Съдебна доктрина в борбата срещу укриването на данъци

Начало | За нас | обратна връзка

В очакване на дискусията на съдебни доктрини, то трябва да се каже за подхода Уестминстър, сключването на който се поставя началото на недопустимост за тяхното прилагане.

През 1935 г. съдия Джон Sanderlend изрази принципна позиция на Върховния съд на САЩ, че правото на данъкоплатците да се избегнат данъка, като се използват всички средства, позволени от закона никой не може да се оспорва.

В случай на Данъчната служба срещу херцога на Уестминстър, което бе счетено през 1936 г. от Камарата на лордовете на Великобритания, съдът постанови, че всяко лице, което има право да организира дейността им, така че данъците, наложени в съответствие със закона, щяха да са по-малко, отколкото биха били в нормални ситуация, въз основа на факта, че данъчно задълженото лице има право да получи обезщетение под формата на определени данъчни последици от предприетите действия.

По този начин, не е традиционен или подход "Уестминстър" с данъчно планиране, според която данъчните органи имат право да събира данъци от данъкоплатеца, от формата на действията на данъкоплатеца (например, форми на сделки) и техните правни последици. Данъкоплатецът има право да организира дейността им, така че да се максимизира данъчни спестявания; съдилищата са длъжни да признаят легитимността на тези действия на данъкоплатеца и данъчните последици. В съответствие с подхода на съдилищата Уестминстър се изисква да оцени както съществуващи, така и под формата на други сделки, извършени от данъчнозадълженото лице. Напоследък има отклонение от подхода Уестминстър, който позволява използването на схеми за данъчна оптимизация, когато дадена операция е само един от елементите на схемата, и ако вземем предвид схемата като цяло, става ясно, че действията на създаването му, направени от данъкоплатеца единствено с цел свеждане до минимум на данъците, а не да се постигнат някои - или микроикономически резултат. Такова поведение данъкоплатец се счита за неприемливо, така че оценката на същността и формата на сделки, съдилищата считат, преследвани от данъкоплатеца цели: микроикономическата резултат или данъчните икономии или и двете, и още. Преодоляване на Уестминстър подход международната практика за оценка на реалните резултати от дейността за данъчни цели са разработени и се прилагат специални съдебни доктрини. Тези учения са били използвани в световната практика за признаване на сделките не се съобрази с изискванията на данъчното законодателство, на основание на тяхното задържане с цел укриване на данъци или незаконно данък заобикаляне.

Това е доктрината за "съдържанието пред формата" (собствен капитал над формата), «бизнес цел» (търговска цел), «сделка стъпки» (стъпка сделки), които се използват от повечето от развитите страни от Америка и Европа (страните от САЩ, ЕС).

Учението за "съдържанието пред формата" е насочена към определяне на данъчните последици от въображаеми сделки от гледна точка на тяхната същност, а не формата, за неспазване е действително установените отношения между страните по сделката, данъчните последици, се определят въз основа на тях, независимо от това дали страните са ги приема, или не ( плащания към акционери / членове на различни видове граждански договори могат да се разглеждат като "скрита" дивидент преквалификация на посреднически сделки в сделката за покупко-продажба с разсрочено плащане, доставки оди (и доходи) за отдаване под наем в отсъствието на държавна регистрация на намалена облагаем доход от данъкоплатеца при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите амортизируем актив започва да се обезценява от момента на реалното му въвеждане в експлоатация).

Учението за "сделката от стъпки" се използва за определяне на данъчните последици от мними сделки, когато съдът при разглеждането на определена сделка премахва междинните операции, които не водят до никакви микроикономически резултати и прогнози за реалистично микроикономическата резултат на това, въз основа на факта, че данъкоплатците трошен сделка, свързана с значителни данъчни последици за редица междинни операции (стъпки) за оптимизиране на тези данъчни ефекти (търговци на Юкос, британския модел, с които paniey, действителните получатели са български физически лица). В резултат на прилагането на доктрината - отказът за издаване на данъчно облекчение, което страните очакват сделката да прекърши и се задължават да плащат данъци на базата на данъчните последици от финансовата операция с използването на принудителни мерки за нарушения на данъчното законодателство. Това учение има много общо с доктрините на "съдържанието пред формата" и "бизнес целите".

В NK България в кодифициран акт данъчното законодателство трябва да бъдат ясно дефинирани граница между законни и незаконни методи за намаляване на данъчното облагане, като настроите като такива права и забрани регулиране с бази и тяхното прилагане. Вместо това, се прилага критерият за добросъвестност на данъкоплатците, чието използване води до неограничен административната дискреция на данъчните органи и съдебната преценка.

Допълнителна критерий целостта на данъкоплатците се използват в практиката на арбитражната съдове с директна препратка към един разумен бизнес цел. Както са били използвани за недобросъвестността на доказателства, наред с другото, следното: неосновните дейности, не са ги извършили от основното място на дейност, използването на платежната система, насочена към укриване на данъци, няма разумен бизнес цел на сделките, участващи в процеса на производство, предоставяне на услуги и доставките на стоки само субектите на предприемаческата дейност, валидността на регистрацията и реалността на дейности, които пораждат съмнения, фиктивни сделки, което е смесено с липса на търговска цел.