Редът за начисляване и плащане на акцизи върху тютюневите изделия през 2018 г.

В съответствие с глава 22 "Акцизи" на Данъчния кодекс на България (RF) акцизи, налагани върху следните тютюневи изделия (NC България използва и термина "тютюневи изделия"): тютюн за лула, пушене, за дъвчене, смучене, смъркане, наргиле, пури, пурети, филтрира цигари, цигари без филтър цигари.

1. При спазване на облагането с акциз

Обект акцизи, т.е. списъка на сделките в извършването на които е необходимо да се зарежда акциз, предвиден в член. 182 от Данъчния кодекс. Съответно прерязва като организации и индивидуални предприемачи правят сделки, признати обект на облагане с акцизи.

По-специално, акцизът се начислява с въвеждането в България произвежда тютюневи изделия, включително и реализацията на обезпечението, както и прехвърлянето на тютюневи изделия по силата на споразумение за компенсация или нововъведения. Съгласно чл. 182 НК България реализиране на целите на изчисляване на акцизите се отнася до прехвърлянето на собствеността на стоката.

Акцизи също се облагат продажба на лицата, които са сезирани, въз основа на съдебни решения и решения на съдилища, арбитражни съдилища или други компетентни органи конфискувани или безстопанствени акцизни стоки.

В допълнение, обект на акцизна облагане се признава за прехвърляне на редица операции, произведени тютюневи. За разлика от операция при продажбите на стоки по време на промяна прехвърляне на собствеността не се случва, въпреки това изкуство. 182 НК България предвижда задължение на преките производители да се зарежда акциз, по-специално, следните операции:

- прехвърли на територията на тютюневите изделия, произведени от български суровини, собственик на суровините или от други лица (включително и получаването на тютюневи изделия в имота като заплащане за услуги за производство на тютюневи изделия от суровини).

Организация - собственик на тютюна сключил договор за предоставяне на услуги за обработка на тютюн, с оглед производството на цигари. В този случай, на акциза ще се начислява при прехвърляне собственик процесорни цигари или прехвърлянето на акцизни стоки за всяко лице, по нареждане на собственика;

- прехвърляне на лица на територията на Република България на акцизни стоки, произведени за собствена употреба (например за използване в гостоприемството);

- трансфер в България, произведени акцизни стоки на упълномощения (акции) от капитала организации, кооперации, взаимоспомагателни фондове, както и приноса на споразумението за партньорство (съвместно споразумение дейност);

- прехвърли на територията на организацията в България (търговско дружество или дружество), произведени акцизни стоки в своята партия, като излезе (изхвърляне) на организацията (търговско дружество или дружество), както и прехвърлянето на акцизни стоки, произведени в рамковото споразумение за партньорство, страна по горепосоченото споразумение с изберете го делът на имота се намира в общата собственост на участниците на договора, или разделението на такова имущество;

Що се отнася до работата на прехвърлянето на произведените акцизни стоки, за обработка на базата на ишлеме, читателите на списанието трябва да се има предвид, че една организация или отделен търговец, са производителите на тютюневи изделия може да го предадат за рециклиране с оглед на производството на цигари. В този случай, то ще изглежда, че е необходимо да се зарежда акциз. Въпреки това, както е установено чл. 193 от Данъчния кодекс, тютюн, използван като суровина за производството на тютюневи изделия, акцизната ставка не е зададен. Това означава, че прехвърлянето на тютюн за по-нататъшна обработка, за използване като суровина, на акциза не е заредена.

Целта също е признат облагане акциз върху тютюна за внос митническа операция в България.

Както е известно, на следните видове залози могат да се използват при изчисляване на акциза: специфични, адвалорни и комбинирани.

Специфични на акцизните ставки се определят като фиксирана сума (в рубли и копейки на единица за измерване в натура). Тези проценти са определени:

- за тютюн за лула, пушене, дъвчене, смучене, смъркане, наргиле (300 рубли на 1 кг.);

- на пури (при скорост от 17 рубли 75 копейки на 1 бр ..):

- на пурети (217 втриване. на 1000 броя).

скорост Адвалорно на акциз определен като процент от стойността на акцизни стоки. В момента процентът на адвалорно на акциз, като такива, не се прилагат в чист вид.

Взети заедно, или смесени, скоростта на акцизна: от заглавието е ясно, че комбинираната курс се състои от две части - специфичен и пропорционален.

Тези ставки се прилагат само при изчисляване на акциза за цигарите с филтър, цигари и цигари без филтър.

По-специално, цигарен филтър осигурява за специфичния компонент на комбинираната скорост 100 рубли. на 1000 цигари. Адвалорно компонент на Комбинираната процент е 5% от изчислената стойност на тези цигари. В този случай се установи, че размерът на акциза за 1000 цигари не трябва да бъде по-малко от 115 рубли. С други думи, 115 рубли. за 1000 цигари с филтър - е минималната акцизна ставка.

