Продажба на дълготрайни активи се продават на загуба

Свободното уебинара "Как да се конфигурират за управление на счетоводството счетоводител на" е Снежана Manko - доктор FCCA, експерт с 12-годишна практика
  • НОВО! МСФО, консолидация, трансформация (управление и отчитане на практика). Пълен или непълен работен ден от разстояние. Сертификат.
  • Share. Управленско счетоводство, финансов мениджмънт. Интрамуралния, непълно работно дистанционно, корпоративни формат.
  • ТРЗ. Cashiering. Смирнова TS
  • Всички семинари
  • досие

    Инструкции за счетоводител

    Тестовете за счетоводител

    VV Olifirov експерт списание "българското данъчно куриер" Тази публикация е подготвена с участието на експерти
    Управление на данък общ доход (доход) ФТС България

    Въз основа на валидността на счетоводител на документи отразява сделките за продажба и ликвидация на дълготрайни активи за счетоводни и данъчни цели. Да предположим, че обектът се продава на загуба. В този случай, на счетоводител трябва да бъдат особено внимателни, защото данъчния кодекс и подзаконовите актове по счетоводство, установени различни стандарти за признаване на загуби. Нека ги разгледаме по-подробно.

    загуби Послания за данъчни цели

    Приходите и разходите от продажба на амортизируемата организация собственост трябва да държат на обект. Съответно, в резултат на изпълнението - печалбата или загубата, определена за всеки амортизируем актив по отделно. Този ред на данъчно счетоводство е разположен в член 323 от Данъчния кодекс.

    Процедурата за признаване на загуби

    Постъпления от продажба на имущество на амортизация съгласно параграф 1 на член 249 от Данъчния кодекс на България отчитат като приходи от продажби. От тази сума не включва данъци, за сметка на купувача, т.е. ДДС. Това следва от параграф 1 от член 248 от Данъчния кодекс.

    Полученият доход на assessee има право да намали балансовата стойност на амортизируеми активи и разходите, свързани с неговото прилагане (параграфи 1 и 3 на чл. 268 от Данъчния кодекс). Такива разходи могат да бъдат разходи за съхранение, обработка и транспортиране на продадения имот, и останалите - от Данъчния кодекс не ограничават списъка.

    Печалбите или загубите от продажба на дълготрайни активи на данъкоплатеца в съответствие с член 323 Данъчен кодекс определя България, считано от датата на признаване на приходи (разходи). Ако организацията в данъчните регистри на начислена основа, приходи от продажба на дълготрайни активи се признават правото на собственост се прехвърля на обект (стр. 3 на чл. 271 от Данъчния кодекс). Ако използвате доход на метод на пари от продажбата на обекта се признава на датата на получаване на средства в банкови сметки или в брой отдел на организацията. В основата е алинея 2 на член 273 от Данъчния кодекс.

    Ако в резултат на отписване на дълготрайни активи доведе до загуба, това е еквивалентно на други разходи и взема предвид за данъчни печалби цели в специален ред, определен с алинея 3 на член 268 от Кодекса. Такава загуба се включва в други разходи, не веднага, но в равни части в рамките на период, определен като разлика между полезния живот на имота и действителния период на неговото действие преди изпълнението.

    Отпишат загуби трябва да се започва от месеца, следващ месеца, през който дълготрайният актив е продаден.

    загуби отражение в декларацията

    Резултати от продажбата на дълготрайни активи са отразени в данъчната декларация за данък общ доход (по-нататък - Декларацията). Приходите от продажбата на амортизируеми активи, показани на линия 060 приложение номер 1 на лист 02 на декларацията. Остатъчна стойност реализира първично средство заедно с разходите, свързани с неговото прилагане се дава по линия 150 приложение № 2 декларация. Общият размер на загубата на изпълнителните прилагане 200 се съхранява в ред № 2, като по този начин намаляване на общия размер на признати разходи (линия 270). По този начин сумата на загубите действително възстановена.

    В допълнение, част от загубата от продажбата, която може да се признават за данъчни цели в съответствие с параграф 3 на член 268 от Данъчния кодекс на България през текущия данъчен период, отразени по линия 090.

    Имайте предвид също така, че размерът на натрупани амортизации реализира главен брокер трябва да бъдат включени в референтната линия 280 приложение № 2.

    ЗАО "Vista" определя приходите и разходите за данъчни цели на текущо начисляване. Организацията използва линейния метод за амортизация. Размерът на месечната амортизация е 1250 рубли. (120 000 рубли. 96 Мо.). Срокът на действителната работа, преди изпълнението на устройството е 38 месеца, както и на размера на натрупаната амортизация по тях за периода - 47 500 рубли. (1250 RBL. / Месец. X 38 месеца.).

