TC RF). Организацията също така спестява на Уст от данък върху дивидентите не е заредена (чл. 236 от Данъчния кодекс).
Целта: да се намали данъка върху личните доходи, Уст.
Схема N 7. "сляпо наем"
Организацията най-ниската цена продаде активите си под свой контрол лице (фирма или предприемач), което не е предмет на данък върху недвижимите имоти (прилагане на опростена система за данъчно облагане или данъчно облекчение). След продажби организация отнема имота от купувача под наем по пазарни цени. По този начин, активите на организацията се показват на освободени от данъци компанията и организацията, в допълнение към спестяване на данък върху собствеността, има възможност за отписване на разходите за наем сума.
Цел: намаляване на данъка върху недвижимите имоти, данък върху доходите.
Схема N 8. "Обратен лизинг"
Организацията продава оборудването му лизингова компания, а след това е на едно и също оборудване в нея лизинг. Лизинговите плащания включват организирането на разходите се вземат предвид за данъчни печалби цели. ДДС върху лизингови плащания, за да може да се приспада. Лизинговото дружество е в състояние да достави на приспадане на плащания към доставчици на оборудване (лизингополучателя) ДДС.
Цел: намаляване на данъка върху доходите, ДДС.
Схема N 9. "основни средства помощи"
Всяка година организацията надценява своите активи, в резултат на което стойността им за счетоводни цели се намалява. В съответствие с това намалява плащанията и данъка върху недвижимото имущество.
Целта: да се намали данък сгради.
Схема N 10. "ценообразуване Transfer"
Компанията купува суровини от продавача на пазарна цена. След това, тези суровини компанията продава на крайния потребител, като растението, но на доста висока цена. В резултат на това всички печалба е данъчните плащания на крайния потребител (централата) поради завишени разходите за суровините на дружеството и са сведени до нула. Приходите, генерирани от компанията, под формата на такси на агенцията се прехвърля на посредник, който в съответствие с договора между него и компанията има най-новата помощ в намирането на доставчици
суровини. Този посредник е опростена данъчна система и да плащат 6% от доходите, получени. В същото време, всички участници във веригата са скрити (по-малко очевидно), свързани и контролирани от един човек. В резултат на тези действия с печалбите, получени от продажба на стоки, произведени от завода, да заплати такса от 6% вместо с 24%.
Цел: намаляване на данък общ доход.
Схема N 11. "невалиден"
Компанията привлича като свое участник на обществени организации на инвалиди и хора с увреждания се запишат в държавата. Броят на работниците с увреждания не трябва да бъде по-малко от 50% от общия брой на работниците и служителите, както и доходите им не трябва да бъде по-малко от 25% от общата щатна. Резултатът - дружеството не плаща UST (твърди 2 п-во 1 RF TC 239 ...).
Цел: да се избегне заплащането на UST.
Схема N 12. "медиатор" (вж. Сайтът "Econ-Pro")
Фирмата се занимава с производството на стоки и трансфери на всички продукти, произведени в рамките на споразумението на Комисията относно прилагането на помирител, който е на опростена система за данъчно облагане и да плащат данък върху доходите в размер на 6%. И двете компании са свързани скрити. Всички печалби от продажба на стоки е посредник под формата на комисионна. В резултат на бюджета с получения доход не се облага с корпоративен данък в размер на 24% и единна ставка данък в размер на 6%.
Цел: намаляване на данък общ доход.
Схема N 13. "Обикновено Асоциация"
Две данъкоплатец възнамеряват да сключат сделка за покупко-продажба на недвижими имоти. Въпреки това, в случай на регистрация на продажба на недвижими имоти договор с продавача, има задължението да плащат ДДС и данък върху доходите на приходи. За да избегнете това, страните да сключат договор за партньорство прост (съвместно предприятие). Принос към съвместната дейност на първия спътник е недвижим имот, а вторият - в брой в размер, равен на стойността на имота. След определен период от време, страните вземат решение да прекрати договора за съвместна дейност и да подпише споразумение, според което първият помощник на неговия принос за връщане на парите, а не на недвижими имоти, а другата получава имот вместо пари. Тъй като депозити се върнете към участниците, произведени в рамките на техните първоначални вноски, без ДДС, без данъчните печалби от задълженията бивши другари в бюджета не възникнат (Nos. 6, ал. 3, чл. 39, Nos. 5, ал. 1, чл. 251 от Данъчно- Руска федерация).
Цел: намаляване на данъка върху доходите, ДДС.
Схема N 14. "Намаление на сметката"
Фирмата произвежда, контролирана от самата фирма. Тази фирма предлага компанията на своите сметки по интереси. След това, служителите купили сметките на фирмата данните в номинално изражение и със състоянието на разсрочено плащане. Впоследствие те представят тези сметки към компанията възстановени. Компанията поставя законопроект и плаща лихва върху тях положени. След получаване на пари, служителите се изплащат на фирмата за придобиване на сметките си. В резултат на тези операции, служители получават част от заплатата си под формата на лихви по сметката, която не е предмет на UST.
Целта: да се намали Уст.
Схема N 15. "кредит на работника или служителя"
Организация (кредитополучателя) завършва със служител (кредитор) споразумение за заем с условието на месечните лихвени плащания по договора. Парични средства, постъпили по сметка на организацията. Организацията редовно плаща лихвите служител на споразумението за заем, които не са предмет на UST.
Целта: да се намали Уст.
Схема N 16. "пл търговия"
Организацията, която е на платеца на единния данък върху условната доход, а не да отида на общия режим, данъчното облагане, отразява в своята декларация не е всичко, а само част от търговския район на магазина, като например тази, в която на касовия апарат. Останалата част от района на магазин е признат за административната и жилищната част или съхранение пространство. В резултат на това организацията плаща UTII и не плащат данъци, които ще трябва да плащат, а в общия режим.