На цигари без филтър и цигари условие специфичен компонент на комбинирана скорост от 45 рубли. за 1000 цигари или цигари. Адвалорно компонент на Комбинираната процент е 5% от изчислената стойност на тези цигари. Установено е, че размерът на акциза за 1000 цигари или цигари, не трябва да бъде по-малко от 60 рубли. С други думи, 60 рубли. - това е минималната акцизна ставка за цигари без филтър и цигари.

3. данъчна основа

В съответствие с чл. 187 НК България данъчната основа за тютюневи изделия по отношение на която конкретното акцизна ставка, определена като обемът на продажбите на продукти или прехвърлени в натура. По този начин, изпълнението на производство на тютюневи изделия, с изключение на тютюн, използван като суровина за производство на тютюневи изделия, данъчна основа се определя като броят на продуктите, продавани в килограми при прилагането на пури - като броя на продуктите, продавани на парчета, и пурети за изпълнение - броят на продажбите продукти в хиляди парчета.

В същото време главата на 22 NC България допълва чл. 187.1, според чиято прогнозна стойност на тютюневи изделия, по отношение на които комбинираният процент се определя като продукт на най-високата цена на дребно е посочено върху опаковката (пакет) и се продава в данъчната пакети отчетен период (пакети) цигари или цигари сума.

Максималната цена на дребно се задава за всеки пакет цигари (цигари) поотделно за всяка марка.

Максималните цени на дребно, посочени в уведомлението, сложи на пакет цигари (цигари), като се започне от първия ден на месеца след датата на подаване на заявлението, а не по-малко от един месец.

Както е предвидено чл. 187.1 на Данъчния кодекс, ако в рамките на един данъчен период на данъчно задълженото лице продава тютюневи изделия на едно име с различни максимални цени на дребно, прогнозните разходи за тютюневи изделия, по отношение на които комбинираният процент, определен като продукт на всеки от максималната цена на дребно и количеството продадени пакета цигари (цигари) , което определя максималната цена на дребно.

В съответствие с чл. България 14.6 от Административнопроцесуалния кодекс предвижда административни наказания за завишаване на максималната цена на дребно на цигари и цигари на физически и юридически лица, занимаващи се с търговия на дребно. В същото време се установява, че производителите не са отговорни за надценяване на максимални цени на дребно в търговията на едро или дребно. Задължението да се следи за спазването на максималните цени на дребно за данъчните власти не са установени.

4. Определяне на размера на акциза

Размерът на акциза върху тютюневите изделия, за които специфичните ставки на акциза, се определят, като се умножи данъчната основа (т.е. обемът на продажбите на продукти или прехвърлени) на ставката на акциза.

Цигарена Фабрика "Дъга", продавани в отчетния месец, 5000 парчета пурети. Скоростта на акциз е 217 рубли. за 1000 броя. Размерът на акциза ще бъде 1085 рубли. (217 рубли. 5000 х 1000).

Сума акцизна на тютюн, по отношение на които комбинация акцизна скорост определя, както следва:

1) изрязване на сумата, изчислена на базата на специфичен компонент се комбинира скоростта;

2) изчислява въз основа на количество акцизни реклама храбри компонент се комбинира скоростта;

3) определя от общото количество на акциза чрез добавяне на резултати от изчисленията за специфична скорост и скоростта на реклама яки;

4) сумата на акциз се изчислява въз основа на минималните акцизни ставки;

5) сравнява сума акциз посочен в претенция 3, и акцизни сумата, определена в претенция 4 ..; дължими на бюджета трябва да бъдат най-високата стойност.

В това изчисление цел трябва да бъдат направени за всяка марка цигари или цигари. След това поставете акциз сума за целия цигари с филтър или цигари и цигари без филтър.

Помислете например една марка на процедура цигари с филтър за изчисляване на акциза.

Тютюн фабрика изпълнява в периода 6000 до филтърните цигари (300 пакети). Максималната цена на дребно на пакет, в който пакетирани цигари 20 е 25 рубли. Скоростта на акциз - 100 рубли. за 1000 + 5% от изчислената стойност, но не по-малко от 115 рубли. за 1000 броя.

Изчисляваме размера на акциза в този случай:

1) размерът на акциза изчислява въз основа на специфичния компонент на комбинираната скорост от 600 рубли. (100 х 6000 парчета трият 1000 ..);

2) сумата на акциза, изчислена въз основа на компонента на адвалорно на комбинираната ставка ще бъде:

- 7500 рубли. (. 25 рубли х 300 опаковки) - обща стойност на цигари в максималните цени на дребно;

- 375 рубли. (7500 рубли х 5%.) - размера на акциза върху скорост пропорционален;

3) общата сума на акциза върху комбинираната скорост ще бъде 975 рубли. (600 + 375 RUB RUB ..);

4) размера на акцизите върху минималната акцизна ставка ще бъде 690 рубли. (115 х 6000 парчета трият 1000 ..);

5) общо: брутния размер на акциза - 975 рубли.