    Разходи, свързани с изпълнението на устройството (платежни услуги на трети лица) - 1180 рубли. (Включително ДДС -. 180 RUB).

    Сумата на приходите от продажбата на устройството в данъчните регистри - 50 000 рубли. (59 000 рубли -.. 9000 рубли). Тя отразява по линия 060 приложение номер 1.

    Остатъчната стойност на инструмента в размер на 72,500 рубли. (120 000 рубли. - 47 500 търкайте.), както и размера на разходите, свързани с изпълнението, - 1000 рубли. (1180 RUB -. 180 рубли.) - включени в линия 150 прилагането № 2 към лист 02 на декларацията.

    В резултат на това продажбите на устройството в данъчните регистри е загуба в размер на 23,500 рубли. (50 000 рубли -. 72500 RUB -. 1000 рубли.), който е показан на линия 200 приложение № 2.

    Размерът на загубата е включено в други разходи равномерно върху 58 месеца (96 месеца - .. 38 месеца), който е 405 рубли. месечно.

    Водене на оправдателни документи

    Сега обърнете внимание на срока на годност на документите, удостоверяващи размера на загубите от продажби на дълготрайни активи. Общият период, през който данъкоплатецът трябва да гарантира запазването на счетоводна документация и други документи, потвърждаващи получил приходи и разходи е четири години (ченге. 8, ал. 1, чл. 23 от Данъчния кодекс).

    В същото време, в точка 4 от член 283 от Данъчния кодекс гласи: документи, които потвърждават размера на възникналите загуби, трябва да се съхраняват по време на целия период, когато тя намалява данъчната основа на текущия данъчен период от сумата на предварително понесе загуби.

    Таблица 1. приходи от продажбата (приложение № 1 към фрагменти на листа 02)

    загуба на рефлексия в счетоводството

    Както е посочено в параграф 7 PBU 9/99 "Доходите на организацията", приходите от продажбата на имоти, машини и съоръжения, се признава в счетоводните документи като приходи от дейността. Разходите, свързани с продажбата на такива обекти са оперативните разходи. Това се посочва в точка 11 бизнес отдел 10/99 "Разходи на организацията."

    Печалбите и загубите в резултат на отписване на дълготрайни активи се записват в счетоводните документи в пълен размер в края на отчетния период за който се отнасят. Това е посочено в параграф 31 PBU 1.6 "Счетоводство на дълготрайни активи".

    По този начин, счетоводната стойност на загубата от продажба на дълготрайни активи се признават незабавно, тъй като в данъчното счетоводство - в следващи периоди. В резултат на това в съответствие с параграф 11, бизнес отдел 18/02 "Данъци върху дохода" има приспадаща се временна разлика, която води до образуването в счетоводството на отсрочен данъчен актив.

    В следващи отчетни периоди, активът по отсрочени данъци ще намали размера на данъка върху доходите на бюджета (стр. 14 бизнес отдел 18/02).

    Ние използваме условията на пример 1. Да приемем, че първоначалната цена на придобиване, живота на уреда полезен живот и метода на изчисляване на него амортизацията в счетоводството са същите като в данъка.

    Работният план сметки АД "Vista" заради 01 следните подсметки са отворени:

    - 01-1 "ДМА в експлоатация";

    - 01-2 "Изхвърляне на дълготрайни активи".

    ДЕБИТНА 91-2KREDIT 60

    - 1000 рубли. (.. 1180 рубли - 180 рубли) - платени услуги на трети лица, свързани с продажбата на устройството;

    ДЕБИТНА 19KREDIT 60

    - 180 рубли. - отразява ДДС, начислен от трето лице;

    ДЕБИТНА 62KREDIT 91-1

    - 59 000 рубли. - признава оперативни доходи от продажбата на устройството;

    ДЕБИТ 91-2KREDIT 68

    - 9000 рубли. - ДДС, начислен върху доходи, получени от продажбата на устройството;

    ДЕБИТНА 01-2KREDIT 01-1

    - 120 000 рубли. - отписва първоначалната цена на устройството;

    ДЕБИТНА 02KREDIT 01-2

    - 47 500 рубли. - намалява с размера на амортизация натрупаната през срока на устройството;

    ДЕБИТНА 91-2KREDIT 01-2

    - 72 500 рубли. (120 000 рубли - 47 500 рубли ..) - компонент на оперативните разходи, отчетени по остатъчната стойност на финансовите инструменти;

    ДЕБИТ 09KREDIT 68

    - 5640 рубли. (23 500 рубли с 24%.) - признават като актив по отсрочени данъци.

    ДЕБИТНА 68KREDIT 09

    - 97.24 RBL. (5640 RUB 58 месеца ..) - отразява намаление на отсрочения данъчен актив.