Или друг вариант. Данъкоплатецът отдава под наем в района на търговски център. За да се спаси тя намалява площта на реалните продажби се дължи на факта, че тя е разделена на две части, повечето от които означава за административни и битови помещения, както и по-малък - под търговския етаж. Нае търговия помещения залата е отделена от останалата част на екраните на стаята, завеси и други нестационарни устройства. Всичко това е отразено в договора за наем
Цел: Да се избяга от плащането на данък върху доходите, ДДС, единен социален данък, данък върху недвижимите имоти.
Схема N 17. "раздробяване" (вж. Сайтът "Econ-Pro")
Организация за да се намали данъкът е разделена на няколко фирми, които използват специални данъчни режими - опростената данъчна система и UTII. Между новоучреденото дружество сключва договори за различни видове строителни работи или услуги.
Цел: избягване на плащането на ДДС, данък общ доход, данък върху собствеността, единен социален данък.
Схема N 18. "Плащане" (вж. Сайтът "Econ-Pro")
На практика се използват два варианта за изплащането на заплатите под прикритието на обезщетение.
Вариант 1: Организацията плаща на служителите си част от заплатите под прикритието на обезщетение за ползване на лично имущество на работника или служителя за бизнес цели. Това обезщетение не е предмет на физическа инвентаризация и ESN и може да бъде фактор в разходите при изчисляване на данъка върху доходите организация (стр. 3, ст. 217, стр. 2, п. 1, ст. 238, стр. 49, стр. 1, ст. 264 RF) ,
Вариант 2: Компанията притежава изплащането на заплатите на работниците си. В съответствие с чл. 236 TC България компанията е изплатила обезщетение на работниците за забава на плащане на заплати. Това обезщетение не се подчинява или на данък върху личните доходи или единен социален данък.
Целта: да се намали Уст, яма.
Схема N 19. "търговска марка"
Организацията регистрира търговска марка, а след това най-ниската цена продава правата за другите му дружества, контролирани от него, да се приложи опростена система за данъчно облагане. Организацията след това завършва с компанията са в "uproschentsev" споразумението за отпускане на правото на същата тази марка и редовно извършва плащания на притежателя на правото за използване на търговската марка. В резултат на това по-голямата част от печалбата на организацията се показва на ниска данъчна компанията, която плаща доходите, получени от само 6% (плосък данък), а организацията ще трябва да плати 24% (данък общ доход).
Цел: намаляване на данък общ доход.
Схема N 20. "имотна облага"
Компанията възнамерява да издаде своите работници безлихвен заем за три месеца. Въпреки това, при подписване на договор на служителите имат свободен заем формира материална изгода, която е предмет на данък върху личните доходи ставка от 35% (т. 2, чл. 224 RF). За да не трябва да плащат данък върху доходите си, компанията и служителят да сключи договор за покупко-продажба на недвижим имот, принадлежащ на работника или служителя (например, една кола). Споразумението включва разпоредби, които купувачът трябва да плати на продавача авансово (например, 50% от стойността на колата), а останалата част от сумата се заплаща от продавача 4 месеца. След това колата ще бъде предаден на купувача. След това, три месеца след страни по взаимно съгласие да прекратят договора, и се връща на служителите, получени от плащането на предприятието надолу без никаква лихва.
Цел: да се избегне плащането на данък върху личните доходи.
Схема N 21. "PIM"
Организацията създава контролирано от дружество, което използва опростена данъчна система. "Uproschenets" и организацията, сключени между фиктивен договор за доставки, при които организацията се задължава да достави на "uproschentsev" продукти. Споразумението предвижда, че в случай на пропускане на срока, определен за доставка на стоки, доставчикът трябва да плати на купувача голямо наказание. доставка на стоката не се случи, и на организацията ще бъде задължен да плати глоба (дузпа). За организации, които нарушават условията на договора, размерът на санкцията се намалява облагаемата печалба (стр. 13, ал. 1, чл. 265 от Данъчния кодекс), а за "uproschentsev" Тази сума е без приходи от дейността (ал. 1, чл. 346,15 на Данъчния кодекс). По този начин, печалбите на организацията прехвърлени към ниска данъчна компанията, която с получил сумата да плащат само 6% (плосък данък). Резултатът - икономия от 18% от сумата, платена глоби (24% (данък общ доход) минус 6% - един данък).
Цел: намаляване на данък общ доход.
Схема N 22. "Студентски договор"
Организацията на работодателя влиза в със своите служители за договори училище за преквалификация под прикритието на стипендия ги плаща редовно част от заплатата.
Субсидии, плащани от Студентски договор не са наложени никакви ESN или PIT (параграфи.
2 п. 1 супена лъжица. 238, стр. 3 супени лъжици. 217 от Данъчния кодекс).
В допълнение, размерът на работодателя за стипендия се взема предвид при изчисляването на данъка върху доходите, като част от разходите за труд (чл. 255 от Данъчния кодекс).
Целта: да се намали Уст, яма.
Схема N 23. "кредит вместо предварително"
Компанията възнамерява да получи авансово плащане срещу бъдещи доставки на стоки. За да се избегне плащането на ДДС на авансовото плащане, доставчикът и купувачът договор за безлихвен заем в размер на предплащане. Когато се доставят времето на стоки, страните да сключат споразумение за доставка. В резултат на това в момента на доставката на организацията, на доставчика на купувача е закъсняла с договора за кредит и на купувача на доставчика е дълг за стоките. Страните подписаха споразумението върху конкуренцията и близки взаимни дългове.
Целта: избягване на ДДС.