5. Процедурата за включване на акциза; данъчни облекчения

Според стр. 2 супени лъжици. 199 НК България сума акциз за сметка на купувача в придобиване на акцизни стоки, включени в цената на придобиване на акцизните стоки. Изключение е случаят, когато акцизните стоки се използват като суровина за производството на други акцизни стоки, а след това заплатен акциз на освободени от данъци.

Посочените по-горе удръжки се правят само ако в акцизните ставки акцизни продукти, използвани като суровини и произведени в акцизните ставки акцизни продукти, идентифицирани въз основа на една и съща единица на данъчната основа.

Размерът на акциза върху акцизни стоки, произведени от намалени с размера на акциза върху акцизни суровини, закупени с цел избягване на двойното данъчно облагане.

Ако в производството на акцизни стоки (например, при производството на цигари), използвани други акцизни стоки, като се отстранява от него звено на данъчната основа (например, алкохол-съдържащи продукти), размерът на акциза платена за придобиването на суровини, не се приспадат и е включена в цената на суровините ,

6. Датата на реализация

Акцизът се начислява от датата на изпълнение на тютюневи изделия, които съгласно чл. 195 НК България се определя като в деня на доставката. Ако данъкоплатеца провежда операция за прехвърляне на тютюневи изделия, произведени от суровини до тях, трябва да се прецени акциз на датата на подписване на акта на прехвърляне и приемане на тези продукти.

Читателите на списанието трябва да обърнат внимание на факта, че съгласно чл. 195 НК България, ако са произведени акцизни стоки прехвърлени на структурните подразделения на данъкоплатеца, е, извършващи продажби на дребно, акцизът начислява на датата на прехвърлянето.

Организацията прави цигарите, които тя продава чрез собствената си магазин. Датата е датата на събирането на акциза предаване мито магазин цигари на дребно.

7. Размерът на акциза на купувача

В съответствие с п. 1 супена лъжица. 198 НК България данъкоплатците оръдия ги правят акцизни стоки или произвеждат акцизни стоки от суровини (суровини), е длъжен да представи за плащане на купувача на стоките или на собственика на суровините, предоставени от съответната сума на акциза. Въз основа на п. 2 супени лъжици. 198 НК България сума акциз, се разпределя от данъкоплатеца като отделен ред в документите за уреждане, включително проверка на регистри и регистрите за получаване на средства от акредитива в първичните счетоводни документи и фактури, с изключение на продажбата на акцизни стоки извън територията на Република България.

Размерът на акциза не е предоставил на отделен ред, ако акцизните стоки:

- продаван за износ;

- изпълнява от не-платци на акциза.

8. операции освободени от акцизи

В съответствие с чл. 183 НК България за сделки, освободени от акциз се отнася движение на акцизни стоки по едно структурно звено на организацията, а не независима данъкоплатец, други отдели на една и съща организация за производство на други акцизни стоки.

При спазване на определени условия на данъчно облагане акциз също освободени операции за износ на акцизни стоки под митническия режим за износ извън територията на България

Читателите на списанието трябва да обърнат внимание на факта, че правото на освобождаване от акциз е направо акциз данъкоплатец - производителят на акцизни стоки, включително и от суровини. Това право е запазено само за данъкоплатеца и ако износът на стоки извън територията на Република България се извършва от името на данъкоплатеца (или собственик на ишлеме) на друго лице въз основа на договор комисия, договора за представителство или договор агенция.

От гореизложеното следва, че ако тютюневите изделия ще се изпълнява на територията на България, а след това на човек, който е закупил стоката, ще ги насочи за износ, право на освобождаване от акциз (и пари възстановен акциз) не е нито човек, който купува тютюн и всъщност ги прилагат за износ, или от производителя на тютюневи изделия.

износа на акцизни стоки сделки освободени от облагане с акциз, ако данъкоплатецът представи на данъчните власти на банковата гаранция или банкова гаранция. гаранция (банкова гаранция) следва да включва задължението на банката да изплати сумата на акциза и съответното наказание в случай на неизпълнение от страна на данъкоплатеца не по-късно от 180 дни от датата на изпълнение на документите, удостоверяващи износа на акцизни стоки е посочено н. 7, чл. 198 от Данъчния кодекс, както и невъзможността да ги внасят акциз, както и наказания.

Ако такава гаранция (банкова гаранция) отсъства, а след това на данъкоплатеца се задължава да заплаща на акциза в съответствие със стандартната процедура. После, след като платеца на акцизни документи, потвърждаващи факта на износа, на платения акциз ще се върна при него.

9. Начин на плащане на акциз и подаване на данъчни декларации

Акциз върху тютюневите изделия се заплаща поравно в два периода:

- за първи път - не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ годината на докладване;

- втори път - не по-късно от 15-о число на втория месец, следващ отчетния един.

Според п. 4 супени лъжици. 204 НК България за плащането на акциза трябва да се извършва на мястото на производство на акцизни стоки.

Данъчната декларация за акцизите върху тютюневите изделия трябва да се подава от данъчнозадълженото лице на данъчната администрация не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетния един.