Продукти за собствените си нужди, когато да се страхуват от ДДС

Най-често, кредитни инспектори допълнително ДДС, като отчисления за сделки с "несправедливо" към доставчици и изпълнители. Въпреки това, в Данъчния кодекс, има и други основания за начисляване на ДДС. Например, неправилна квалификация на прехвърлянето на стоки за свои нужди, както и операциите за извършване на работа и предоставяне на услуги за собствените си нужди.

Прехвърлянето на територията на Република България на стоки (строителство, услуги) за собствено ползване, за които разходи не се приспадат (включително чрез амортизация) при изчисляването на данъка върху доходите се признава подлежи на облагане с ДДС (ченге. 2, ал. 1, чл. 146 НК България).

Въз основа на това определение, критерият за класификация на сделката за прехвърлянето на стоки за свои нужди, както и операциите, които извършват работа, и да предоставят услуги за свои нужди, да бъдат предмет на облагане с ДДС на следните условия.

Стоки за лични нужди на организацията, а не на трето лице

Трябва да имате факта на прехвърляне на стоки (строителство, услуги) в рамките на организацията на територията на Руската федерация, т.е. прехвърлянето на стоки за лични нужди на организацията, а не на трето лице. Имайте предвид, че работниците и служителите на организацията, в този случай, признати от трети страни. В допълнение, за това състояние не е важно, е налице прехвърляне на стоки (строителство, услуги), създадени в рамките на организацията и / или закупени от трети страни.

В този случай, структурна подразделение на организацията в тези случаи е възможно да се реализира една единица, която е:

• на мястото на организацията (например, производствен цех, магазин за услуга, столова, и т.н.);
• извън мястото на неговото местоположение (място на стопанска дейност, като например читалище, фитнес зала, ваканционен дом).

Цената на стоки за своите собствени нужди, не се включват в разходите

Цената за закупуване на стоки за собствени нужди или за извършване на стоки за лично ползване работи и услуги няма да се отчита (включително чрез обезценяване и амортизация) като разход, което намалява данъка върху доходите.

Списъкът на разходи, които не са включени в изчисляването на данъка върху доходите, е кръстен в статията 270 от Данъчния кодекс.

В допълнение, за да се съобразят с това условие, е необходимо и достатъчно условие е прехвърлените на собствените нужди на организацията стоките не са били свързани с получаване на доход от неговата. В резултат на това цената не е насочена към генериране на приходи, се вземат под внимание облагането на печалбата, организацията няма да има право.

облагане с ДДС по трансфера на стоки за собствени нужди

Помислете за ситуация, в която може да има предмет на облагане с ДДС при прехвърляне на стоки (строителство, услуги) в компанията и разделяния (под-клауза. 2, ал. 1, чл. 146 НК), България.

Така например, организацията изпраща придобито от страна на горивото в собствен флот, посветена на офиса на филиала с отделен баланс. Той, от своя страна, осигурява платен превоз на стоки, а също така използва горивото за собствените си нужди. В частност, той дава храна на трапезария организация, където служителите се хранят безплатно. Дейност на хранене не е насочена към генериране на приходи (ал. 1, чл. 252 от Данъчно-България), така че разходите за производство прехвърлени на храните, както и тяхната доставка не могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите. Следователно прехвърлянето на енергия, произведена от завод за производство продукти (склад) в трапезарията, както и предоставянето на транспортни услуги за нуждите на организацията, ще бъде обект на облагане с ДДС.

Ако служителите плащат разходите за храна (дори и на по-ниска цена), обект на облагане с ДДС би възникнало в общия ред, защото там е реализацията на трети лица (подточка. 1, ал. 1, чл. 146 НК България). В крайна сметка, пътните разходи и разходите за храна и други разходи, ще се образува цената на готови ястия, които се вземат под внимание до намаляване на данъчната основа за данъка върху доходите (ченге. 1, ал. 2 на чл. 253. ченге. 1, ал. 1, чл. 254. чл. 319 от Данъчния кодекс на Република България).

Съдебната практика на ДДС върху прехвърлянето на стоки за собствени нужди

Сега е ред на арбитраж практика при настъпването на обект ДДС, когато прехвърлянето на стоки за собствени нужди (както и извършване на работа, предоставяне на услуги).

За разлика от правните актове на по-горе съществува и арбитраж практика с обратното заключение.

Както можете да видите, със същата скорост пред съда с различна мотивация.

Признаването на разходи в прехвърлянето на стоки за собствени нужди

Друг интересен аспект, свързан с тълкуването на датата за сметка. Например, когато скоростта на потока не е взето под внимание своевременно, като част от данъчната основа за печалба, но потенциалът да се прилагат.

За съжаление, ние разгледа настоящите решения регулаторна рамка и действащите съдебни, не може да направи каквито и да било други находки.

По този начин, според обект ДДС може да се случи, дори ако стоките са първоначално придобити (или собствено производство, произведена) за нормално (бизнес) дейност, а след това организацията се променя предназначението им и да се използват за собствените си нужди.

Но в ситуация, в която организацията първоначално знае, че той е придобил стоката за сделки, които не подлежат на облагане с ДДС (например безплатни спортен клуб, който се намира в баланса на дружеството), след като обект на ДДС, тъй като прехвърлянето на стоки за собствени нужди, не възникнат. Между другото, в този случай, не е налице право на приспадане на "входа" на ДДС върху тези стоки - данъкът ще трябва да бъдат взети под внимание в първоначалната стойност на стоката.

Ирина Milakova. директор на отдела за данъчни консултации и данъчна спорове фирма "2K"